中小商業(yè)銀行財務(wù)分析存在的問題及對策思考

摘" 要：當(dāng)代金融體制中，中小商業(yè)銀行是構(gòu)成金融體系的重要一環(huán)，目前面臨財務(wù)分析上的重大挑戰(zhàn)，財務(wù)分析能力對其持續(xù)發(fā)展與債權(quán)風(fēng)險管理影響巨大。部分中小商業(yè)銀行仍堅守舊有財務(wù)分析方法，該方法對歷史數(shù)據(jù)依賴過深，疏漏了宏觀經(jīng)濟(jì)變化及市場波動對銀行財務(wù)穩(wěn)健性的決定性影響，導(dǎo)致部分中小商業(yè)銀行在市場快速轉(zhuǎn)變面前往往反應(yīng)不及時，信貸風(fēng)險隨之攀升。解決此問題的策略是引入基于市場的財務(wù)分析工具，如資產(chǎn)負(fù)債表管理（ALM）、風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)比率等，這些工具能更準(zhǔn)確地揭示市場變化對中小商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力的影響。本文研究了中小商業(yè)銀行財務(wù)分析存在的問題，有針對性地提出了應(yīng)對策略，希望能為相關(guān)同仁提供有益參考。

關(guān)鍵詞：中小商業(yè)銀行；財務(wù)分析；問題；對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.05.004

當(dāng)前市場競爭持續(xù)加劇，中小商業(yè)銀行亟須進(jìn)一步鞏固自身競爭力并提升管理水平，這不僅要求其內(nèi)部管理日臻完善，還要求對外部環(huán)境保持敏感，及時捕捉市場脈動，審慎評估經(jīng)濟(jì)形勢的變遷，特別是在發(fā)展和變革之際，正確把握經(jīng)營策略至關(guān)重要。財務(wù)分析在此過程中扮演了樞紐角色。通過高效的財務(wù)分析工作，中小商業(yè)銀行管理者能識別機(jī)構(gòu)的發(fā)展優(yōu)勢和潛在缺陷，捕捉市場發(fā)展的契機(jī)，從而積極地應(yīng)對風(fēng)險、科學(xué)決策及合理制定運(yùn)營方案，確保中小商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展，提升經(jīng)營效益。

1 中小商業(yè)銀行財務(wù)分析過程中存在的問題

1.1 資產(chǎn)質(zhì)量的評估難題

由于中小商業(yè)銀行客觀條件的限制，資產(chǎn)規(guī)模較小，導(dǎo)致其信息披露程度往往不及大型銀行，這就使外部評估主體難以全面了解其資產(chǎn)狀況。這種信息不對稱的現(xiàn)象削弱了金融市場對這些中小商業(yè)銀行內(nèi)部資產(chǎn)質(zhì)量的信任度和評估能力。在不良貸款識別和信息公開上，部分中小商業(yè)銀行存在計量和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。個別中小商業(yè)銀行為了維護(hù)市場形象，可能會故意淡化不良資產(chǎn)的程度，使得財務(wù)分析變得更加復(fù)雜。

在貸款業(yè)務(wù)方面，中小商業(yè)銀行往往對特定地區(qū)或特定行業(yè)的貸款依賴程度高，其風(fēng)險敞口集中，當(dāng)面對宏觀經(jīng)濟(jì)波動或特定行業(yè)危機(jī)時，資產(chǎn)質(zhì)量可能急劇下滑，使財務(wù)分析的不確定性大幅增加。在管理和風(fēng)險控制方面，中小商業(yè)銀行內(nèi)部往往缺乏成熟且高效的風(fēng)險評價工具及專業(yè)人員，對資產(chǎn)質(zhì)量的正確認(rèn)知和評價偏差也加劇了其財務(wù)分析的復(fù)雜性[1-3]。

1.2 盈利能力的多元衡量挑戰(zhàn)

