內部控制視角下廣西民辦高校財務風險研究

隨程度將成為穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

一、廣西民辦高校內部控制現狀

（一）內部控制環(huán)境的問題

民辦高校的內部控制環(huán)境構建受多重因素制約。基于區(qū)域實證分析發(fā)現，民辦高校普遍存在內部控制基礎薄弱現象，其根源可追溯至組織治理層面的結構性缺陷。具體而言，決策層對風險管理認知存在偏差，尚未構建起權責明晰的治理架構，導致制度體系建設呈現碎片化特征。從外部環(huán)境維度考察，當前民辦教育仍處于規(guī)模擴張期，公眾視線更多聚焦于硬件設施建設及校企合作成效，而對高校內部控制機制的建設鮮有關注。這種內部治理缺位與外部監(jiān)督乏力的雙重困境，不僅弱化了民辦高校的風險防控能力，更成為制約其高質量發(fā)展的關鍵瓶頸。民辦高校的內部控制環(huán)境是保障學校財務安全的關鍵因素，然而，部分民辦高校的內部控制環(huán)境仍然存在著眾多問題。

首先，民辦高校內部管理機制的不合理主要體現在學校內部管理流程的不明確或相關制度的缺失。例如，某些民辦高校在制定相關管理制度時，并未考慮到校內的實際情況，從而導致管理制度難以實施。此外，部分民辦高校在實際管理過程中，并未對各個部門人員的職責進行科學合理的劃分。尤其內部人員的管理工作，人員職責的管理制度不完善將會導致在工作中無法對責任人員進行細化追責，在出現事后追責時也往往不了了之，進一步造成民辦高校內部人員的管理體系混亂。

其次，數據混亂的問題主要體現在兩個方面，一是部分民辦高校部門之間數據孤島現象嚴重，數據無法有效流通。這會導致學校領導在利用相關部門提供的數據做決策時，可能會因為數據質量出現重大的決策失誤，從而造成財務風險；二是部分民辦高校的審計部門缺少合理的風險評估手段，導致高校對部分項目的投資因缺乏風險評估而無法及時發(fā)現財務風險問題。

最后，監(jiān)督機制的缺失也是當前民辦高校內部控制環(huán)境中較為嚴重的問題。有效的監(jiān)督機制不僅能夠確保各項管理制度和流程得到嚴格執(zhí)行，還能及時發(fā)現并糾正潛在問題，從而降低財務風險和運營風險。然而，許多民辦高校中，監(jiān)督體系往往不夠健全，對財務活動及其他重要事務的監(jiān)控力度不足。例如，一些學校未設立獨立且專業(yè)化的審計部門或是審計部門的人員素質較低，使得內部審計工作難以開展。這種情況下，即使有相關規(guī)定，也可能因缺乏專門人員進行檢查與評估，而無法落實到位。此外，由于缺少定期審核和評估機制，學校在日常運營中的合規(guī)性與效率也難以得到保障。

（二）高校內部組織機構的設置

鑒于對“高校組織”這一概念的闡釋，可表述為：大學借助于細化的任務分配與協(xié)調機制，構建了一個涵蓋多樣化級別權限同義務相聯結的體系結構，這不僅體現出教育機構內部錯綜復雜的管理關系，也展示出了確保整個組織順暢運行所必需的角色界定。為了達成特定目標而集結的一群人員，大學機構普遍涵蓋多個行政部門、教學單位以及科學研究組織。大部分民辦高校的內部組織機構設置如圖1所示。

圖1廣西民辦高校內部組織設置圖

二、廣西民辦高校財務風險管理中存在的問題

（一）主要的財務風險

首先是籌措風險。民辦高校的籌措風險是指其在 籌措資金的過程中因各種不確定因素而導致的風險， 民辦高校在籌措資金過程中主要面臨的風險有負債無 法按時償還從而導致的信用危機、籌措資金手段單一 的風險。隨著教育市場的競爭日益激烈，許多民辦高 校在生源和資金方面都面臨著較大的壓力。在這樣的 情況下，如何有效地籌集資金以支持學校的運營與發(fā) 展成為民辦高校不得不思考的問題。

