農科院財務內控管理對策探究

摘" 要：我國作為典型的農業大國，農業產業作為基礎，其生產水平在科技的創新發展中得以不斷提升，面對當前國際局勢變動、市場競爭環境更加激烈的新形勢，國家對農業發展更加重視，加大了農業研發方面的投入，為農科院的發展提供了良好發展環境的同時，也對其內部管理提出了更高的要求，需要聚焦新時期的新要求，科學審視內部管理現狀，以不斷優化內部管理。

關鍵詞：農業事業單位；內部控制；完善建議

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.05.058

農科院是推動農業科技創新能力不斷提升，保障農業產業發展高質量轉型的重要主力軍，在當前經濟發展中發揮著重要作用，隨著國家對農業科研工作的投入不斷加大，需要農科院規范資金使用，這離不開財務內控工作的有效開展，以強化監督管控，科學防范各類風險，保障相關經濟活動的合規有效開展。

1 相關概述

1.1 財務內控管理的要素組成

財務內控管理作為企業經營管理的重要內容，是針對相關財務活動，在單位內部進行管理機制的不斷完善，強化監督管控的管理方式，以不斷激發單位創新發展活力，提升整體管理效率，保障相關經濟活動有效開展的必要手段。其主要包涵以下基本要素。

（1）財務內控管理環境。財務內控工作的規范開展，需要具備良好的管理環境，要在組織內部管理結構、管理文化、職責分工、崗位分配、企業建設等多方面進行優化提升，其事關最終財務內控管理工作的具體落實情況。

（2）風險識別與評估管理。風險的有效識別與科學評估，有利于保障財務內控管理目標按照預期有序實施，也有利于管理層相關決策的審慎制定。因此，需要緊盯相關單位內外部發展環境，對可能影響財務內控管理有效實施的主要風險因素進行分析，明確主要的風險動因，以科學評估風險的具體危害性，指導單位合理進行規避，保障相關經濟活動的順利實施。

（3）財務內控管理活動。其是單位為了有效進行風險管控，而開展的一系列風險應對措施，涵蓋對相關經濟活動的審核把關、監督管控、職責分工等，以準確把握不同風險的管理節點，有針對性地進行風險應對，提升整體的管理效率。

（4）信息的有效溝通與交流。財務內控管理是一項系統工作，離不開內部部門間的積極配合與支持，需要保障信息得及時溝通與交流，其是內控系統構建的重要內容，涵蓋財務與非財務信息的系統把握，需要全面優化信息質量，保障信息的完整準確，以為相關工作的開展提供可靠依據。同時，也要通過信息的有效溝通與交流，進一步密切內部部門間的有效聯系，明確不同崗位人員的具體職責，以確保在信息共享中推動職責得以切實落地。

（5）財務內控的監督管理。其是指需要針對單位財務內控相關工作的具體開展與制度落實等基本情況進行動態跟蹤，強化有效監督檢查，以科學評估財務內控管理實效，準確把握潛在的管理問題與風險因素，有針對性地進行優化完善。內部監督主要涉及持續性監督與獨立評價兩大內容，其中前者是由管理層結合日常工作開展的動態監督；后者則是由專門的內部審計部門或外部審計機構開展專門審查監督，以全面把握財務內控管理具體情況。

1.2 農科院財務內控管理的重要意義

農科院在當前信息化發展的大環境下， 財務內控管理需要以信息化為載體，構建科研機構、農業企業、農戶等多主體有效聯系的產業鏈，針對農業科研項目，安排專人進行對接協調，保障在財務內控管理中，可以實現信息的及時共享，強化有效溝通，力爭通過最小的資源投入，獲取最大的經濟效益，推動農科院相關科研項目實現價值的有效轉化。因此，財務內控管理對農科院的可持續發展具有重要意義。一方面，其有利于農科院內部資產安全管控。依托財務內控管理，可以聚焦單位內部資產安全管理的基本目標，有效適配單位多元化的發展需求，基于單位的戰略發展目標進行合理統籌規劃，科學識別潛在的風險隱患，以在嚴格遵循國家相關法律法規的基礎上，進行有效規范，保障相關經濟活動合規開展，提升資產使用效益。另一方面，有利于對農科院內部相關人員職權的運行進行規范。財務內控可以對各環節人員的具體職責分工進行細化，明確不同崗位的具體權限，強化職權使用的剛性約束，以科學規避權力被濫用的風險。在財務內控監督管理中，可以客觀評估不同主體行權情況，倒逼各層級人員嚴格履職，提升職權管理的透明性，嚴格采購、資金審批等管理，確保職權在合理范圍內使用，減少財務舞弊風險，保障農科院在新時期實現健康穩定發展。

