新形勢下優(yōu)化財政稅收體制的策略探討

新形勢下，我國市場經(jīng)濟現(xiàn)狀呈現(xiàn)出一定的波動，而要想實現(xiàn)經(jīng)濟增長，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，需以優(yōu)化財政稅收體制為基礎(chǔ)。通過財政稅收體制的優(yōu)化，促進國家財政體系的完善，并增強政府財政的穩(wěn)定性，促進國內(nèi)市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。但需要注意的是，我國財政稅收體制目前面臨一些挑戰(zhàn)性問題，比如，財政稅收管理制度有待健全、財務(wù)預算與核算環(huán)節(jié)存在虛假信息、財務(wù)監(jiān)督管理力度有待加強等[。這些問題的存在，會影響財政稅收工作的順利、有序開展，并難以保證市場經(jīng)濟的穩(wěn)定性。鑒于此，為解決現(xiàn)狀問題，優(yōu)化財政稅收體制，本文圍繞新形勢下優(yōu)化財政稅收體制的策略進行分析與探討。

一、優(yōu)化財政稅收體制的意義

（一）有助于完善國家財政體系

國家財政體系要想得到有效完善，需以優(yōu)化財政稅收體制為前提。在財政稅收體制得以優(yōu)化的基礎(chǔ)上，能夠使財政稅收工作根據(jù)相關(guān)規(guī)范要求順利、有序進行，進一步促進財政稅收工作效率及質(zhì)量的提升[。并且財政稅收體制的優(yōu)化，有助于營造公平、公正的社會競爭環(huán)境，有助于維持良好的市場秩序，在優(yōu)化國庫支出的基礎(chǔ)上，有助于使財政規(guī)劃更具合理性及科學性。

（二）有助于增強政府財政的穩(wěn)定性

做好財政稅收體制改革工作，可以使政府財政稅收的穩(wěn)定性增強。比如，通過有效改革，可以使政府財政收支不均衡的現(xiàn)狀得到有效改變，可以使政府通過經(jīng)濟手段強化對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。在此基礎(chǔ)上，政府職能得以優(yōu)化升級，更加具備穩(wěn)定的財政收入來源，進一步對公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的支出給予充分的支持。

（三）有助于促進國家稅制轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

一方面，通過優(yōu)化財政稅收體制，可以為國家稅制轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。通過改革，提高稅制轉(zhuǎn)型效率，增強市場競爭力，進而使得國家稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展得到有效促進，更加適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，并推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

另一方面，在財政稅收體制得以優(yōu)化的基礎(chǔ)上，能夠?qū)业胤浇?jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展起到有效促進作用。比如，對相關(guān)稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策合理調(diào)整，能夠激發(fā)市場活力，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級發(fā)展[3。其間，通過增值稅稅率的合理調(diào)整，能夠減輕企業(yè)稅負，進而對企業(yè)擴大生產(chǎn)及加大投資起到鼓勵作用。同時，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度適當加大，能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、升級發(fā)展起到鼓勵作用。除此之外，優(yōu)化財政稅收體制，還能夠提升財政資金使用效益，進一步促進國家地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

二、財政稅收體制目前面臨的問題

（一）財政稅收管理制度有待健全

財政稅收體制較為系統(tǒng)，復雜程度高，從目前來看在財政稅收管理制度方面尚有待健全。究其原因，其一，稅收體制不夠健全，稅種過多，使稅收體系復雜程度高，進而使稅收征收及管理難度加大。同時，在征收手續(xù)方面比較繁瑣，難以保證稅收征收效率的提升，并且還會使納稅人承擔額外的負擔壓力[。加上稅制簡化程度不足，會使稅收的公平性及效率受到影響，進而難以體現(xiàn)稅收政策的靈活性及適應(yīng)性。其二，財政稅收管理的法律保障機制不夠健全，在部分法律依據(jù)缺失的情況下，會使稅收管理權(quán)限在劃分方面存在模糊性及不確定性。所以，健全財政稅收管理制度至關(guān)重要。

（二）財務(wù)預算與核算環(huán)節(jié)存在虛假信息

目前在財政稅收體制當中，其財務(wù)預算與核算環(huán)節(jié)存在虛假信息問題，這一問題不可忽視。主要表現(xiàn)為：首先，財務(wù)報表不夠真實。企業(yè)財務(wù)部門制作年度報表及預算，可能利用虛假錯誤信息，使報表的真實性喪失。財務(wù)報表存在虛假的情況，便會失去參考價值，難以將企業(yè)的真實財務(wù)情況準確地反映出來。其次，存在偷稅逃稅行為。相關(guān)企業(yè)從避稅角度考慮，容易對真實收入故意隱瞞，或者虛報成本，進而在財務(wù)報表當中填制虛假的信息。一些不法分子甚至還偽造增值稅專用發(fā)票，做出一些違法行為，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。最后，部分企業(yè)會準備兩本記賬簿，一本上交的賬簿、一本為真實的賬簿，這種行為主要目的是對企業(yè)的真實財務(wù)情況進行隱藏，這樣會導致稅務(wù)部門難以了解掌握企業(yè)的真實財務(wù)情況，使稅收真實性喪失[。總體而言，財務(wù)預算與核算環(huán)節(jié)存在虛假信息，會造成國家稅收流失，擾亂市場秩序，甚至會導致政府作出錯誤決策，不利于市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

