數(shù)字化時代下公共投資審計效率提升路徑探索

公共投資審計作為投資項目監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，對于保障投資效益、防范風險具有重要意義。然而，傳統(tǒng)審計模式在資源、技術和效率等方面存在諸多局限，難以滿足新時代背景下對審計工作的要求。因此，探討數(shù)字化時代下公共投資審計效率提升策略，不僅有助于優(yōu)化審計流程，提高審計質(zhì)量，更是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措。

一、公共投資審計概述

公共投資審計，乃是相關審計機關依據(jù)國家法律法規(guī)及政策文件，針對政府投資以及以政府投資為主的建設項目預算執(zhí)行情況和決算，以及其他關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目的資金管理使用和建設運營情況開展的審計監(jiān)督，涵蓋眾多行業(yè)領域。

公共投資審計必須確保投資項目的財務收支和建設活動真實發(fā)生，杜絕出現(xiàn)虛構項目、虛列成本、虛報工程量等問題。這無疑要求相關審計單位對會計資料及其他相關文件信息進行深度評估，以保障其能夠如實呈現(xiàn)項目的實際狀況。

公共投資審計理應構建一個完整閉環(huán)，從項目的立項審批、招投標，到竣工、驗收等諸多環(huán)節(jié)實施過程性審查，嚴格檢測各環(huán)節(jié)流程是否存在違規(guī)行為，諸如違法轉(zhuǎn)包分包等行為。

最后，公共投資審計還注重對整個項目的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益予以綜合研判，評估項自是否達成預期投資目標，是否實現(xiàn)對資源的高效合理利用，是否存在資源浪費、效率低下等問題[

二、傳統(tǒng)公共投資審計效率低下的原因剖析

在審計資源方面，公共投資審計需要大量人力來嚴格把關諸多投資項目的信息，然而，由于專業(yè)審計人員數(shù)量相對有限，面對大量審計任務時，相關審計人員往往需要同時負責多個項目，導致每個項目投入的時間和精力嚴重不足，無法深入探究項目背后隱藏的信息，進而影響審計效率。

公共投資審計涉及工程技術、法律、財務、經(jīng)濟等多個領域知識，審計人員雖然掌握專業(yè)的財務知識，但對工程技術、信息技術的理解和掌握存在欠缺，在審計過程中難以將專業(yè)知識與財稅進行全面融合，無法對系統(tǒng)性問題進行綜合研判，這無疑會降低審計效率。

除此之外，審計項目有嚴格的時間要求和經(jīng)費預算，在時間緊迫、任務繁重的情況下，審計人員可能無法對項目進行全面深入審查，僅能開展部分基礎性審查，難以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。此外，經(jīng)費不足也會對審計工作的順利開展造成影響。

在審計技術方面，傳統(tǒng)的公共投資審計依賴人工查閱賬目、核對數(shù)據(jù)并進行現(xiàn)場勘查，這種方式效率低下、工作量大，且極易出現(xiàn)紙漏。在處理海量數(shù)據(jù)和復雜業(yè)務時，若僅依靠人工處理數(shù)據(jù)，根本無法保證審計的準確性和效率。

三、數(shù)字化時代公共投資審計效率提升策略

（一）強化大數(shù)據(jù)技術應用

在數(shù)字化、信息化時代，傳統(tǒng)審計方法已發(fā)生顯著變化，大數(shù)據(jù)成為新時代背景下提高審計效率、提升審計技能、優(yōu)化審計方式的關鍵手段，尤其在公共投資審計環(huán)節(jié)，工作人員可借助該技術提高審計準確性。為達成上述管理目標，相關單位必須構建一套完善的大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，涵蓋數(shù)據(jù)信息的采集、存儲、處理、分析等諸多功能模塊。

