“一帶一路”背景下國際貿易財務審計協同機制研究

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A DOI：10.13411/j. cnki. sxsx.2025.03.021

Abstract：Asakeyelementinpromotinginternationaltradedevelopment，thefinancialauditcordinatiomechanismisdpening cooperationinvarousfieldsofcross-bordereconomicandtradeactivities，andhasbecomeanimportantengineforsafeguardingtheBelt andRoadInitiativeconstruction.Tei-depthimplementationoftheBeltandRoadIntiativehasprovidedsignificantoporitisfor inteationaltradedevelopent，withoss-orderuditcolaborationeteringanewstage.Exploringtheoptimiationpathoffinacial auditordinationmchanismhasimportantimplicationsfordepeninginternationaleconomicandtradecoperationandenhancingadit effectiveness.utly，eaialuitaosstilcsaysntsipacticaleatiofieh -qualitydevelopmentoftematioaltrade.Terefore，basedonclarifingteoeratingulesofteordnationmechanism，itisnesarytoexploretheestablishmentofasystematicandcompletecoordinationandcoperationsystem，strengtenmechanismiovation fromaspectsofinstitutioalconstructioncapacityhancement，andesoureintegration，usprovidingimplementationpathsforcon structing an efficient international trade financial audit coordination mechanism.

Key words：“Belt and Road Initiative”；international trade； financial audit；coordination mechanism

黨的二十大報告強調的“推進共建‘一帶一路’高質量發展”，對國際貿易財務審計協同機制建設提出了新要求。建立健全財務審計協同機制，既是規范跨境投資秩序的基礎要求，也是深化國際經貿合作的重要支撐。當前，國際貿易規模持續擴大、業態日趨多元，貿易結構呈現出多層次、網絡化的特征，跨境資金流動日益頻繁復雜，各參與國對完善審計監管、防范金融風險的需求不斷提升，構建系統完備的財務審計協同體系已成為重要任務。基于機構協同理念，完善財務審計協同機制將推動審計標準趨同、信息互聯互通和專業資源整合，帶動審計人才、技術和經驗等要素高效流動，進而在加強跨境投資監管、防范金融風險的同時，實現經貿合作與審計監督協同發展的目標。

一、國際貿易財務審計協同機制的戰略價值

“一帶一路\"倡議不僅開辟國際貿易新格局，更為沿線國家財務審計提出協同要求[1]。財務審計協同機制在貿易融資擔保和跨境資金監管中發揮核心作用，結合沿線國家實踐特征，論述溝通機制的戰略價值，為區域經貿合作提供理論支撐。

（一）促進“一帶一路”投資貿易健康發展

國際貿易財務審計協同機制要在服務經貿合作和促進共同發展的理念指引下，充分發揮推動貿易投資健康發展的戰略作用。財務審計創新賦能為“一帶一路”投資貿易發展拓展了新空間。一方面，通過構建服務貿易投資的審計保障體系，實現對沿線國家跨境資金流動的有效監管，提高資金使用透明度，降低交易成本，強化風險識別預警，為市場主體提供合規指引，形成規范有序的貿易投資格局。另一方面，隨著區域經貿合作深化，各國財務審計機構逐漸成為投資貿易發展的重要支撐力量，通過深化審計服務職能，激發市場主體投資熱情，擴大跨境貿易規模，釋放市場發展活力，增強經貿合作動力，助力沿線國家深度參與國際經貿合作，推動形成更加開放包容的國際貿易格局。

（二）提升跨境財務風險防控效能

跨境財務風險防控體系的完善是維護國際貿易安全穩定的關鍵保障，財務審計協同機制在風險防范領域發揮著基礎性作用。隨著“一帶一路”倡議深入推進，傳統風險防控模式面臨挑戰，金融風險呈現復雜化、跨境化特征，防范體系建設亟須加強。一方面，財務審計協同機制強化了風險防范意識，通過深化各國審計機構間風控理念交流，建立風險評估標準體系，推動形成共同防范意識，構建跨境風險識別框架，完善風險預判機制，提升風險防范的前瞻性[2]。另一方面，協同機制優化了風險管理體系，通過構建多層級風險監測網絡，完善跨境風險預警機制，健全風險分析評估標準，建立風險處置協作框架，增強各國審計機構應對復雜風險的整體效能，為維護國際貿易金融安全提供制度保障。