在現(xiàn)代金融領(lǐng)域的背景下，中小商業(yè)銀行在衡量自身盈利能力時，可選擇的關(guān)鍵性盈利能力指標(biāo)較多，增大了分析的不確定性。例如，在金融創(chuàng)新和科技發(fā)展迅猛的今天，傳統(tǒng)的盈利能力方面的核心財務(wù)指標(biāo)，如凈利息收入率和非息收入比率，盡管重要，卻無法完全呈現(xiàn)出銀行業(yè)績的全貌。而風(fēng)險管理策略及資本充足率方面的指標(biāo)反而更能測度中小商業(yè)銀行在當(dāng)前形勢下的盈利能力，資產(chǎn)質(zhì)量下降可能會直接影響中小商業(yè)銀行的盈利。同時，操作風(fēng)險和市場風(fēng)險等新興風(fēng)險的管理成本也是中小商業(yè)銀行純利潤的削減項。

1.3 流動性風(fēng)險管理的不足

中小商業(yè)銀行經(jīng)常由于規(guī)模和資本受限，難以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動所帶來的一系列挑戰(zhàn)。面對資本市場構(gòu)筑的競爭壁壘，中小商業(yè)銀行往往不得不承受較高的資金成本，束手于狹隘的融資途徑中。在內(nèi)部管理層面，部分中小商業(yè)銀行缺乏健全的流動性風(fēng)險警示機(jī)制。合理設(shè)置現(xiàn)金流預(yù)測系統(tǒng)，及時識別并調(diào)節(jié)資產(chǎn)與負(fù)債之間的流動性匹配，對防范風(fēng)險至關(guān)重要。但這一系列措施的部署需要投入大量資金并依托先進(jìn)技術(shù)，這對資金和技術(shù)都相對匱乏的中小商業(yè)銀行構(gòu)成了考驗。在流動性源泉方面，一些中小商業(yè)銀行通常過分依賴市場融資，輕視了存款的重要性。市場融資容易因為外部條件的波動而受到影響，而存款則相對穩(wěn)定，在流動性維系中具有重要作用[4-6]。

關(guān)于資產(chǎn)配置，中小商業(yè)銀行面臨著一場流動性與收益率的拉鋸戰(zhàn)。有時，為追求收益最大化，中小商業(yè)銀行傾向于流動性低而收益相對較高的資產(chǎn)配置，從而在資金需求緊迫之時風(fēng)險較大。監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)定的政策框架給中小商業(yè)銀行提供了應(yīng)對流動性風(fēng)險的指南，然而，部分中小商業(yè)銀行在執(zhí)行過程中可能因內(nèi)控不嚴(yán)而未能全面遵守監(jiān)管規(guī)定，從而增加了其流動性風(fēng)險。

1.4 資本充足率的監(jiān)管壓力

資本充足率作為中小商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)與其風(fēng)險資產(chǎn)之間比例的量化表征，核心反映了中小商業(yè)銀行的償債能力與對潛在風(fēng)險的防范能力。相對于大型商業(yè)銀行，規(guī)模較小的中小商業(yè)銀行無論在資本募集通道的廣度還是在籌資效率上，均顯著落后，這限制了其維持或提高資本充足率的能力。

資本充足率對中小商業(yè)銀行的盈利增長和資本累積構(gòu)成了雙重挑戰(zhàn)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過實(shí)施更嚴(yán)格的資本充足率要求，尤其是巴塞爾協(xié)議規(guī)范的引入，更是確立了對中小商業(yè)銀行資本質(zhì)與量更高標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管預(yù)期。這一趨勢促使中小商業(yè)銀行面臨著盈利能力增強(qiáng)與資本累積間的協(xié)同挑戰(zhàn)，尤其考慮到提升資本充足率可經(jīng)由資本總量的提高或風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的降低實(shí)現(xiàn)[7-9]。