針對數(shù)據(jù)采集，相關部門需協(xié)同合作，實現(xiàn)公共投資項目數(shù)據(jù)的全面收集，包括對結(jié)構化數(shù)據(jù)，如財務報表、工程量，以及非結(jié)構化數(shù)據(jù)，如合同文本、會議紀要、圖片等進行全面整合。之后，基于上述收集整理的信息，相關單位需建立數(shù)據(jù)存儲體系，營造健全可靠的數(shù)據(jù)存儲環(huán)境，以確保采集的數(shù)據(jù)能夠長期保存，并便于后續(xù)查詢和利用。然后，工作人員還需加大對數(shù)據(jù)信息的處理力度，將上述整理的各項數(shù)據(jù)信息進行轉(zhuǎn)換，形成可用于分析的標準數(shù)據(jù)。最后，相關單位要充分利用數(shù)據(jù)分析技術，結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘、機器學習等手段，對處理后的數(shù)據(jù)進行深入分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題。

相關單位在依托大數(shù)據(jù)技術開展公共投資審計的過程中，還應確保建立一個完整的數(shù)據(jù)平臺。該平臺需對接多個部門、多個單位的數(shù)據(jù)資源庫，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效流通與互動，打破公共投資審計期間各部門、各環(huán)節(jié)存在的“信息孤島”。這一過程要求建立完善的數(shù)據(jù)共享機制，以實現(xiàn)公共投資數(shù)據(jù)的全面共享和互通互聯(lián)[。

（二）構建數(shù)字化審計平臺

在完成大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設之后，相關單位可利用該系統(tǒng)拓展出數(shù)字化審計平臺，以實現(xiàn)對各項公共投資審計數(shù)據(jù)的高效利用與分析。該平臺依托大數(shù)據(jù)系統(tǒng)以及人工智能系統(tǒng)，實現(xiàn)智能審計、自動化審計，減輕審計人員的工作負擔和壓力。其中，相關單位需基于上述目標建立數(shù)字化審計模式，將傳統(tǒng)審計流程與數(shù)字化技術相結(jié)合。在此環(huán)節(jié)，需充分利用數(shù)據(jù)分析技術來識別審計疑點，減少現(xiàn)場審計工作量，同時同步利用可視化技術展示審計結(jié)果，提高審計報告的直觀性和可讀性。在整個數(shù)字化審計體系下，相關單位需健全工作機制，構建數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查、線上與線下相結(jié)合的工作模式，以便全面把關。其中，可以通過數(shù)字審計平臺對公共投資審計項目數(shù)據(jù)進行全面分析，篩選出有價值的審計疑點，再由現(xiàn)場審計人員進行核實核查，從而保證審計工作有的放矢。

以某市普通國省道和農(nóng)村公路建設管理情況專項審計調(diào)查為例，當?shù)貙徲嫏C關依托大數(shù)據(jù)系統(tǒng)搭建智能審計平臺，通過整合財政、交通、行政審批等多部門數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了項目審批文件、招投標記錄、資金撥付憑證等全要素的數(shù)字化歸檔。審計人員通過平臺三維建模技術，直觀呈現(xiàn)17個在建項目的空間分布與進度關聯(lián)，動態(tài)熱力圖清晰顯示某山區(qū)高速公路項目資金流向偏離設計方案 15% 。針對發(fā)現(xiàn)的8類共性問題，平臺自動生成包含32條整改建議的標準化審計底稿，將傳統(tǒng)需7天完成的報告編制時間壓縮至48小時。為強化數(shù)據(jù)驗證，審計組采用區(qū)塊鏈存證技術固定39份關鍵電子證據(jù)，同步運用無人機航拍技術獲取12處隱蔽工程的實時影像，構建起“智能分析 + 實地核驗”的雙軌審計模式。

在項目后期管理階段，平臺持續(xù)監(jiān)測23個已完工項目的運維數(shù)據(jù)，通過能耗分析模型發(fā)現(xiàn)某大橋年維護費用超預算 42% ，結(jié)合實地勘查確認存在設備閑置與人員冗余問題。這種“線上預警 + 線下整改”的閉環(huán)管理模式，使審計發(fā)現(xiàn)問題整改率提升至 98.6% ，項目資金使用效率提高 23% 。該平臺運行以來累計節(jié)約財政資金4.7億元，挽回潛在損失1.2億元，真正實現(xiàn)了公共投資審計從事后監(jiān)督向全程智控的跨越式升級。