2 農科院財務內控管理現狀分析

2.1 財務內控制度還不完善，制度難以具體落實

當前一些農科院內部人員對財務內控的重要性認識還比較欠缺，創新管理意識不足，缺乏完善的制度規范進行指導，制度的缺失，使相關人員在工作開展中不能按照規范的流程合理部署，工作開展較為隨意，管理成效并不理想。內控制度體系的健全完善，事關農科院內部管理效率的有效提升。但是當前一些農科院財務內控制度建設不能基于實際的管理需求，進行合理規劃，制度的可行性不足，只是基于理論層面進行制度的細化，能夠提供給實踐工作的指導作用不足，內控體系的欠缺，不僅影響財務信息質量，而且還不利于內控人員相關工作的合理部署，增加單位資源浪費、損耗等問題，不利于單位的長遠穩定發展。

2.2 內部部門間的有效配合不足，財務內控職責劃分不清

財務內控管理是一項系統工作，僅僅依靠單一部門很難完成，需要強化內部部門間的有效協作，優化分工管理，以確保財務內控管理各環節都有專人負責。但是現階段農科院日常管理還是以科研攻關為主，管理層關注更多的是科研項目的具體推進與項目產出效益的挖掘，將財務內控只是作為財務管理的一項工作任務安排。財務部門負責進行財務內控報告的編制，但是具體工作的落實還要各部門的積極配合，財務人員只是針對項目的實施、經費的具體使用，基于財務視角進行監督管理，不能對具體的內容進行全方位把握，使財務內控報告最終所體現的內容與實際并不相符，難以客觀反映單位財務內控管理的全貌。同時，受單位內部機構設置與人員數量等的影響，一些農科院并未設置專門的內部審計部門，內控工作還是由財務人員兼職，存在交叉崗位兼容管理的問題，且人員長期在固定崗位，輪崗管理滯后，增加權力固化的問題，制約著財務內控工作的有效開展。

2.3 風險管理意識不足，風險的防范預警滯后

當前部分農科院存在明顯的重業務輕管理的問題，對財務管理中存在的風險問題不夠了解，風險管理意識較為薄弱。風險評估作為財務內控管理的重要內容，需要在管理中針對潛在的風險進行科學識別與評估，以有針對性地組織進行防范應對。現階段，財務內控的風險主要是存在于預算編制的審核與執行監督、預算決策制定是否合規、資金使用是否必要等方面，如果不能基于風險管理的視角，進行科學防范，將會給農科院財務內控管理工作的順利實施造成嚴重風險挑戰，影響最終的管理成效。

2.4 創新管理意識比較欠缺，人員能力提升比較緩慢

財務人員日常工作較為繁雜，需要對多項業務進行處理，但是一些財務人員能力比較有限，不能結合實際進行工作的合理安排，目標定位不準，創新意識不強，使得工作開展較為被動。主動學習意識不足，工作開展只求完成任務就行，不能針對農科院財務內控管理過程中存在的具體問題進行深入分析，財務報告填報完成后便不再管，思想上的認識誤區使得工作效率并不高，影響相關問題的精準把握。同時，創新管理意識不足，工作開展只是依賴歷史經驗，主觀性較強，不能結合實際，在綜合分析新形勢、新要求的基礎上，進行改進創新，使工作亮點不多，整體質效提升緩慢。

3 農科院優化財務內控管理的相關對策

3.1 建立健全財務內控管理體系

財務內控管理體系的科學構建，是農科院財務內控工作開展的必要前提，需要農科院嚴格遵循國家相關法律法規與制度規范的要求，立足實際，進行財務內控管理體系的科學完善。全面梳理財務內控管理的具體內容，優化管理流程，科學分析潛在的風險隱患，強化全方位、多維度的財務內控管理。要加快財務內控制度建設工作，結合最新的內控法規、制度與監管要求，及時對本單位內部相關制度內容進行細化完善，科學堵住制度管理漏洞，以進一步提升財務內控管理的科學性。同時，要進一步完善財務內控組織管理體系，細化各部門人員的權責分工，強化內部不同層級之間的監督約束，以保障財務內控工作規范開展。要成立專門的財務內控管理領導小組，強化組織協調，針對重大問題的研究，組織集體進行決策分析，綜合考量多方面因素的基礎上，保障農科院相關經濟活動有序開展，營造良好的財務內控管理氛圍。

