從實際應用看財務報表分析 如何嵌入企業財務管理

近幾年，隨著我國社會經濟不斷發展，房地產行業也呈現出快速發展的態勢，房地產開發企業數量日益增多。在此背景下，房地產開發企業之間的競爭愈發激烈。企業若想在競爭中站穩腳跟，就需要加強內部管理力度，提升自身的競爭力和可持續發展能力。

財務報表分析是財務管理中的關鍵環節，盡管很多企業已經認識到該項工作的重要性，但在實際操作中仍存在一些問題，如財務報表分析不夠全面、不夠系統，嚴重影響了財務管理效果。為了進一步提升財務報表分析的準確性和透明度，企業在實際工作中需要結合具體情況，采取科學有效的手段，做好財務報表分析工作，為財務管理的有效執行和企業可持續發展奠定良好基礎。

企業財務管理中財務報表分析的應用意義

輔助企業決策 財務報表可以客觀、全面地反映企業運營情況，如現金流量、財務狀況、生產經營現狀等。通過核實和分析財務報表的整體內容，能夠為企業管理者在財務管理、經營決策，尤其是經濟決策方面提供必要的參考信息，進而助力其做出正確的經營決策。此外，在財務報表分析中，一般以戰略視角為主，其分析結果能夠為企業未來戰略規劃提供關鍵信息與數據支撐。在戰略投資、業務擴張等重大決策前，企業可以通過財務報表分析，仔細審查自身的利潤表、現金流量表，進而判斷企業盈利趨勢、現金流等情況，制定出更加科學合理的戰略規劃，防止盲目投資導致資金短缺，保證財務的安全性和穩定性。

有效防控風險 在企業財務活動中，面臨著諸多財務風險，包括流動性風險、投資風險、籌資風險、信用風險等。通過財務報表分析，可以對這些風險進行識別。同時，財務報表分析能夠促使決策者更深入了解企業現金流動情況，以便管理者調整管理方向，制定并落實針對性措施，有效降低企業運營風險。

企業財務管理中財務報表分析的具體應用原則

符合國家財務會計準則原則 對于房地產開發企業而言，財務報表分析需要以國家財務會計準則為依據，做好編制和分析工作，確保報告的準確性、真實性和可比性。在統一準則下，財務報表才能在不同企業、不同時期之間進行有效的比較與分析，為企業財務管理決策提供可靠依據。

貼合企業實際情況原則 財務報表分析需要客觀反映企業經濟活動、財務狀況和經營成果，真實體現企業的實際情況。這就要求在分析工作中不能僅僅依賴報表數據的表面信息，還需要關注非財務信息的影響，結合企業業務特點、市場環境、發展戰略等因素進行分析，以便精準把控企業財務狀況和經營趨勢。例如，房地產開發企業若受到政策扶持，會帶來更多業務機會和發展空間；若市場環境發生變化，可能影響企業銷售和利潤。因此，在進行財務報表分析時，需要貼合企業實際情況，在關注財務信息的同時，關注非財務信息，充分考慮這些外部因素，進而獲得更全面、準確的結論。

企業財務管理中財務報表分析的具體應用措施

加強內部控制力度 保證報表數據真實性 在企業財務管理中，要做好財務報表分析工作，保證報表數據的真實性，這就需要加強內部控制工作，規范財務管理流程，明確各部門、人員的職責權限，建立完善的監督機制。具體而言，需要對企業經濟活動進行全過程控制，涵蓋財務預算、會計核算、資金管理、資產管理等方面，以便及時發現和糾正財務數據中的錯誤、舞弊行為等，確保財務報表編制符合會計準則和法律法規要求。例如，所有經濟活動需以合同為依據，并通過預算系統進行額度控制，用友暢捷通系統可設置自動化預算預警，超支業務自動攔截。再如，定期生成合并報表，并引入第三方審計驗證數據真實性，特別是關聯交易和投資收益的披露。又如，采用集團化財務軟件，好會計軟件，確保核算標準化，系統自動校驗借貸平衡，減少人為錯誤。

完善報表分析內容 保證報表分析全面性 在企業財務管理中，需要從各個財務報表入手，做好分析工作，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注這幾個方面，確保財務報表分析的全面性。

資產負債表分析 在該項工作中，需要聚焦資產結構和償債能力。第一，資產端細化分析。房地產開發企業的存貨通常以未售房產、在建工程為主，需要計算存貨周轉率，評估去化效率。同時，要關注長期股權投資、固定資產的收益率，結合項目周期，判斷資產配置的合理性。此外，短期償債能力指標需與行業均值進行對比，警惕流動比率過高導致資金閑置的情況。第二，負債端風險監控。在實際工作中，要注重分析資產負債率，建議控制在60%—70%，若過高可能會引發財務杠桿風險。同時，要關注預收賬款占比，其反映銷售回款能力。高預收賬款占比預示未來收入有保障，但需匹配工程進度，避免資金挪用風險。

利潤表分析 在該項工作中，要注重盈利和成本控制并重。第一，收入和成本匹配分析。相關人員需要關注毛利率波動，結合行業周期，如政策調控期，分析毛利率下降是否合理，警惕成本超支或售價虛高。同時，要關注銷售、管理、財務這三項費用率，若銷售費用率高于行業均值，需評估營銷策略的有效性；若財務費用率較高，企業需優化融資結構。第二，利潤質量驗證。相關人員需要關注收入確認合規性，檢查是否嚴格遵循完工百分比法或現房銷售確認收入，防止提前確認虛增利潤。同時，要關注非經常性損益占比，剔除一次性收益后，評估核心盈利能力。

多種分析方法互補 保證分析結果準確性 在財務報表分析中，比較分析法主要有兩種類型，即絕對數比較和相對數比較。在絕對數比較分析中，可將不同項目的建設成本、銷售收入等絕對數進行比較。例如，對不同樓盤的總投資成本進行比較，找出成本差異較大的項目，分析是因土地價格、建筑材料成本，還是其他因素導致的差異，進而發現成本控制中可能存在的問題。在相對數比較分析中，可計算比例相對數、結構相對數等。

在財務報表分析中，因素分析法主要有三種類型：第一，連環替代法。假設房地產開發企業的銷售收入受到銷售面積、銷售單價這兩個因素影響。通過連環替代法，可以分析出銷售面積與銷售單價各自變動對銷售收入總變動的影響程度，幫助企業明確影響收入的關鍵因素，以便及時采取有效措施，如調整銷售策略、定價策略等。第二，差額分析法。通過計算銷售面積、銷售單價的差異額，精準獲取銷售收入變動情況。例如，計算實際銷售面積和計劃銷售面積的差額，以及實際銷售單價和計劃銷售單價的差額，進而分析對銷售收入的具體影響。第三，指標分解法。將復雜的指標，如總資產報酬率，分解為銷售凈利率、總資產周轉率等子指標。通過研究這些子指標，了解企業在盈利能力、資產運營效率等方面的情況。

作者單位：開遠市德匯房地產開發有限公司