基于財(cái)政與稅收視角的經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究

財(cái)濟(jì)格局深刻調(diào)整、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，深入剖析財(cái)政與稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)制，對于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展意義重大。

一、財(cái)政支出對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出

基礎(chǔ)設(shè)施是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石。交通、能源、通信等基礎(chǔ)設(shè)施的完善能降低企業(yè)生產(chǎn)和交易成本，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。政府投資基礎(chǔ)設(shè)施，不僅直接帶動(dòng)建筑、建材等產(chǎn)業(yè)發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，還能吸引投資，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)繁榮。

（二）教育與科技支出

教育培養(yǎng)高素質(zhì)勞動(dòng)力，科技是推動(dòng)生產(chǎn)力發(fā)展的核心動(dòng)力。財(cái)政對教育的投人提升國民素質(zhì)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供人力資源。通過改善教學(xué)條件、培養(yǎng)師資，使勞動(dòng)力適應(yīng)產(chǎn)業(yè)升級需求。對科技研發(fā)的支持激發(fā)創(chuàng)新活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高端化。政府資助科研項(xiàng)目、建立創(chuàng)新平臺，催生新產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

（三）社會(huì)保障與民生支出

社會(huì)保障體系包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保險(xiǎn)，減少后顧之憂，增強(qiáng)消費(fèi)信心，刺激消費(fèi)需求。民生支出如醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等直接關(guān)系居民生活質(zhì)量。完善的醫(yī)療衛(wèi)生體系提高居民健康水平，減少勞動(dòng)生產(chǎn)力損失；住房保障政策穩(wěn)定房地產(chǎn)市場，促進(jìn)社會(huì)公平，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定環(huán)境。

二、財(cái)政收入對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

（一）財(cái)政收人規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系財(cái)政收人規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)。經(jīng)濟(jì)增長是財(cái)政收人的源泉，經(jīng)濟(jì)增長帶動(dòng)企業(yè)和居民收入增加，財(cái)政收入隨之增長。適度的財(cái)政收入規(guī)模為政府履行職能提供資金保障，支持公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但財(cái)政收人規(guī)模過大，會(huì)加重企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，抑制經(jīng)濟(jì)活力；過小則影響政府調(diào)控能力和公共服務(wù)供給。一般以財(cái)政收人占GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比重衡量其合理性，不同國家和地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段而異。

（二）財(cái)政收人結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)包括稅收收人和非稅收人。稅收收入是主體，不同稅種影響各異。流轉(zhuǎn)稅影響企業(yè)生產(chǎn)和銷售決策，所得稅影響企業(yè)和個(gè)人收人分配與投資、消費(fèi)行為。非稅收入如行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，合理規(guī)范的非稅收人補(bǔ)充財(cái)政資金，不合理收費(fèi)增加企業(yè)成本，擾亂市場秩序。優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，合理確定稅收與非稅收人比例及各稅種結(jié)構(gòu)，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。

三、稅收政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

（一）稅收政策對企業(yè)投資與創(chuàng)新的激勵(lì)

稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)投資和創(chuàng)新。對企業(yè)研發(fā)投入實(shí)行稅收減免、加計(jì)扣除，降低研發(fā)成本，提高創(chuàng)新積極性。對高新技術(shù)企業(yè)給予低稅率，吸引資源集聚，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。加速折舊政策允許企業(yè)前期多提折舊，減少前期應(yīng)納稅所得額，鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，加大投資。

（二）稅收政策對居民消費(fèi)與儲蓄的調(diào)節(jié)

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)居民收入分配和消費(fèi)、儲蓄行為的重要稅種。通過調(diào)整個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)和扣除標(biāo)準(zhǔn)，能夠影響居民可支配收入。降低中低收入群體的個(gè)人所得稅稅負(fù)，增加其可支配收人，有助于提高這部分群體的消費(fèi)能力，促進(jìn)消費(fèi)升級。同時(shí)，對利息、股息、紅利等收人征稅，也會(huì)影響居民的儲蓄和投資決策。合理的稅收政策可以引導(dǎo)居民在消費(fèi)和儲蓄之間做出更符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的選擇，在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)刺激消費(fèi)，在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)鼓勵(lì)儲蓄，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（三）稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)