3.2 強化財務風險的科學評估與分析

要立足農科院相關科研項目的實施與內外部發展環境等具體變化情況，在風險管理體系上進行不斷完善，強化內部人員的風險管理意識，以為相關業務工作的開展保駕護航。要完善風險評估管理體系，引入信息技術對相關風險因素進行實時監測，科學評估不同風險因素對單位相關經濟活動的具體影響，以及時反饋相關部門進行防范應對，最大化規避風險沖擊。特別要針對項目預算、經費支出、項目實施、采購等關鍵環節，合理把握主要的風險節點，完善風險評估機制。科學設計風險預警指標，合理設定風險預警閾值，以確保在出現異常情況時，可以快速預警提示，保障農科院相關人員可以精準掌握風險情況，及時進行應對，提升風險管理水平。

3.3 強化人員能力提升工作

要針對現階段一些農科院內部人員財務內控認識存在偏差，實踐經驗不足，使工作開展較為被動的問題，在人員能力提升方面進行及時優化，引入相應的激勵機制，充分調動人員的工作積極性，以保障整體的管理實效。要定期組織財務內控人員進行最新的財務內控法規、政策等的系統學習，既要重視其理論知識的不斷完善，更新其知識儲備，也要重視其實操技能的進一步提升，不斷創新管理思維，以指導財務內控人員可以在實踐鍛煉中提升業務技能，有效應對各類復雜狀況，提升整體工作效率。同時，要針對人員能力提升情況組織績效考核，并完善相應的激勵機制，合理設計階段性的管理目標，以督促相關人員不斷改進工作方式，提升工作效率。

3.4 強化其財務內控監督職能的有效發揮

一方面，要強化內部部門間的積極配合，針對各部門的具體職責分工進行細化，以構建內部相互監督、相互制約的管理格局，切實推動財務內控監督管理可以實現對單位內部運行管理的全覆蓋。另一方面，要科學把握內部審計在內控監督管理中的重要作用，強化內部審計工作的合理規劃，以按照進度安排有序開展內部審計工作。要結合具體的審計要點，對不同項目開展針對性審計，以精準審查潛在的管理問題，明確整改內容，并對具體的責任主體與牽頭部門進行細化， 以督促相關部門及時進行整改落實。要針對審計整改中發現的典型問題，及時進行總結梳理，以進一步在內控制度體系構建中進行完善，推動內控監督切實轉化為管理成效，助力農科院財務內控管理提質增效。

3.5 嚴格資金預算管理

資金預算的全過程管控，是農科院強化財務內控管理不可忽視的重要內容，特別是隨著近年來國家對農科事業發展撥付的經費在不斷增加，加大了單位的資金管理風險，因此，需要在財務內控管理中強化資金預算管理，結合不同科研項目的具體安排部署，對所需要的經費進行科學預測與分析，強化與科研人員、業務人員的及時溝通與聯系，在全面把握不同主體實際困難與具體需求的基礎上，進行預算相關指標的科學編制，保障資金得以合理分配，嚴格經費使用，提升內控管理力度。同時，要針對預算編制進行審核機制的不斷完善，既要強化對預算編制過程的嚴格審查，也要對數據之外編制質量進行審查評估。農科院項目成果產出受經濟環境、自然條件等不穩定因素的影響較大，如果不能對相關要素進行科學預估，就可能在具體執行中存在預算偏差、投入不合理等問題，因此，需要在內控監督中針對預算編制的可行性、預算執行的嚴格性等進行科學分析，以指導農科院進一步優化預算管理工作，保障資金的安全合理分配與使用。

3.6 強化信息化支撐

要依托信息化系統的搭建，進一步提升財務內控管理的信息質量，規范業務管理流程，強化部門間的有效溝通，保障信息得以全面共享，為財務內控工作的開展提供可靠依據。一些科研項目存在季節性的影響，使信息的交流共享滯后，因此可以引入信息化手段，對信息進行實時監測，推動業務管理數據化，以為相關決策的制定提供可靠依據。同時，要強化安全管理意識，對系統應用的登錄訪問權限進行嚴格把控，保障信息全面整合利用的同時，也要科學防范信息泄露、失竊等風險，為財務內控管理提供相對安全可靠的信息化管理條件。

4 結束語

現階段隨著科研創新工作的不斷拓展，農科院實現了快速發展，但同時其財務內控管理也暴露出較多的問題，難以有效適應新時期的發展需求，需要相關單位對此予以高度重視。特別是農業經濟轉型發展背景下，安全優質農產品是實現市場有效拓展的重要基礎，農業科研技術的提升需要有良好的財務管理基礎，財務內控管理正是保障財務管理工作有序開展，規范各項經濟活動的重要舉措，需要依托有效的財務內控手段，進一步助力農科院優化科研項目資金使用，深入挖掘資源使用價值，加大項目投入產出效益評估，以有針對性推動相關項目優化改進，在合規管理中，助力農科院實現經濟效益的不斷提升，更好地融入新發展格局。

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作者簡介：張姍（1991-），女，漢族，陜西榆林人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。