財(cái)務(wù)視角下的公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化路徑研究

隨研任務(wù)和創(chuàng)新使命。科研經(jīng)費(fèi)是醫(yī)院科技創(chuàng)新活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)和資源保障，其管理效能直接關(guān)系到醫(yī)院的學(xué)科建設(shè)水平、核心競(jìng)爭(zhēng)力以及可持續(xù)發(fā)展能力。我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理政策經(jīng)歷了顯著的變遷。2012年新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》實(shí)施，明確要求科研經(jīng)費(fèi)“單獨(dú)核算、專款專用”，設(shè)立“科研項(xiàng)目收入/支出”科目并按項(xiàng)目明細(xì)核算。2014年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)（2014）11號(hào)），開(kāi)始推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化進(jìn)程。2021年《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)（2021）32號(hào)）標(biāo)志著政策進(jìn)人“放管服”新階段，在精簡(jiǎn)預(yù)算編制、下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)、提高間接費(fèi)用比例等方面做出重大調(diào)整。這些政策演變體現(xiàn)了從“嚴(yán)管”到“放活”的轉(zhuǎn)變，賦予科研人員更天自主權(quán)的同時(shí)，也對(duì)醫(yī)院的監(jiān)管能力和服務(wù)水平提出了更高要求。

一、財(cái)務(wù)視角下公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

（一）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，但當(dāng)前公立醫(yī)院科研預(yù)算普遍存在管理不到位的問(wèn)題。

首先，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性不足。科研人員雖精通研究?jī)?nèi)容卻不熟悉財(cái)務(wù)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員了解預(yù)算要求卻不掌握科研規(guī)律，雙方缺乏有效溝通，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)科目分類不準(zhǔn)確，后期經(jīng)費(fèi)下?lián)芎蟛怀湓S調(diào)整使用。

其次，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與研究進(jìn)度脫節(jié)現(xiàn)象突出。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下?lián)芎筘?cái)務(wù)未持續(xù)跟進(jìn)用款計(jì)劃，后續(xù)部分項(xiàng)目即將結(jié)題，但資金執(zhí)行率還在 50% 以下，臨近結(jié)題時(shí)又突擊花錢，造成資源浪費(fèi)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，預(yù)算執(zhí)行中的剛性約束與科研活動(dòng)彈性需求之間存在根本性沖突。科研活動(dòng)具有高度不確定性和探索性，研究路徑可能隨研究進(jìn)展調(diào)整，但傳統(tǒng)預(yù)算管理要求嚴(yán)格按預(yù)算科目執(zhí)行，調(diào)劑審批程序復(fù)雜。雖然國(guó)辦發(fā)（2021）32號(hào)文下放了除設(shè)備費(fèi)外的預(yù)算調(diào)劑權(quán)，但多數(shù)醫(yī)院仍保留煩瑣的事前審批要求，導(dǎo)致科研人員在實(shí)際工作中或面臨“有錢不能用”的困境，或不得不采取變通方式突破預(yù)算限制。

（二）內(nèi)部控制缺陷

在內(nèi)部控制層面，公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在多重缺陷。在控制環(huán)境方面，制度體系不健全尤為突出，醫(yī)院可能僅制定《科研配套經(jīng)費(fèi)使用范圍管理辦法》，對(duì)縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)缺乏分類管理制度，間接費(fèi)用管理規(guī)定更是普遍缺失。崗位職責(zé)不明晰，科研、教學(xué)和財(cái)務(wù)等部門職責(zé)邊界模糊，審批流程看似完備（經(jīng)辦人一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一科研部一財(cái)務(wù)部一分管院領(lǐng)導(dǎo)—單位負(fù)責(zé)人），但各環(huán)節(jié)審核重點(diǎn)不明，存在“多頭管理卻無(wú)人負(fù)責(zé)”的現(xiàn)象。

在控制活動(dòng)層面，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控不力。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制薄弱，科研試劑耗材采購(gòu)常由項(xiàng)目組自行完成，僅憑發(fā)票驗(yàn)收人庫(kù)，缺乏實(shí)物管理環(huán)節(jié)，因科研設(shè)備和材料的專業(yè)性，職能科室難以核實(shí)設(shè)備和材料的質(zhì)量和用途相關(guān)性。會(huì)計(jì)控制不到位，部分醫(yī)院為規(guī)避采購(gòu)審批程序而拆分合同付款，或提前支付大額測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)卻缺乏匹配的實(shí)驗(yàn)報(bào)告。

