單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存短板治理亟待補(bǔ)位

在單位發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是管理體系建設(shè)不可或缺的組成部分，主要為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供財(cái)政資金支持，能夠切實(shí)提高單位財(cái)政資金的分配率和利用率。

近年來，社會(huì)各界對(duì)單位的管理和服務(wù)提出了更高要求，加之我國公共財(cái)政體制不斷深化改革，單位在財(cái)政資金使用、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面面臨諸多挑戰(zhàn)。想要更好地為公眾提供公共服務(wù)、進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就必須通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的方式，切實(shí)提高財(cái)政資金利用率，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，探索財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)方法，已成為提高單位公共服務(wù)能力、促進(jìn)單位健康發(fā)展的重要途徑。

單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

保證財(cái)政資金安全 單位建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠優(yōu)化資金使用流程。眾所周知，單位開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要依賴財(cái)政撥款獲得資金支持。通過建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以對(duì)財(cái)政撥款的各個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范。例如，在單位申請(qǐng)財(cái)政撥款過程中，明確規(guī)定申請(qǐng)表格的填寫要求，能夠保證申請(qǐng)信息完整、準(zhǔn)確，為后續(xù)審批提供便利，避免因信息不全影響審批進(jìn)度，同時(shí)有利于提高財(cái)政資金使用的透明度。

另外，單位建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠使財(cái)政資金監(jiān)管工作有章可循，可以從源頭上防范資金挪用、徇私舞弊等違規(guī)行為。例如，建立崗位分離制度，明確財(cái)政資金管理、審計(jì)等不同崗位的職責(zé)、任務(wù)和工作要求等內(nèi)容，可以避免單位內(nèi)部出現(xiàn)一人從事多項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)象，保證各崗位之間相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，進(jìn)而規(guī)范各崗位工作行為，切實(shí)保障財(cái)政資金安全。并且，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)ω?cái)政審批流程進(jìn)行嚴(yán)格管控，通過定期審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為并處理，從根源上保證財(cái)政資金安全。

提高財(cái)務(wù)管理效率 在單位發(fā)展中，健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效縮減重復(fù)、無用的審批環(huán)節(jié)，從而提高財(cái)務(wù)管理效率。將單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作納入內(nèi)控制度，可以切實(shí)提高財(cái)務(wù)信息的完整性、可靠性和及時(shí)性，有利于為單位決策提供準(zhǔn)確支持。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠通過完善預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控單位的財(cái)政資金獲取、利用等情況，便于及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并處理。例如，預(yù)警系統(tǒng)一旦發(fā)現(xiàn)單位資金流量波動(dòng)異常，便會(huì)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門發(fā)出報(bào)警信號(hào)，由專業(yè)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前處理危機(jī)。

眾所周知，單位屬于公益性機(jī)構(gòu)，本身財(cái)政資源短缺，想要提高財(cái)政資源利用率，就要做好合理分配工作。而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通過規(guī)范預(yù)算方案編制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，能夠保證財(cái)政資金合理分配、有效利用。此外，資產(chǎn)管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵組成部分，通過完善相關(guān)制度，可以對(duì)清查、核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，進(jìn)而保證資產(chǎn)合理使用，切實(shí)提高資產(chǎn)管理水平。

提高公共服務(wù)質(zhì)量 單位作為公益性機(jī)構(gòu)，需要面向社會(huì)提供公共服務(wù)。建立完善的內(nèi)控制度，能夠?qū)ω?cái)政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理，保證財(cái)務(wù)資金合理投入公共服務(wù)環(huán)節(jié)，這對(duì)于提高單位服務(wù)效能具有積極影響。與此同時(shí)，基于內(nèi)控制度能夠準(zhǔn)確分析單位的公共服務(wù)效能。例如，針對(duì)從事公共交通事業(yè)的單位，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)交通服務(wù)項(xiàng)目的成本進(jìn)行核算，能夠?yàn)閱挝缓侠砼渲密囕v、優(yōu)化公交路線提供參考，進(jìn)而提高公共交通項(xiàng)目的便民服務(wù)水平。

此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅可以提高單位財(cái)務(wù)管理效率，還能夠使整個(gè)管理流程公開、透明，如此便于單位更好地接受公眾監(jiān)督。一方面，讓公眾了解財(cái)政資金使用情況；另一方面，提高單位的公信力，這也是提高單位公共服務(wù)質(zhì)量的典型體現(xiàn)。

滿足國家現(xiàn)代化治理要求 通過對(duì)單位各項(xiàng)權(quán)力的實(shí)施進(jìn)行管控，能夠從源頭上規(guī)避濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等違規(guī)行為。例如，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中明確界定單位領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)權(quán)力和責(zé)任，并對(duì)權(quán)責(zé)實(shí)施過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理，能夠防范領(lǐng)導(dǎo)層以權(quán)謀私、濫用職權(quán)等行為。

同時(shí)，單位想要為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)，進(jìn)一步提高自身治理能力，前提條件是建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。而內(nèi)控制度通過對(duì)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理行為進(jìn)行規(guī)范，可以不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)而切實(shí)增強(qiáng)單位治理能力。

