醫院財務會計內部控制管理問題分析及應對策略分析

財務會計內控管理工作涉及醫院發展的方方面面，因此，要想保證此類工作高質量開展，就要從醫院實際情況出發，提取內控管理要點以持續完善內控管理制度并更新管理內容，從而滿足現代醫院對于財務管理工作的基本需求。但從實際情況來看，醫院財務會計內控管理依舊存在著較多問題，需要結合醫院實際發展狀態制定并及時落實應對策略，以確保醫院的經濟與社會效益，推動醫院進一步發展。

一、醫院財務會計內部控制管理的重要性

從資產安全與完整性角度來看，醫院財務會計內部控制管理能夠確保醫院資產的采購、使用、報廢等各個環節得到有效監控，防止資產流失、損壞或被非法占用。這一管理措施通過建立嚴格的資產管理制度和崗位責任制，為醫院資產的安全與完整提供了堅實的保障[1；同時，內部控制管理對于提升醫院財務管理效率與規范性具有顯著作用。通過優化財務管理流程，建立健全的預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度，醫院能夠更加科學、合理地安排和使用資金，確保財務活動的合法性和合規性。同樣，內部控制管理顯著促進了醫院內部各部門之間的協作與溝通，提高了整體運營效率。此外，醫院財務會計內部控制管理在防范財務風險與漏洞方面發揮著關鍵作用[。通過建立風險預警機制和風險應對策略，醫院能夠及時發現和應對潛在的財務風險，堵塞管理漏洞，防止因制度不健全或執行不到位而導致的財務問題。

二、醫院財務會計內部控制管理的主要內容

醫院財務會計內部控制管理是一個綜合性的體系，目的在于確保醫院財務活動的合規性、高效性和安全性。其主要內容涵蓋了多個關鍵方面：

一是貨幣資金控制管理。包括現金、銀行存款及其他貨幣資金的流入流出管理。通過實施嚴格的崗位分離、權限劃分和審批流程，醫院能夠確保資金的安全，防止財務舞弊和錯誤的發生3。同時，對資金的流動進行實時監控和記錄，有助于醫院管理層及時了解資金狀況，做出正確的決策。

二是固定資產管理。醫院的大型醫療設備、器械等固定資產是醫院運營的重要基礎。因此，需要對這些資產的采購、驗收、使用、維護、盤點和處置等環節進行全面控制。通過建立健全的固定資產管理制度，醫院能夠確保資產的安全可靠，提高資產的使用效率，并延長資產的使用壽命。

三是藥品及耗材的采購支出控制。醫院需要制定合理的采購計劃，明確采購需求和預算，并經過嚴格的審批流程。同時，對耗材和藥品的領用、使用和庫存進行實時監控，以確保采購活動的合法合規性，避免管理漏洞，有效控制成本。

四是收入控制。醫院需要建立完善的收入核算和分配制度，確保各項收入的真實性和完整性。通過加強票據管理、賬務處理和退費控制，醫院能夠確保收入的合法合規性，防止收入流失和財務舞弊現象的發生。

五是債權債務管理。醫院需要加強對應收賬款和應付賬款的管理，確保賬款的及時回收和支付。通過采取清欠核查、賬款催繳、清理欠費等措施，醫院能夠降低財務風險，提高資金利用效率。

六是財務人員的素質控制。醫院需要加強對財務人員的培訓和教育，提高他們的專業素養和職業道德水平。通過建立健全的財務人員管理制度，醫院能夠確保財務人員勝任內部控制管理的各項任務，為醫院的健康發展提供有力保障。

三、醫院財務會計內部控制管理存在的問題

（一）內部職能交叉

醫院內部各部門之間的職能交叉不僅可能導致預算管理、資金分配、財務報告編制等關鍵財務活動出現沖突和不一致，還可能引發工作流程的混亂和低效。當不同部門對同一項任務或資源擁有重疊的管轄權時，容易出現責任不清、決策沖突和工作重復的情況。

（二）人員配備不完整

醫院財務會計內部控制管理需要一支專業、高效的團隊來執行和監督。然而，由于資源限制或管理不善，部分醫院可能面臨財務內控人員配備不完整的問題。這可能導致內部控制體系出現漏洞和缺陷，使得醫院在財務管理方面面臨風險。例如，缺乏專業的內部審計人員可能使得醫院無法及時發現和糾正財務管理中的錯誤和舞弊行為，進而威脅到醫院的財務安全和聲譽。

（三）管理層未能足夠重視

若管理層未能充分認識到內部控制的重要性，可能導致內部控制制度的缺失或不完善。管理層對內部控制的忽視還可能引發員工對內部控制制度的輕視和抵觸情緒，從而降低內部控制的執行力。

（四）內部制度不夠完善

由于歷史原因、管理習慣或資源限制等原因，部分醫院可能面臨內部制度不完善的問題。這可能導致醫院在財務管理方面存在漏洞和風險，如資金流失、財務報告不準確等。內部制度的不完善還可能影響到醫院的合規性和聲譽，進而威脅到醫院的長期穩定發展。

（五）費用管理制度存在缺陷

由于管理不善或制度缺陷，部分醫院可能面臨費用管理存在漏洞的問題。例如，缺乏嚴格的審批流程和監督機制可能導致醫院在費用支出方面存在浪費和濫用現象。

（六）信息化技術應用水平較差

隨著信息技術的不斷發展，信息化已經成為醫院財務會計內部控制的重要手段。然而由于技術限制或資金不足等原因，部分醫院可能面臨信息化技術應用水平較差的問題。此種情況可能導致醫院在財務管理方面存在“信息孤島”、數據不一致等問題，進而影響到醫院的決策效率和準確性。