（三）培養(yǎng)復合型審計人才

公共投資審計面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇，相關單位必須加強對復合型人才的培養(yǎng)，以提高審計工作效率。其中，需明確復合型人才的培養(yǎng)目標，確保相關公共投資審計人員具備多元化的知識理論儲備，擁有較強的數(shù)據(jù)分析能力以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，能夠?qū)餐顿Y項目進行全面、準確、高效的審查。

在培訓方面，相關單位需重點加強專業(yè)知識培訓，夯實審計人員的知識結(jié)構，在財經(jīng)、法律、工程等專業(yè)領域強化培訓指導，提升其專業(yè)素養(yǎng)；同時鼓勵審計人員學習計算機科學、數(shù)據(jù)分析等相關學科知識，提高數(shù)據(jù)能力和數(shù)據(jù)素養(yǎng)。

在實踐環(huán)節(jié)，相關單位需著重提升審計人員的數(shù)據(jù)分析能力，這一過程可組織審計人員參與數(shù)據(jù)分析技能培訓課程，包括數(shù)據(jù)分析工具的使用、數(shù)據(jù)分析方法的掌握等。為增強培訓效果，相關單位可以模擬實際項目和案例，讓審計人員運用數(shù)據(jù)分析方法和技能參與實踐演練，逐步提升實踐操作能力。

此外，相關單位還需著重加強對審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，包括強調(diào)整體獨立性、客觀性、公正性、保密性等多方面，并將以上指標納入審計人員道德考核指標體系，對違反道德行為進行嚴肅處理，以保證審計隊伍的純潔性和專業(yè)性。

值得注意的是，在數(shù)字化時代，數(shù)字化工具、信息化手段不斷升級革新，相關單位在培養(yǎng)復合型人才的過程中，也需要做好對培訓計劃的調(diào)整和優(yōu)化，結(jié)合技術前沿和最新技術實踐開展專題培訓，不斷豐富完善審計人員的知識儲備，進而提高其數(shù)字化審計能力。

例如，某市級審計機關以點燃公共投資審計智力引擎為抓手，構建起三位一體的人才培養(yǎng)體系。該體系通過將財經(jīng)法規(guī)、工程管理、大數(shù)據(jù)分析三門核心課程設置為必修課，要求審計人員在18個月內(nèi)完成240學時線上課程學習與48學時線下沙盤推演，累計組織137人次參加BIM建模、Python數(shù)據(jù)分析等專項認證考試，使團隊整體數(shù)據(jù)處理能

力提升 42% 。

在實踐機制創(chuàng)新方面，某市審計機關實施職業(yè)導師制，安排11名具有高級審計師以上職稱的業(yè)務骨干與11名青年骨干結(jié)對，采取師傅帶徒弟的方式手把手地培訓他們的實際工作技能。在某道路審計項目中，青年團隊運用NLP技術解析1200份工程簽證單，發(fā)現(xiàn)17處異常措辭模式，同步結(jié)合工程造價指數(shù)模型鎖定某標段主材價格虛高問題。這種職業(yè)導師的協(xié)同培養(yǎng)模式，使年輕干部平均成長周期縮短至2.3年。

（四）依托人工智能的全面審計加人工重點審計

公共投資審計項目內(nèi)容繁雜，然而審計人員數(shù)量嚴重不足，這極大阻礙了審計工作的開展。在傳統(tǒng)審計項目中，為破解這一困局，通常采用重點審計的方法，即對關鍵區(qū)域和關鍵資金資源流入節(jié)點進行把控，但忽略了其他細微審查項目，致使審計工作全面性和完整性不足。在數(shù)字化時代，可推出人工智能的全面審計與人工重點審計相結(jié)合的方式，形成優(yōu)勢互補的審計格局。具體而言，全面審計需對整個公共投資審計項目的各項信息、各項要素進行把關，而針對其中潛在風險點和疑難點，則需由專業(yè)審計人員進行重點審計，以做到全面覆蓋。