在業(yè)務(wù)擴(kuò)張過程中，中小商業(yè)銀行需要在資本投入和收益之間尋求平衡，以應(yīng)對資本成本的增加與市場競爭能力的提高之間潛在的沖突。資本充足率的監(jiān)管制度對中小商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量施加了持續(xù)的約束。部分追求資產(chǎn)收益最大化的中小商業(yè)銀行可能更傾向于承擔(dān)較高信用風(fēng)險，但是，在風(fēng)險暴露時，可能急劇降低資本充足率，乃至觸發(fā)流動性緊張。監(jiān)管層面逐漸采納結(jié)合信用、市場及操作風(fēng)險的綜合風(fēng)險管理方法，對多維度風(fēng)險進(jìn)行計量，這對中小商業(yè)銀行的風(fēng)險管理機(jī)制提出了更新、更高的要求。因而，這類金融機(jī)構(gòu)必須在風(fēng)險控制與資本運(yùn)用間實(shí)施精準(zhǔn)管理，嚴(yán)格確保資本充足率達(dá)標(biāo)，同時需在不斷演變的金融市場中探索可持續(xù)的商業(yè)模式。部分中小商業(yè)銀行在提高資本籌集能力與盈利渠道的單一性之間存在沖突，風(fēng)險控制機(jī)制處于相對初級階段，業(yè)務(wù)發(fā)展與資本堆積間的困境，都給這些中小商業(yè)銀行的發(fā)展前路投下了陰影，并在市場競爭激烈的大環(huán)境下增添了生存的不確定性。

1.5 信息披露的透明度問題

由于中小商業(yè)銀行規(guī)模相對較小，管理層次與大型銀行相比尚不完善，導(dǎo)致其內(nèi)部信息管理及披露機(jī)制存在一定缺陷。這種機(jī)制的不完備容易使財務(wù)信息的披露范圍有限，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表外項目，如偶發(fā)事件、財務(wù)風(fēng)險的信息發(fā)布不充分。一些中小商業(yè)銀行對信息披露透明度的重視程度也相對不足，這種情況部分源自對監(jiān)管要求的解讀和應(yīng)對策略的不同，這種散漫態(tài)度使信息不對稱的問題更加嚴(yán)重，給投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確評估中小商業(yè)銀行財務(wù)狀況增加了難度。

部分中小商業(yè)銀行在公布信息時過度依賴專業(yè)術(shù)語和復(fù)雜的財務(wù)報表，忽略了信息的質(zhì)量和易理解性，這種做法雖體現(xiàn)了專業(yè)素質(zhì)，實(shí)則加大了外部利益相關(guān)者解讀財務(wù)信息的難度，間接影響了信息透明度。另外，中小商業(yè)銀行在信息技術(shù)方面的投入相對較少，嚴(yán)重限制了其信息披露途徑和方式上的創(chuàng)新能力，進(jìn)而對信息及時性和準(zhǔn)確性造成了影響[10]。

2 中小商業(yè)銀行財務(wù)分析優(yōu)化策略

2.1 采用先進(jìn)評估工具優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量判斷

在當(dāng)今金融市場日益多變的環(huán)境中，中小商業(yè)銀行迫切需要增強(qiáng)財務(wù)分析能力，采納更為先進(jìn)的評估理念，精準(zhǔn)判斷資產(chǎn)質(zhì)量，從而提高風(fēng)險管理水平及盈利能力。

首先，中小商業(yè)銀行需要開發(fā)和引入精確度更高的資產(chǎn)質(zhì)量評估模型。例如，通過大數(shù)據(jù)分析的方法，利用金融模型和算法深挖財務(wù)報告和市場數(shù)據(jù)之中蘊(yùn)藏的風(fēng)險信息，不僅可以依托歷史數(shù)據(jù)背景支撐風(fēng)險評估，并且可以通過預(yù)測模型探測可能的不良資產(chǎn)，機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)也能通過自我優(yōu)化的過程持續(xù)提高風(fēng)險辨識的精度和響應(yīng)速度。其次，VAR（在險價值）之類的財務(wù)風(fēng)險度量工具可以評估可能的最大損失，VAR模型能在給定的置信水平下，量化分析市場風(fēng)險、信用風(fēng)險及操作風(fēng)險等，為資產(chǎn)質(zhì)量的判斷提供了一種科學(xué)的量化基準(zhǔn)。最后，中小商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)施動態(tài)監(jiān)測和定期評估機(jī)制，通過財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)構(gòu)建綜合多維度的評估體系，力求保持評估結(jié)果的及時更新與準(zhǔn)確性，以滿足資產(chǎn)質(zhì)量評價的持續(xù)性與實(shí)時性需求。