（三）資產(chǎn)與成本管理薄弱

科研資產(chǎn)管理是醫(yī)院經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)。設(shè)備重復(fù)購(gòu)置與閑置浪費(fèi)并存，不同課題組根據(jù)自身需求購(gòu)置設(shè)備，缺乏全院統(tǒng)籌機(jī)制，設(shè)備共享率低，資源利用率不足。資產(chǎn)核算不規(guī)范問(wèn)題突出，部分科研人員將固定資產(chǎn)以材料形式分批人賬，規(guī)避資產(chǎn)驗(yàn)收程序，導(dǎo)致賬實(shí)不符。結(jié)題后資產(chǎn)處置機(jī)制缺失，已完成項(xiàng)目的設(shè)備長(zhǎng)期空置科室，財(cái)務(wù)部門無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)核銷，增加管理難度。

成本核算意識(shí)普遍淡漠，科研人員往往存在“重成果輕成本”的思維定式，認(rèn)為只要完成科研目標(biāo)，預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)可隨意支出，忽視成本效益原則。醫(yī)院層面也缺乏科研項(xiàng)自全成本核算機(jī)制，未將房屋占用、水電消耗、管理人員經(jīng)費(fèi)等間接成本納入核算范圍，導(dǎo)致科研項(xiàng)目成本核算不完整，難以準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

（四）信息化建設(shè)滯后

信息孤島是制約科研經(jīng)費(fèi)管理效能的技術(shù)瓶頸。盡管科研管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的項(xiàng)目編碼和名稱在院內(nèi)已經(jīng)統(tǒng)一，但是尚未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的信息同步。項(xiàng)自支出在科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)中留痕后，仍需財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)系統(tǒng)手工錄入財(cái)務(wù)憑證，效率低下且易出錯(cuò)，對(duì)于科研項(xiàng)目數(shù)量眾多的醫(yī)院而言，手工核對(duì)科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)中的項(xiàng)自支出，工作量巨大。此外，信息不對(duì)稱問(wèn)題嚴(yán)重，財(cái)務(wù)部門不參與項(xiàng)目申報(bào)，無(wú)法掌握項(xiàng)目背景信息；科研部門不了解經(jīng)費(fèi)到賬情況，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)到賬后“無(wú)人認(rèn)領(lǐng)”或長(zhǎng)期掛賬。

業(yè)務(wù)流程數(shù)字化程度不足，盡管部分醫(yī)院引入網(wǎng)上報(bào)銷流程，但大多僅實(shí)現(xiàn)審核環(huán)節(jié)的線上審批，走線上審批流程后仍需在線下遞送紙質(zhì)材料。臨床科研人員時(shí)常覺(jué)得報(bào)銷流程煩瑣，對(duì)需要準(zhǔn)備的報(bào)銷資料毫無(wú)頭緒，甚至在報(bào)銷時(shí)才發(fā)現(xiàn)采購(gòu)的材料或設(shè)備不符合院內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)或流程，增加了科研人員的負(fù)擔(dān)。

（五）結(jié)題與轉(zhuǎn)化管理低效

科研項(xiàng)目結(jié)題階段的經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題集中表現(xiàn)為“結(jié)題不結(jié)賬”。項(xiàng)目完成后經(jīng)費(fèi)余額管理不到位，結(jié)余資金長(zhǎng)期掛賬，未建立有效的結(jié)余資金退出機(jī)制和再利用渠道。財(cái)務(wù)部門因未全程參與項(xiàng)自監(jiān)督，難以完成結(jié)賬清算，形成大量“呆滯資金”，降低了資金周轉(zhuǎn)效率。

當(dāng)前公立醫(yī)院科研成果轉(zhuǎn)化效能低。大量臨床研究成果未能有效轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用，與持續(xù)增長(zhǎng)的科研投入形成顯著反差。這一困境的根源在于專業(yè)化轉(zhuǎn)化機(jī)制缺位與激勵(lì)相容制度缺失的雙重制約：一方面，既精通醫(yī)學(xué)創(chuàng)新又熟悉產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化的復(fù)合型人才匱乏，導(dǎo)致科研與市場(chǎng)銜接斷裂；另一方面，成果轉(zhuǎn)化收益分配機(jī)制模糊，權(quán)責(zé)邊界不清，顯著削弱了科研主體的轉(zhuǎn)化意愿。這種“重立項(xiàng)輕轉(zhuǎn)化”的管理范式，不僅造成資源沉沒(méi)，更阻礙了醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新的可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)視角下的科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化路徑