四、醫院財務會計內部控制管理問題的應對策略

（一）完善職務分離執行制度

職務分離執行制度的核心在于明確界定各個崗位的職責和權限，確保不相容職務的嚴格分離，從而有效防正權力濫用和職能重疊。醫院應細化工作流程，明確各環節的負責人，并設立獨立的監督機構，對內部控制的執行情況進行持續監控。此外，醫院還應建立職務輪換制度，定期更換關鍵崗位的工作人員，以減少個人對特定職務的長期控制，降低潛在的風險。通過完善職務分離執行制度，醫院可以構建一個職責清晰、相互制約的內部控制體系，確保內部控制的有效性。

（二）做好人員再教育工作

醫院應加強對財務內控人員的培訓和教育，提高他們的專業素質和職業道德水平。培訓內容可以涵蓋財務管理知識、內部控制理論、審計技巧等多個方面，以確保財務內控人員具備全面的業務能力和綜合素質。同時，醫院還應鼓勵財務內控人員參加外部培訓和學術交流活動，了解最新的內部控制理論和實踐經驗，拓寬視野，提升專業素養。此外，醫院還應建立人員激勵機制，對表現優秀的財務內控人員給予表彰和獎勵，激發他們的工作積極性和創造力。通過持續的人員再教育，醫院可以打造一支高素質、專業化的財務內控團隊，為內部控制的有效性提供有力保障。

（三）提高管理層重視程度

首先是加強內部控制宣傳。醫院可以通過內部會議、培訓等方式，向管理層普及內部控制的基本理念和重要作用，增強他們的內部控制意識。其次是將內部控制納入醫院績效考核體系，將內部控制的執行情況與管理層的業績掛鉤。通過設立內部控制考核指標，對管理層的內部控制工作進行評價和考核，激勵他們更加重視內部控制工作。最后是定期向管理層匯報內部控制工作進展和存在的問題，以便管理層及時了解內部控制狀況并作出決策。通過提高管理層對內部控制的重視，醫院可以確保內部控制體系的有效運行，降低潛在的風險。

（四）完善檢查評價及獎懲制度

在檢查評價方面，醫院應重點關注內部控制制度的落實情況，包括各項制度的執行是否到位，是否存在制度空白或執行不力的情況。同時，財務數據的準確性和完整性也是檢查評價的重點，醫院需要確保所有財務數據都經過嚴格核對，準確無誤地反映了醫院的財務狀況[10]。此外，應保證費用收支的合規性，醫院應檢查各項費用的支出是否符合相關法規和政策，是否存在違規操作或資金濫用的情況。

為了激發醫院員工參與內部控制的積極性，加大執行力度，增強效果，醫院還應建立健全獎懲機制。對于內部控制執行良好的部門和個人，醫院應給予表彰和獎勵，以資鼓勵；而對于執行不力的部門和個人，則應進行批評和處罰，以儆效尤。通過明確的獎懲措施，醫院可以形成正向激勵和負向約束的雙重效應，推動內部控制工作的深入開展。

（五）費用收支控制的嚴格規范

醫院在費用管理方面，建立健全費用審批制度是保障資金合理使用、防止浪費和腐敗行為的重要措施。這一制度應明確各項費用的審批流程和標準，確保每一筆費用的支出都經過嚴格的審核和批準。審批流程應清晰、透明，確保每個環節都有明確的責任人和審批權限，避免權力濫用和審批漏洞。同時，審批標準應合理、公正，既考慮醫院的實際需求，又兼顧經濟效益和社會效益，確保費用的合理性和合規性。

在費用支出的監督和審計方面，醫院應設立專門的監督機構和審計團隊，對費用支出情況進行定期的檢查和分析。通過審計，可以發現費用支出中的不合理和不合規行為，及時采取措施進行糾正。同時，審計還可以揭示醫院在費用管理方面的薄弱環節，為改進費用管理提供有益的參考；在費用收入方面，醫院應加強對收入核算的管理，確保收入的準確性和完整性，例如應建立健全的收入登記和核對制度，確保每一筆收入都被準確記錄并及時入賬。同時，醫院還應加強對收入票據的管理，防止票據的丟失和偽造，確保收入的合法性和真實性。此外，醫院還應建立費用預算制度，根據醫院的實際情況和業務發展需求，合理編制費用預算。預算應詳細列出各項費用的支出計劃和預期效果，為醫院的管理層提供明確的指導。在預算執行過程中，醫院應加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現預算偏差和潛在風險，并采取有效的措施進行調整和控制。

（六）保證信息化技術的合理應用

在引進財務管理信息系統和數據分析工具的同時，醫院還應注重系統的集成性和兼容性，確保各部門之間的數據能夠無縫對接，避免“信息孤島”的產生。通過實現數據的全面整合和共享，醫院可以更加高效地利用資源，優化業務流程，提升整體運營效率。同時，應保證醫院內的信息安全。醫院應加強信息安全保障，建立健全信息安全管理制度和防護措施，例如，制定嚴格的數據訪問權限控制策略，確保只有經過授權的人員才能訪問敏感數據；采用先進的加密技術，保護數據的機密性和完整性；定期進行安全漏洞掃描和風險評估，以便及時發現并修復潛在的安全隱患。

五、結束語

醫院的高速發展是現代社會群眾生活質量持續提升的關鍵因素。而醫院需要重視財務會計內控管理工作，從人員、制度、信息化建設等角度出發，明確其中存在的問題，制定并落實應對策略。

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（作者單位：濱州醫學院煙臺附屬醫院）