2.2 構(gòu)建綜合盈利能力分析模型

中小商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)筑綜合盈利能力分析模型，對凈利息收益與非利息收益進(jìn)行分類匯總分析，以此實(shí)現(xiàn)對盈利競爭力的多角度掌握，同時加入差異性因素，進(jìn)而精準(zhǔn)探知各業(yè)務(wù)板塊對總收益的影響力及其演變規(guī)律。

該體系應(yīng)兼顧宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、市場競爭狀況及中小商業(yè)銀行內(nèi)部成本調(diào)控等元素，建立盈虧相抵的動態(tài)平衡構(gòu)架，此構(gòu)架有助于中小商業(yè)銀行在外部經(jīng)濟(jì)變化與內(nèi)部經(jīng)營調(diào)度中預(yù)測收益能力的反應(yīng)彈性。同時，不可忽視風(fēng)險成本因素，將風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)收益率（RAROC）定為測算盈利表現(xiàn)的核心指標(biāo)，進(jìn)而能依據(jù)指標(biāo)結(jié)果給出資產(chǎn)負(fù)債匹配與信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化的定向策略。

對流動性管理與盈利能力間的關(guān)系也不可輕視，綜合分析流動性覆蓋率（LCR）、凈穩(wěn)定資金比率（NSFR）等關(guān)鍵指標(biāo)，評價流動性狀況對中小商業(yè)銀行盈利能力的長期影響。同時，此體系要立足于數(shù)據(jù)支撐，利用數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)分析方法，挖掘客戶行為與市場潛變中的獲利概率，為中小商業(yè)銀行決策提供遠(yuǎn)見性與針對性[11]。

2.3 強(qiáng)化流動性風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制

中小商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建與完善流動性風(fēng)險管理模型，該模型應(yīng)包含風(fēng)險的準(zhǔn)確定義、評價體系和監(jiān)控機(jī)制，以及清晰的應(yīng)對策略。流動性風(fēng)險識別的首要工作是準(zhǔn)確預(yù)測資金的流入與流出，以及可能出現(xiàn)的資金短缺情況。中小商業(yè)銀行可以依托現(xiàn)金流差異分析、資金缺口分析等工具，提前預(yù)警潛在風(fēng)險。

對風(fēng)險的評價不僅要考慮常態(tài)下的金融市場運(yùn)作情況，更應(yīng)關(guān)注突發(fā)事件下流動性的抗壓能力。通過敏感性分析和壓力測試等方法，分析中小商業(yè)銀行在潛在的負(fù)面情緒影響下，是否具備足夠的流動性來應(yīng)對資金的大量流出，從而維護(hù)中小商業(yè)銀行穩(wěn)定。

監(jiān)控風(fēng)險則依賴于高頻的更新和分析關(guān)鍵流動性指標(biāo)，包括但不限于資金流動性比率、短期負(fù)債與流動性資產(chǎn)的比例等，以確保中小商業(yè)銀行對資金流動性的變化保持高度敏感，及時做出反應(yīng)。風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制的建立，不僅需要內(nèi)部資金調(diào)度策略、資產(chǎn)的快速處置能力和流動性融資方案的制定，還需要中小商業(yè)銀行構(gòu)建跨機(jī)構(gòu)的流動性支援網(wǎng)絡(luò)，以實(shí)現(xiàn)緊急狀態(tài)下的資金互助。