其次是內部控制風險。內部控制風險用經濟學上的話術是指影響內部控制功效發(fā)揮和目標實現或導致內部控制失效的不確定性。從民辦高校的運營角度來看，財務管理的內部控制風險是其在內部控制下對資金管理出現的不確定風險。目前民辦教育還處在初步發(fā)展階段，因此民辦高校不僅需要學習先進的教學經驗，同時還需要學習內部控制下財務風險的管控工作。

最后是資產管理風險。資產管理風險是指民辦高 校在運營時對資產的管理不當或失誤而導致的財務風 險。民辦高校的資產管理風險主要包括投資風險和運 營風險兩個方面。投資風險是指民辦高校在投資項目 中可能遭受的損失，民辦高校的投資風險主要來源于 基本建設投資風險與校辦產業(yè)風險；運營風險主要指 民辦高校在日常運營管理過程中所遭遇的各種不確定 因素，民辦高校面臨的運營風險主要是預算管理風險 和資金回收風險。

（二）造成財務風險的成因

首先是籌措風險的成因。較為顯著的因素就是民辦高校的負債率過高。根據相關數據統(tǒng)計，廣西高校的總負債率由2015年的151.4億元增長到了2020年的233.1億元，在這一過程中，民辦高校所占比例較天，其背后反映出這些院校在資金來源和運營模式上的一些挑戰(zhàn)。較高的負債率會導致高校在短期的運營過程中資金流動不足，從而出現財務風險。此外，收入來源較單一也是部分民辦高校面臨籌措風險的重要原因。民辦高校主要依賴學生每年繳納的學費作為經費，這使學校對學費收入有很強的依賴性，并且學費受到政府部門的監(jiān)管，不可隨意調整，而民辦教育仍處于初步發(fā)展階段，社會認可度較低。如果因為調整學費致使生源受到影響，又會面臨資金不足的情況，從而引發(fā)財務危機。

其次是內部控制風險的成因。一是財務管理制度不完善，部分民辦高校并未完全建立財務管理制度，對財務人員管理不當，財務人員的素質水平較低。二是學校內部的審計制度不健全。內部審計是學校內部對財務風險管理的重要手段。但部分民辦高校的內部審計制度并不健全，缺乏對學校運營資金的有效監(jiān)督，導致財務風險難以被發(fā)現和控制。

最后是資產管理風險的成因。民辦高校的資產管理風險主要是投資風險和運營風險。造成投資風險的原因主要有以下兩個方面：一是民辦高校的投資決策不科學。部分民辦高校在實踐投資的過程中，由于受到財務人員專業(yè)能力的影響，大多數以高層領導的主觀意向對投資進行決策，財務人員在此過程中的參與度過少，缺乏對資金回收情況的分析和對投資回報收益指標的評估，這在一定程度上導致了投資決策的風險性，從而導致民辦高校出現財務危機。二是投資監(jiān)管機制的不完善。雖然部分民辦高校在投資方面制定了相關審計制度，但是由于審計制度不完善，很多民辦高校在投資的時候缺少對項目的合理估算，這在一定程度上增加了發(fā)生投資風險的概率，可能出現財務風險。造成運營風險的原因主要有以下兩個方面：一是民辦高校的預算管理風險。部分民辦高校在預算編制中脫離實際，如辦學條件不達標，過度擴張，超核定規(guī)模辦學，辦學投入嚴重不足，造成成本控制失效，預算執(zhí)行缺乏動態(tài)調整。二是資金回收風險。部分民辦高校因收費機制缺陷或外部因素的原因，如經濟下行導致學生欠費率上升，學生家庭支付學費能力下降，導致學費的拖欠與壞賬；舉辦者未按時、足額履行出資義務；關聯方占用資金導致學校賬面資金枯竭等導致應收資金無法及時回籠，引發(fā)財務風險。

三、廣西民辦高校財務風險的防范措施

（一）加強內部建設和監(jiān)督管理

首先，民辦高校應當加強內部控制制度的建設， 具體包括內部人員管理機制、財務監(jiān)督機制、財務決 策機制等，以此來確保民辦高校的財務活動符合正常 的運營規(guī)律。