（一）實(shí)施業(yè)財(cái)融合的全過(guò)程預(yù)算管理

建立業(yè)財(cái)協(xié)同的預(yù)算編制機(jī)制。項(xiàng)目申報(bào)階段即引人財(cái)務(wù)人員參與，組建由科研人員、財(cái)務(wù)專員和科研管理人員構(gòu)成的預(yù)算編制小組，科研人員負(fù)責(zé)測(cè)算研究需求，財(cái)務(wù)人員提供政策指導(dǎo)和成本分析，共同制訂科學(xué)合理、可執(zhí)行性強(qiáng)的預(yù)算方案。財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)，推行“科研財(cái)務(wù)助理”機(jī)制，一人負(fù)責(zé)解答幾個(gè)臨床科室的科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)問(wèn)題。

創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控模式。建立預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定范圍內(nèi)自主調(diào)劑，通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，科研部門和財(cái)務(wù)部門審核。科研進(jìn)度實(shí)施雙軌監(jiān)控，科研部門監(jiān)控研究進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門監(jiān)控經(jīng)費(fèi)執(zhí)行，兩部門定期對(duì)賬，當(dāng)進(jìn)度與執(zhí)行率偏差超過(guò) 15% 時(shí)啟動(dòng)預(yù)警，及時(shí)糾偏。引入彈性預(yù)算理念，對(duì)長(zhǎng)期項(xiàng)目（ ?3 年）實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算管理，按年度分解總預(yù)算并根據(jù)研究進(jìn)展動(dòng)態(tài)調(diào)整年度預(yù)算額度。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)控體系

健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度框架是優(yōu)化路徑的基石。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和國(guó)辦發(fā)（2021）32號(hào)文要求，制定覆蓋全類型科研項(xiàng)目的《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》，明確縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)和院內(nèi)配套經(jīng)費(fèi)的分類管理規(guī)則，特別是細(xì)化間接費(fèi)用和績(jī)效支出的使用規(guī)范。建立權(quán)責(zé)清單制度，清晰界定科研、財(cái)務(wù)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)邊界：科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)自真實(shí)性和相關(guān)性審核；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)合法性和預(yù)算符合性審查；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

強(qiáng)化關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控，聚焦舞弊高發(fā)領(lǐng)域。針對(duì)材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)三大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立專項(xiàng)防控機(jī)制：材料采購(gòu)?fù)菩小熬€上申請(qǐng)，臨工部統(tǒng)一采購(gòu)”模式；專家勞務(wù)發(fā)放實(shí)行“銀行代發(fā) + 現(xiàn)場(chǎng)簽到”雙驗(yàn)證；測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)支付需附實(shí)驗(yàn)方案和結(jié)果報(bào)告。同時(shí)，運(yùn)用舞弊三角理論進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過(guò)降低壓力（如合理設(shè)定績(jī)效目標(biāo)）、減少機(jī)會(huì)（如加強(qiáng)監(jiān)督）、消除借口（如強(qiáng)化誠(chéng)信教育）來(lái)防控舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（三）推行精細(xì)化資產(chǎn)與成本管控

科研設(shè)備實(shí)行“全院共享 + 全生命周期管理”模式。成立科研設(shè)備共享中心，建立設(shè)備資源庫(kù)，實(shí)行預(yù)約使用和成本分?jǐn)傊贫龋岣咴O(shè)備利用率。建立設(shè)備資產(chǎn)卡片制度，記錄設(shè)備購(gòu)置、使用、維護(hù)、處置全流程信息，明確保管責(zé)任人，結(jié)題后設(shè)備移交共享中心統(tǒng)一管理。

實(shí)施科研項(xiàng)目全成本核算。在直接成本（材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等）基礎(chǔ)上，合理分?jǐn)傞g接成本，包括房屋占用費(fèi)（按實(shí)驗(yàn)室面積計(jì)算）、水電費(fèi)（按設(shè)備功率和使用時(shí)間測(cè)算）、管理人員經(jīng)費(fèi)（按工作量比例分?jǐn)偅┑取ｉ_(kāi)發(fā)科研項(xiàng)目成本效益分析模型，設(shè)置投入產(chǎn)出比（如每萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生論文、專利、轉(zhuǎn)化收益）、成本效用比（如每萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)提升的臨床療效指標(biāo)）等評(píng)價(jià)指標(biāo)，為項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)提供量化依據(jù)。