2.4 提升資本管理效率與合規(guī)水平

中小商業(yè)銀行需要增強(qiáng)資本充足率的即時監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整能力。通過構(gòu)建和完善資本管理信息系統(tǒng)，執(zhí)行對資本充足率變化的實(shí)時監(jiān)測，利用潛在風(fēng)險的預(yù)測并及時實(shí)施補(bǔ)充資本或調(diào)整業(yè)務(wù)架構(gòu)等策略，確保中小商業(yè)銀行持續(xù)滿足監(jiān)管要求，維護(hù)中小商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)營。

加強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)審查機(jī)制，打造全面的風(fēng)險管理框架，也顯示出其重要性。中小商業(yè)銀行運(yùn)營的首要前提是遵循監(jiān)管政策與法規(guī)，借此優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高對業(yè)務(wù)操作合規(guī)性的審查，確保運(yùn)營與資本管理的規(guī)范性。

此外，中小商業(yè)銀行亟須招募并培養(yǎng)具備專業(yè)知識與實(shí)踐經(jīng)驗的人才，以建立科學(xué)的風(fēng)險評估、監(jiān)控與預(yù)警體系，從而提升對市場變化的適應(yīng)力和抵御風(fēng)險的能力。

通過落實(shí)上述措施，可以有效促進(jìn)中小商業(yè)銀行在提高資本利用效率和加強(qiáng)合規(guī)性方面獲得顯著進(jìn)展，進(jìn)一步促進(jìn)中小商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)其面對市場風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)波動的防御能力，為中小商業(yè)銀行的長期發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

2.5 加強(qiáng)財務(wù)信息公開與透明度管理

中小商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善財務(wù)信息披露機(jī)制，必須構(gòu)建一套完整的財務(wù)管理體系，確保提供的財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時。這不僅助力于內(nèi)部管理層基于堅實(shí)的數(shù)據(jù)支撐做出精細(xì)化的決策，也使外部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者和客戶能全面了解中小商業(yè)銀行的財務(wù)狀況及經(jīng)營活動。

為了提升透明度，中小商業(yè)銀行還應(yīng)在遵守基本監(jiān)管要求的同時，主動擴(kuò)大財務(wù)及相關(guān)信息的公布范圍。通過設(shè)立開放性的信息公開機(jī)制，確保信息的全面性與時效性，有效降低市場信息不對稱現(xiàn)象，提高中小商業(yè)銀行在市場中的信譽(yù)度。

中小商業(yè)銀行應(yīng)積極擁抱現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，利用高級軟件和信息系統(tǒng)提高財務(wù)信息管理的效率和安全性。這樣不僅可以在數(shù)據(jù)處理上實(shí)現(xiàn)高效率，還能在保護(hù)中小商業(yè)銀行財務(wù)信息安全上建立更為堅固的防線，全面預(yù)防數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險事件的發(fā)生。

加強(qiáng)與各方利益相關(guān)者之間的溝通，是提升財務(wù)透明度的另一重要方向。中小商業(yè)銀行應(yīng)在確保信息披露的真實(shí)性和完整性的基礎(chǔ)上，主動傾聽和響應(yīng)投資者和客戶等利益相關(guān)方的需求與意見，通過多元化的溝通方式深化雙方的互信關(guān)系，進(jìn)而提升中小商業(yè)銀行的品牌形象和社會認(rèn)可度。

3 結(jié)束語

中小商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)分析方法，指導(dǎo)經(jīng)營管理并提升盈利能力。采用多樣的分析手段，運(yùn)用因素分析法來識別盈利來源，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)是提高中小商業(yè)銀行盈利水平的有效路徑。中小商業(yè)銀行還需要加強(qiáng)對風(fēng)險與收益的綜合分析，通過多角度的審視和調(diào)整，確保財務(wù)分析能更加全面和客觀，進(jìn)而為中小商業(yè)銀行的運(yùn)營管理及科學(xué)決策提供堅實(shí)支撐。

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作者簡介：崔艷（1986-），女，漢族，山東臨沂人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。