其次，民辦高校應當建立一支素質優(yōu)良的審計人 才隊伍。民辦高校的財務審計工作嚴格按照國家標準 要求執(zhí)行，為了保證審計人員能夠熟練掌握會計新規(guī)， 民辦高校應定期開展專業(yè)技能培訓，獲得扎實的專業(yè) 知識。

最后，民辦高校的投資過程需要財務人員的全過程參與，財務人員需要對投資成本、投資周期以及資金來源等進行全面分析，進而提出客觀且科學的可行性決策建議，以提高投資決策的合理性和科學性，從而降低投資過程中出現財務風險。

近年來，廣西民辦高校越來越重視預算管理工作，高校預算管理工作涉及全校各個層面的日常管理活動。相較于公辦高校，民辦高校在預算編制中擁有更大的靈活性，其預算管理更注重市場需求和學生偏好。民辦高校為了進一步優(yōu)化控制措施，需加強對招生、科研等關鍵業(yè)務的管理，并嚴格預算和收支業(yè)務的控制流程。一是要將預算控制作為核心線索，確保其貫穿整個民辦高校內部控制過程；二是根據學校的具體情況，實施針對性的預算風險管理和控制策略；三是推行分層的內部控制體系，覆蓋組織單位和具體業(yè)務兩大領域。

（二）強化風險評估機制

風險評估機制能夠幫助民辦高校識別和分析潛在的財務風險。可以通過層次分析法和模糊分析法對廣西民辦高校的財務風險進行有效評估。這兩種方法各具特色，能夠從不同角度為學校提供全面的風險識別與管理支持。

層次分析法是一種將風險問題分解為不同層級結構的方法，先從總體目標出發(fā)，再細化到各個子目標、評價標準，直到具體的備選方案。通過求解判斷矩陣的特征向量，確定每一層中各元素相對于上一層某一元素的優(yōu)先權重，最終通過加權和的方式，將所有備選方案對風險的綜合權重進行遞歸合并。學校的財務風險可以視為層次分析法中的各個矩陣元素，這些元素代表了不同類型的財務風險因素，如收入波動、支出控制、資金流動性及投資回報等。通過將這些因素納入到層次分析框架中，可以更具權重系統(tǒng)地識別和評估它們對整體財務健康狀況的影響。

模糊分析法是目前國際上廣泛運用的一種風險評估方法，它的核心思想是將風險問題分解成多個層次。這一方法通常包括幾個關鍵步驟：首先，通過建立層次結構，將學校的財務風險問題劃分為目標層、準則層和方案層等不同級別；其次，在每個層次內，對相關因素進行定性或定量的比較與判斷，從而確定它們的重要性及優(yōu)先級；最后，利用模糊數學理論對收集到的數據進行處理，以得出風險的綜合評價結果。

（三）優(yōu)化資本結構

廣西民辦高校應根據自身的實際情況和負債狀況，組織審計與財務人員對當前負債規(guī)模及其結構進行分析與預測。在這一過程中，首先需要相關人員對學校的債務數據進行全面的整理和收集，主要包括各類貸款信息，以便于對學校當前的具體債務情況進行合理的估算。同時也應從拓寬融資渠道和創(chuàng)新融資方式等方面入手，調整并減少短期負債規(guī)模，以提升流動性和短期償還能力，從而降低籌資風險。

四、結語

綜上所述，內部控制視角下廣西民辦高校在對財務風險的管理中仍然存在諸多問題，這將會導致地區(qū)教育在未來出現一定的安全隱患。基于此，本文主要分析了當前民辦高校的內部控制狀況，同時對可能出現的財務風險以及其成因進行了分析說明，并且提出了加強內部建設和監(jiān)督管理、強化風險評估機制、優(yōu)化資本結構三個措施來應對當前民辦高校的主要財務風險。其目的在于改善當前民辦高校的財務風險控制水平，同時提升民辦高校的辦學質量。圖

作者簡介：廣西工程職業(yè)學院