（四）建設(shè)一體化信息平臺(tái)

打破信息孤島，構(gòu)建“科研一財(cái)務(wù)一資產(chǎn)一體化”信息平臺(tái)。打通科研管理系統(tǒng)（涵蓋項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、中期檢查、結(jié)題）與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)（涵蓋預(yù)算、報(bào)銷、核算）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（涵蓋設(shè)備采購(gòu)、人庫(kù)、領(lǐng)用）的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)“一鍵生成財(cái)務(wù)憑證”和“科研經(jīng)費(fèi)支出月末自動(dòng)對(duì)賬”功能。平臺(tái)設(shè)置智能預(yù)警功能，對(duì)預(yù)算超支、進(jìn)度滯后、違規(guī)支出等自動(dòng)報(bào)警，推送給項(xiàng)自負(fù)責(zé)人和管理部門。

優(yōu)化線上服務(wù)流程。全面推行無(wú)紙化報(bào)銷、線上全流程在線辦理和開(kāi)發(fā)移動(dòng)端應(yīng)用。在辦公軟件中嵌入人工智能問(wèn)答模塊，對(duì)于常見(jiàn)的報(bào)銷步驟及資料清單采用“一問(wèn)一答”方式為報(bào)銷人提供便利。在科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)中為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)查詢、預(yù)算執(zhí)行分析、報(bào)銷進(jìn)度跟蹤等自助服務(wù)，提高透明度和便捷性。

（五）創(chuàng)新結(jié)題轉(zhuǎn)化機(jī)制

建立結(jié)余資金分類處置制度。對(duì)已完成項(xiàng)自設(shè)置12一24個(gè)月結(jié)賬清理期，其間允許列支與成果直接相關(guān)的出版費(fèi)、推廣費(fèi)等后續(xù)支出，并通過(guò)一體化平臺(tái)設(shè)置“雙色預(yù)警”智能監(jiān)控；清理期結(jié)束后，未使用資金按來(lái)源返還或轉(zhuǎn)入醫(yī)院科研基金。

同時(shí)，創(chuàng)新建立“成果轉(zhuǎn)化準(zhǔn)備金”制度，充許項(xiàng)目結(jié)題前提取一定比例的直接費(fèi)用資金，專項(xiàng)用于專利申請(qǐng)、樣機(jī)制作等轉(zhuǎn)化活動(dòng)，但需制定負(fù)面清單明確使用范圍（如禁止列支人員勞務(wù)費(fèi)），并實(shí)施動(dòng)態(tài)考核。配套建立審計(jì)銜接制度，在清理期結(jié)束前啟動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)核查支出與成果匹配度，并對(duì)合規(guī)使用且轉(zhuǎn)化成效顯著的團(tuán)隊(duì)給予申報(bào)優(yōu)先權(quán)，對(duì)違規(guī)行為納人科研誠(chéng)信檔案。

三、結(jié)語(yǔ)

本文基于財(cái)務(wù)視角，系統(tǒng)分析了公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中的預(yù)算管理不到位、內(nèi)控缺陷、資產(chǎn)與成本管理薄弱、信息孤島和結(jié)題轉(zhuǎn)化低效等突出問(wèn)題，提出了實(shí)施業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理、構(gòu)建內(nèi)控體系、推行精細(xì)化管理、建設(shè)信息平臺(tái)、創(chuàng)新結(jié)題轉(zhuǎn)化機(jī)制等優(yōu)化路徑。研究核心價(jià)值在于將財(cái)務(wù)管理理念、內(nèi)部控制框架與科研活動(dòng)規(guī)律有機(jī)結(jié)合，為破解“一管就死、一放就亂”的管理困境提供了系統(tǒng)性解決方案。未來(lái)研究可進(jìn)一步探索科研項(xiàng)目全成本核算標(biāo)準(zhǔn)化方案、醫(yī)學(xué)人工智能輔助經(jīng)費(fèi)決策模型、科研成果轉(zhuǎn)化價(jià)值鏈構(gòu)建等前沿議題，為提升公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理效能提供更豐富的理論支撐和實(shí)踐指導(dǎo)。圖

作者單位：浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院