對此，相關單位需構建人工智能審計系統(tǒng)，基于人工智能技術，結(jié)合上述整理的各類審計數(shù)據(jù)信息，運用信息學習算法和數(shù)據(jù)分析模型，對其中的數(shù)據(jù)規(guī)律進行深入挖掘，評估識別潛在風險點和異常交易，并建立預警機制，對可能存在的問題進行實時預警，以便審計人員及時把控。

人工智能可根據(jù)分析結(jié)果自動生成審計報告初稿，如全面審計發(fā)現(xiàn)的問題分類、風險等級劃分等，借此幫助審計人員明確人工審計審查中的工作重點和要點。基于系統(tǒng)分析結(jié)果，審計人員可深入現(xiàn)場進行核查，通過查閱資料文件，對人工智能所反映出的重點項目進行評估分析，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果撰寫詳細的審計報告，對相關問題進行分類歸納，提出改進建議。這種依托人工智能全面審計實現(xiàn)全面覆蓋，將人工審查進行重點把控的審計模式，將實現(xiàn)從宏觀到微觀、局部到整體的全面控制，提高審計工作開展水平。

（五）借助外聘中介機構參與投資審計，解決人手少、任務重的矛盾

多年來地方各級審計機關在地方各級黨委、政府的正確領導和大力支持下，履行審計監(jiān)督職責，大力推進審計全覆蓋，取得了較好效果。但不可盲目追求狹義的審計全覆蓋，應當堅持依法審計，堅持突出重點，堅持盡力而為、量力而行，合理確定年度投資審計項目。遇到審計力量不足、相關專業(yè)知識受到限制等情形，可嘗試聘請中介機構參與投資審計，輔助完善審計工作。

例如，某市新區(qū)醫(yī)院建設項目審計中，審計局在前期準備階段，制定審計實施方案，聘請第三方機構運用BIM技術對32個標段的施工圖紙進行三維碰撞檢查，通過無人機傾斜攝影發(fā)現(xiàn)某標段基坑支護方案與地質(zhì)勘察報告存在5處重大矛盾，審計組同步調(diào)取專家論證記錄，揭露了設計單位未按規(guī)范進行專項評審的系統(tǒng)性問題。

在建設實施階段，審計組聘用中介機構人員納入審計組，運用物聯(lián)網(wǎng)傳感器對1200噸鋼材進行全流程追溯，發(fā)現(xiàn)某批次鋼筋力學性能檢測數(shù)據(jù)異常，審計組立即啟動區(qū)塊鏈存證程序，鎖定供應商偽造檢測報告的舞弊證據(jù)。當系統(tǒng)監(jiān)測到某標段連續(xù)3個月進度滯后超 15% 時，第三方通過衛(wèi)星遙感動態(tài)監(jiān)測施工面變化，審計組調(diào)取監(jiān)理日志進行語義分析，揭露了施工單位擅自轉(zhuǎn)包主體工程的違法行為。通過聲波探測與施工記錄比對，開展隱蔽工程驗收，查處某地下車庫防水工程厚度不達標問題。

四、結(jié)束語

總體來說，數(shù)字化時代為公共投資審計帶來了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。通過構建完善的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、數(shù)字化審計平臺，培養(yǎng)復合型人才，結(jié)合人工智能與人工審計，推動全生命周期審計，以及借助外聘中介機構參與投資審計，能夠?qū)崿F(xiàn)公共投資審計的全面升級。這不僅提升了審計效率與準確性，更為政府投資決策提供了有力支撐，促進了公共資源的合理配置與高效利用。

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（作者單位：泰安市審計指導服務中心）