（三）深化國際審計監管合作

國際審計監管合作是優化全球經貿治理體系的重要組成部分，對提升跨境審計效能具有戰略引領作用。在國際貿易格局深刻調整的背景下，審計監管合作向縱深發展，各國審計機構協作訴求日益迫切[3]一方面，協同機制推動了監管體系現代化建設，通過凝聚各國審計監管共識，促進監管理念創新，推進監管標準協調，完善多邊監管協作框架，健全區域審計合作機制，形成區域審計監管合力，強化重點領域監管，拓展監管覆蓋范圍，提升監管響應速度，構建與經貿發展相適應的監管新格局。另一方面，協同機制彰顯了區域合作價值，通過推動監管標準趨同，實現區域審計一體化，強化多邊監管協同，促進審計資源共享互通。這種戰略協同價值有助于降低合規成本，提升監管效率，增進區域經貿互信，助推國際貿易可持續發展，為“一帶一路\"建設提供關鍵支撐。

二、國際貿易財務審計協同機制的現實困境

國際貿易財務審計協同機制在全球經貿格局深刻調整背景下面臨諸多挑戰。隨著區域經濟一體化加快推進，沿線國家審計溝通需求不斷增強，而現有協同機制難以適應跨境經貿發展需要，成為制約“一帶一路”建設深入推進的關鍵瓶頸。

（一）組織架構不完善與職責界定模糊

以協同運行為基礎，國際貿易財務審計協同機制建設既要有序配置審計資源，明確各方職責，也要完善跨境治理體系，規避審計監管重疊和缺位問題。但是，當前財務審計協同機制面臨組織分散、職責不清等協同困境，各國審計機構難以有效開展跨境審計合作。一方面，審計組織體系呈現碎片化特征，各國普遍采用獨立運行模式，缺乏統一的組織架構設計[4]。由于跨境審計工作涉及面廣、協調難度大，加之缺少系統化的組織規劃，導致審計機構缺乏統一協調機制、重復設置，專業委員會和工作組雖已設立但未能充分發揮功能。另一方面，各方職責劃分界限模糊，機構間缺乏明確的分工協作機制。據世銀2023年報告，因制度差異及組織壁壘， 47.3% 的審計業務存在重復監管，增加合規成本，相關機構對審計工作的內容要求、程序標準、職責分配無法準確界定，造成監管真空或重復監管現象。

（二）信息系統落后與共享渠道受阻

信息系統建設是實現國際貿易財務審計數據互聯互通的關鍵支撐。但是，當前各國信息系統發展水平參差不齊，跨境數據共享機制尚未形成，系統兼容性差、數據互聯互通機制運行效率偏低[5]。一方面，信息系統建設滯后，未能形成標準化的審計信息平臺。國際貿易財務審計涉及多元化的數據處理需求，各國審計機構普遍采用獨立開發的信息系統，不僅數據格式與接口標準存在顯著差異，而且審計信息的采集規范、統計口徑、報送要求也各不相同，加之信息化基礎設施建設不完善，業務系統割裂運行。另一方面，信息協同機制受限，未能實現數據互通與資源共享。各國在數據安全標準、隱私保護政策、信息管理制度等方面差異明顯，加之技術壁壘和法律限制等約束，以及跨境數據傳輸鏈路不穩定、信息交換協議不統一、數據共享流程繁瑣等問題，致使審計信息難以實現及時、完整的傳遞。

（三）專業能力缺乏與監管效能低下

專業人才是財務審計工作的核心要素，國際貿易審計人員須具備全面的專業素養。然而，由于跨境審計業務的復雜性與專業性要求較高，加上國際化審計人才培養體系尚未建立，制約了審計工作的有效開展。一方面，審計人員專業素質儲備不足，影響跨境業務判斷。據2023年亞審協調查，僅 32.5% 的審計人員完整具備國際業務能力儲備，對“一帶一路”共建國家法律政策、會計準則、監管標準等專業知識理解不深，加之專業培訓體系不完善、國際化實務經驗缺乏，審計人員在面對復雜跨境業務時判斷標準缺失重點環節，相關機構在實務操作層面的專業技術水平有限，導致審計要點不突出、工作記錄不規范[。另一方面，風險識別率僅達 65.3% ，審計質量有待提升。由于缺乏國際化審計經驗，各機構在具體業務開展中對審計重點難以準確把握，加之業務流程不規范、作業標準不統一，特別是在項目可行性論證、資金流向核查等關鍵領域的專業判斷能力欠缺，致使審計工作質量不高、結論不準確，監管標準執行不嚴格。