（三）財務(wù)監(jiān)督管理力度有待加強

為做好財政稅收體制工作，需加強對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與管理。但由于受多方面因素的影響，目前在財政稅收體制系統(tǒng)工作中，仍存在財務(wù)監(jiān)督管理力度弱化的問題。一方面，財務(wù)監(jiān)督方法缺乏規(guī)范性，采取的財務(wù)監(jiān)督方法單一，以直接檢查為主，且監(jiān)督工作不夠細化，未能做到對公共支出進行有效的監(jiān)督，難以真實全面了解企業(yè)的資金應(yīng)用情況。另一方面，內(nèi)部監(jiān)督工作力度不足，相關(guān)地方財稅部門內(nèi)部管理工作弱化，容易引發(fā)財稅系統(tǒng)違規(guī)違紀現(xiàn)象。同時，若內(nèi)部監(jiān)督管理約束機制不健全，容易導致財稅系統(tǒng)違法犯罪行為發(fā)生?？傊谪攧?wù)監(jiān)督管理力度不足的情況下，會導致財政稅收管理工作出現(xiàn)較多的風險漏洞問題，導致國家稅收流失，進而造成市場經(jīng)濟秩序混亂局面。因此，需要優(yōu)化財政稅收體制，強化財政監(jiān)督管理。

三、新形勢下優(yōu)化財政稅收體制的策略

（一）構(gòu)建健全的財政稅收管理制度體系

新形勢下，為優(yōu)化財政稅收體制，需以構(gòu)建健全的財政稅收管理制度體系為前提。具體做法如下：

1.對稅收法規(guī)加以健全，并構(gòu)建相應(yīng)的稅收政策體系。通過稅收立法工作的加強，使稅收法律體系的完整性及穩(wěn)定性得到有效保障。與此同時，制定科學合理的稅收政策，并結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展需要，適時調(diào)整及優(yōu)化。同時參考中央財政稅收管理體制，結(jié)合國內(nèi)各地區(qū)區(qū)域特色，構(gòu)建相對應(yīng)的地區(qū)稅收管理實施細則，對稅收管理與稅收收入的分配進行合理規(guī)劃。

2.對財稅體制改革工作加以強化，構(gòu)建權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。對中央和地方財政事權(quán)、支出責任劃分加以完善，對中央事權(quán)適當增強，并適當提升重要財政支出比例。重視消費稅穩(wěn)步下劃至地方，對共享稅分享比例加以優(yōu)化，使地方自主財力適當增加。

3.對稅收服務(wù)加以優(yōu)化。比如，某省在優(yōu)化財政稅收體制工作中，以健全財政稅收管理制度體系、創(chuàng)新服務(wù)方式打造優(yōu)質(zhì)服務(wù)為重點，致力于構(gòu)建智能綜合服務(wù)平臺，通過開展“征納互動”活動和構(gòu)建智能綜合服務(wù)平臺，使“問題隨時問”“業(yè)務(wù)線上辦”“政策精準送”三大服務(wù)得到有效實現(xiàn)，大幅度提升企業(yè)辦稅效率。并且通過健全爭議化解機制，構(gòu)建一站式稅費爭議化解體系，設(shè)置“稅費咨詢爭議調(diào)解室”，開通云端調(diào)解專線，使稅費咨詢爭議事件得到及時化解，大大提高了企業(yè)和群眾的滿意度。

總之，需健全財政稅收管理制度體系，為財政稅收管理提供行之有效的法律保障機制，使財政稅收體制得以優(yōu)化，并促進稅收征管工作效率及質(zhì)量的協(xié)同提升。

（二）優(yōu)化完善財務(wù)稅收核算體系

為實現(xiàn)財政稅收體制的優(yōu)化，需注重財務(wù)稅收核算體系的優(yōu)化完善。一方面，強化內(nèi)部控制及審計，確保企業(yè)會計處理工作的準確性及完整性，有效避免因管理混亂或者操作不夠規(guī)范引發(fā)的財務(wù)問題；另一方面，針對企業(yè)重要的會計科自及業(yè)務(wù)，需仔細復核及審計，保證數(shù)據(jù)的可靠性及真實性，及時發(fā)現(xiàn)其中潛在的財務(wù)錯誤或者舞弊行為。此外，重視先進會計軟件及技術(shù)的應(yīng)用，確保會計處理效率及準確性的提升，并高效管理財務(wù)數(shù)據(jù)，使人為錯誤減少凹。當然，在財務(wù)稅收核算體系優(yōu)化完善過程中，還需將確保財務(wù)報表的真實性、避免偷稅逃稅行為、杜絕雙賬簿現(xiàn)象作為重點。比如，國內(nèi)某企業(yè)既往出現(xiàn)過偷稅逃稅及雙賬簿行為，為了規(guī)范該企業(yè)經(jīng)營，需將優(yōu)化完善的財政稅收核算體系應(yīng)用到該企業(yè)，具體做法如下：