稅收政策引導(dǎo)資源在不同產(chǎn)業(yè)間流動(dòng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。對鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)如節(jié)能環(huán)保、新能源給予稅收優(yōu)惠，吸引資金、技術(shù)和勞動(dòng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；對高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)提高稅率、取消優(yōu)惠，增加成本，限制發(fā)展，促使產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。如對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠推動(dòng)其快速發(fā)展。

四、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下財(cái)政與稅收政策面臨的挑戰(zhàn)

（一）經(jīng)濟(jì)增速換擋期的財(cái)政收支壓力

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速從高速轉(zhuǎn)向中高速，財(cái)政收人增速也相應(yīng)放緩。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、民生保障改善、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面對財(cái)政支出的需求卻不斷增加，導(dǎo)致財(cái)政收支矛盾日益突出。在這種情況下，如何在保障財(cái)政支出需求的同時(shí)，優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效率，成為財(cái)政政策面臨的重要挑戰(zhàn)。

（二）稅收制度改革與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的適配性

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，新興產(chǎn)業(yè)和業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，稅收制度存在適配性問題。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，跨境電商、共享經(jīng)濟(jì)等新型商業(yè)模式的稅收征管面臨挑戰(zhàn)，如何有效征稅且不阻礙創(chuàng)新發(fā)展是改革難點(diǎn)。此外，稅收政策在促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級方面的針對性和有效性有待加強(qiáng)。

（三）區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡與財(cái)政稅收政策協(xié)調(diào)

我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差距，東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，財(cái)政收入充裕，而中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)相對落后，財(cái)政實(shí)力較弱。財(cái)政與稅收政策在促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展方面的作用還需進(jìn)一步加強(qiáng)。如何通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化;如何制定差異化的稅收政策，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)向中西部地區(qū)合理轉(zhuǎn)移，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展，是當(dāng)前面臨的重要課題。

五、優(yōu)化財(cái)政與稅收政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（一）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

加大對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的投入，如繼續(xù)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特別是在新型基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，包括5G（第五代移動(dòng)通信技術(shù)）基站、數(shù)據(jù)中心、人工智能等，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。持續(xù)提高教育和科技投人比重，建立穩(wěn)定的投人增長機(jī)制，確保教育和科技發(fā)展的資金需求。同時(shí)，嚴(yán)格控制一般性財(cái)政支出，減少不必要的行政開支，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)對財(cái)政支出項(xiàng)目的績效評價(jià)，將評價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤，確保財(cái)政資金用在刀刃上。

（二）推進(jìn)稅收制度改革

完善稅收體系，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和新業(yè)態(tài)發(fā)展的需要。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，加快制定相關(guān)稅收政策和征管辦法，明確稅收管轄權(quán)和計(jì)稅依據(jù)，加強(qiáng)國際稅收合作，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。深化增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，合理調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率級距，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收征管效率和精準(zhǔn)度。

（三）加強(qiáng)財(cái)政政策和稅收政策的協(xié)同配合

財(cái)政政策和稅收政策目標(biāo)應(yīng)一致，相互配合，形成合力。經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，采取擴(kuò)張性財(cái)政支出政策和減稅政策刺激經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，采取緊縮性財(cái)政支出政策和增稅政策抑制通脹。在產(chǎn)業(yè)政策方面，財(cái)政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠結(jié)合，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)。加強(qiáng)財(cái)政與稅收政策在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的協(xié)調(diào)，促進(jìn)區(qū)域平衡發(fā)展。

（四）強(qiáng)化財(cái)政和稅收政策的動(dòng)態(tài)調(diào)整與監(jiān)測

經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，財(cái)政政策和稅收政策應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。建立健全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測體系，實(shí)時(shí)跟蹤經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)、財(cái)政收支狀況、稅收征管情況等，為政策調(diào)整提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。加強(qiáng)對財(cái)政政策和稅收政策實(shí)施效果的評估，定期對政策的科學(xué)性、合理性和有效性進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，確保政策能夠持續(xù)有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。圖

作者單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市興和縣財(cái)政局