三、國際貿易財務審計協同機制的優化路徑

2023年《“一帶一路”建設金融合作規劃》為跨境審計合作提供了政策指引。面對國際貿易財務審計新挑戰，各國需立足協同機制現代化建設，有序推進體系優化。通過系統化整合與協同發展理念，探索財務審計協同機制的優化路徑，提升跨境審計效能。

（一）健全組織體系與明確職責分工

組織體系是推動國際貿易財務審計的基礎要素，也是實現協同機制優化的核心支撐。應依托多邊審計協作框架，由各國審計主管部門主導，推動相關機構共同參與，通過完善架構設置和職責劃分，構建跨境審計協同體系。其一，構建層級式審計組織架構。設三級管理，總部審計中心設綜合協調處負責規劃、發展研究處負責制度、督導處負責檢查。區域中心設五大辦公室，項目組實施具體審計[]。區域審計機構設立業務指導科落實審計標準，資源整合科統籌審計資源，監督評價科實施質量控制。項目審計小組按業務類型設置專項組，明確各組職責，確保任務落實。其二，完善橫向協同機制。專業委員會作為跨境審計統籌機構，負責制定審計標準、協調重大項目、建立跨區域合作機制和資源共享平臺，協調制定聯席會議制度。工作組根據業務領域設置投資貿易組、跨境資金組，制定工作規程，建立會商制度。加強與海關、外匯、稅務等部門對接，明確協作事項和程序要求。其三，細化職責分工體系。規范的權責劃分是組織運行的基礎，組織職責手冊規定各機構的主要職責和管理權限。權責清單明確劃分審計事項和辦理程序。崗位責任制規范關鍵崗位的工作職責和考核標準。問責制度對違規失職行為制定處理辦法。

（二）構建信息平臺與完善共享機制

構建跨境數據交換平臺要依托現代信息技術優勢，立足數據標準統一原則，以互聯互通為目標，打造高效、安全的審計信息共享環境[8]。其一，建立統一的審計信息平臺。以標準化數據處理為基礎，完善數據中心基礎設施建設，搭建集中式管理系統負責數據存儲與處理，構建多源數據采集模塊對接各國審計機構系統接口，設立運營管理部負責日常維護和質量監控，建立統一質量評估標準規范信息采集要求，從完整性和準確性維度設置控制指標，制定跨境數據交換規范統一接口標準。其二，構建跨境業務協同系統。建設審計業務處理平臺，開發項目管理模塊實現立項、實施、報告等環節的全流程跟蹤，配置數據分析模塊提供審計方案設計與風險評估功能，設置遠程協作模塊支持在線審核和實時交流，建立運維保障中心監控系統運行狀態，確保業務處理平臺穩定運行。其三，完善信息共享機制。制定跨境數據共享制度規范明確共享原則和范圍，設立管理中心統籌日常協調和系統對接，編制信息交換目錄細化數據項和更新周期，建立分級訪問體系規范數據使用權限和調用流程，制定安全防護方案構筑數據安全保障，設置信息共享應急預案，構建多節點互聯的數據交換網絡。

（三）提升專業能力與創新監管方式

跨境審計專業性要求高，決定了審計人員能力培養與監管模式創新的重要性。為提升國際貿易財務審計效能，需要以專業化建設為導向，以“培養與創新并重\"為核心，推動跨境審計水平提升[9]。其一，完善人才培養體系，為跨境審計工作提供專業支撐。加大國際化審計人才培養投入，著力提升審計人員對“一帶一路”共建國家法律政策、會計準則、監管標準的專業認知，制定跨境審計專項培訓計劃，強化外語能力和跨文化溝通技巧培訓，建設多層次課程體系涵蓋國際貿易制度規范，通過案例教學提升風險識別與分析能力，定期組織實務交流研討增進實踐經驗，實施動態考核與認證機制確保人才隊伍素質。其二，創新審計監管方式，增強跨境審計工作實效。探索大數據驅動的遠程審計新模式，引入人工智能技術實現審計分析自動化，研發跨境審計智能輔助工具提升數據處理效率，構建風險預警指標體系實現精準監管，推進區塊鏈技術在審計取證環節的應用，完善遠程審計標準規范與質量控制機制[10]。其三，立足業務實際，探索差異化監管路徑。針對重大投資項目開展全周期監管，強化項目立項階段的可行性論證審查，實施投資執行過程的動態跟蹤審計，加強項目后評價。對常規貿易業務實施分類監管，圍繞貿易真實性與資金安全性設置重點監管環節，建立交易風險評級機制確定審計介入時點，完善審計抽樣方法提高監管覆蓋面。

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[責任編輯：黨婷]