1.加強內(nèi)部管理。以詳盡完善的財務(wù)管理制度及會計核算制度為準則，對企業(yè)財務(wù)工作人員的崗位職責及權(quán)限逐一明確。同時，通過先進會計軟件及技術(shù)的引進應(yīng)用，促進企業(yè)會計處理工作效率及準確性的提升。

2.強化財務(wù)工作人員的法律意識。針對企業(yè)財務(wù)工作人員，定期組織參與稅收法規(guī)培訓，促進工作人員法律意識及專業(yè)素養(yǎng)的提升。并定期在企業(yè)內(nèi)部開展審計、自查自糾等活動，使企業(yè)財務(wù)報表的合規(guī)性、準確性及真實性得到有效保障。

3.密切配合當?shù)囟悇?wù)部門的檢查。針對當?shù)囟悇?wù)部門的外部監(jiān)督及檢查，企業(yè)財務(wù)人員需積極配合，按照要求提供相關(guān)財務(wù)資料信息。針對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，及時補繳稅款，避免因偷稅逃稅行為受到處罰。

4.杜絕雙賬簿行為。對中央機構(gòu)的監(jiān)管及合作加以強化，保證企業(yè)財務(wù)報表的編制、審計與相關(guān)法律法規(guī)、會計準則的要求相符。建立舉報機制，對員工舉報企業(yè)存在雙賬簿行為的給予鼓勵，以保障企業(yè)財務(wù)的透明度及合規(guī)性。

（三）加強財政預算管理

實踐證明，通過加強財政預算管理，能夠為財政稅收體制的優(yōu)化及完善提供有效保障支持。

首先，需對預算管理體制加以完善，通過構(gòu)建全面的預算管理體系，將所有政府收支納入預算管理當中，使預算外資金的存在得到有效避免，進而使預算的完整性及透明性增強。同時，重視零基預算的推行，在編制預算過程中避免采取基數(shù)加增長的模式，需針對各預算項目采取重新評估及分配措施，以使預算的效率及公平性得到有效提升。

其次，加強預算執(zhí)行及監(jiān)督。通過對預算執(zhí)行力度的強化，保證預算資金根據(jù)計劃及時、足額地撥付到位，避免發(fā)生資金不足、挪用等情況。同時，通過構(gòu)建嚴格的監(jiān)督機制，強化內(nèi)外部審計、社會公眾監(jiān)督等，使預算執(zhí)行實現(xiàn)全方位、多層次監(jiān)督，使企業(yè)預算資金的合規(guī)性得到有效保證，使用效益得到有效提升。

最后，加強預算績效管理。通過績效評價體系的構(gòu)建，定期評估企業(yè)預算項目的實施效果，結(jié)合評估結(jié)果，對預算分配進行合理調(diào)整，提升企業(yè)預算資金的使用效率。同時，注重績效預算的推廣，通過預算資金和項目績效相掛鉤，結(jié)合項目績效情況，合理分配預算資金，并對政府部門及企業(yè)單位提高資金使用效益進行正向激勵。比如，某地方財政單位為提升預算績效管理水平，基于預算管理工作中強調(diào)績效導向，在構(gòu)建合理科學的績效評價體系及推廣績效預算模式的基礎(chǔ)上，使單位預算資金的使用效率及效益得到協(xié)同提升。在此基礎(chǔ)上，借助預算管理一體化系統(tǒng)，重點審核項目入庫與預算申報環(huán)節(jié)的績效目標，以此使績效目標和預算之間相匹配，進一步提高單位的預算績效管理水平。

（四）加強財務(wù)監(jiān)督管理

為優(yōu)化財政稅收體制，還需加強財務(wù)監(jiān)督管理。以某縣財政局為例，在加強財務(wù)監(jiān)督管理過程中，注重監(jiān)督方法的完善，通過構(gòu)建適應(yīng)財政管理改革需求規(guī)范的財政監(jiān)督方法體系，從傳統(tǒng)側(cè)重事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為財政分配全過程監(jiān)督，確保預算編制及執(zhí)行、預算內(nèi)外資金得到全面監(jiān)督。同時，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度，強化對財務(wù)工作人員的監(jiān)督管理，明確要求單位財會人員加強自我約束，遵守職業(yè)道德，嚴明拒絕辦理違反法律法規(guī)規(guī)定的財會事項，對單位或個人的違法違規(guī)行為及時檢舉。此外，該單位還參考由中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，持續(xù)推進財會監(jiān)督信息建設(shè)，通過“互聯(lián)網(wǎng) + 監(jiān)督”的深化，對大數(shù)據(jù)及信息化手段充分利用，使監(jiān)管效能得到切實提升。依托全國一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺，對單位相關(guān)公共數(shù)據(jù)資源優(yōu)化整合，持續(xù)完善單位財會監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，使財會監(jiān)督數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享利用，進而使單位財務(wù)監(jiān)督管理力度得以強化，并為財政稅收體制的優(yōu)化提供了保障支持。

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（作者單位：山東省菏澤市單縣財政局）