單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度尚存的問題

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不健全 當(dāng)前，雖然大部分單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，但部分并未建立健全、完善的制度體系。在工作開展中，只針對(duì)預(yù)算、資金等常見財(cái)務(wù)管理制定了相應(yīng)制度，并沒有明確規(guī)定合同、采購等重要管理內(nèi)容，并且現(xiàn)有的制度條例難以有效銜接，無法促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作形成良性循環(huán)。例如，在單位資產(chǎn)管理過程中，雖然針對(duì)各環(huán)節(jié)制定了相應(yīng)管理制度，但在資產(chǎn)使用及處置階段，由于制度之間相互獨(dú)立，缺乏密切聯(lián)系，導(dǎo)致資產(chǎn)過度消耗問題時(shí)有發(fā)生。

另外，當(dāng)前依然有部分單位缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并未建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致單位很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，內(nèi)控制度體系沒有對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確界定，所以在投資項(xiàng)目分析中無法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)類型、影響程度、發(fā)展趨勢等情況，自然無法采取合理措施防范風(fēng)險(xiǎn)，容易為單位造成巨大的財(cái)政資金損失。

財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位 單位的部分領(lǐng)導(dǎo)在管理工作中將大量時(shí)間和精力投入到治理能力提升、公共服務(wù)拓展方面，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的重要性，最終使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式。例如，在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中，領(lǐng)導(dǎo)層沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行審批，導(dǎo)致財(cái)政資金產(chǎn)生不必要浪費(fèi)和消耗。

另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行需要深入貫徹到單位發(fā)展的方方面面，這也意味著單位內(nèi)部各部門、各崗位要積極參與。但由于不同部門之間缺乏溝通交流機(jī)制，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行各自為政。甚至很多非財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與自己的工作內(nèi)容無關(guān)，不愿配合財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊 單位從事財(cái)務(wù)工作的人員綜合素質(zhì)良莠不齊，是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的主要因素。詳細(xì)來說，由于部分財(cái)務(wù)人員不了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無法正確操作信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)核算分析等環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)操作行為，最終影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。例如，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算過程中，由于對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和詳細(xì)調(diào)查，所以選擇的核算方法不當(dāng)，最終影響核算結(jié)果準(zhǔn)確性，無法為單位決策提供可靠依據(jù)。

監(jiān)督檢查機(jī)制不完善 現(xiàn)階段，雖然大多數(shù)單位都建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但審計(jì)效果卻不盡理想。主要體現(xiàn)在審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊、審計(jì)工作受制于人、審計(jì)方法缺乏先進(jìn)性等方面。并且單位審計(jì)大多側(cè)重于事后，并沒有認(rèn)識(shí)到事前預(yù)防、事中控制的重要性，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)識(shí)別。而且正是因?yàn)閷徲?jì)工作受制于人，使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重缺乏客觀性和公正性，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

另外，外部監(jiān)督不足也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的關(guān)鍵因素。單位在運(yùn)營發(fā)展中，需要主動(dòng)接受外部監(jiān)督檢查。由于外部監(jiān)督檢查涉及諸多部門，包括財(cái)政部門、審計(jì)部門等，所以彼此之間需要密切合作。

完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的切實(shí)對(duì)策

單位應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，在明確界定財(cái)務(wù)核算、資金管理等制度條例的基礎(chǔ)上，增加合同、采購等環(huán)節(jié)的管理制度，并對(duì)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范，通過合理劃分權(quán)責(zé)、優(yōu)化審批流程等方式，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展。例如，在單位物資采購過程中，需要針對(duì)物資采購計(jì)劃編制、合同簽訂等環(huán)節(jié)制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，主要用來規(guī)范采購行為，在保證物資采購質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡可能節(jié)約采購成本。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，還要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。單位需要組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，并配備一定數(shù)量的工作人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)類型、影響程度等。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患要及時(shí)采取措施防范，盡可能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)杜絕于源頭。

保證財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位

領(lǐng)導(dǎo)層是單位各項(xiàng)工作開展的領(lǐng)頭人，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中，只有領(lǐng)導(dǎo)層提高重視并以身作則，才能夠感染下層員工。所以，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)帶頭落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將內(nèi)控制度執(zhí)行納入重要工作議程中。在此基礎(chǔ)上，單位需要建立并實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施情況進(jìn)行考察，一旦出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)不力問題要及時(shí)追責(zé)到個(gè)人，以此來提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的重視程度。

另外，單位內(nèi)控制度執(zhí)行需要全員參與，所以各部門之間應(yīng)加強(qiáng)合作交流，可以通過建立溝通機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制，保證內(nèi)控信息實(shí)時(shí)共享。同時(shí)，為了使各部門、各崗位逐漸形成相互制約、相互協(xié)作的關(guān)系，需要對(duì)各自的內(nèi)控職責(zé)和任務(wù)加以明確，進(jìn)而形成全員參與內(nèi)控制度執(zhí)行的氛圍。單位也可以定期召開跨部門財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)議，組織財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部等部門參與其中，主要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程的問題進(jìn)行分析，同時(shí)共同分享內(nèi)控成果，這也是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地生效的關(guān)鍵。

提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì) 財(cái)務(wù)人員作為單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行者，會(huì)對(duì)內(nèi)控效果產(chǎn)生直接影響。所以單位應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升的重要性，并通過定期開展培訓(xùn)活動(dòng)的方式，面向財(cái)務(wù)人員傳授現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)和技能，如介紹新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求、講解信息化財(cái)務(wù)管理軟件操作方法等，主要目的是提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力，使其更好地適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

另外，以上提到單位的財(cái)務(wù)人員需要頻繁與資金打交道，所以在人才培訓(xùn)中，還要認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德教育的重要性，通過加強(qiáng)廉政教育等方式，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的廉潔自律意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，單位應(yīng)進(jìn)一步完善考評(píng)機(jī)制，將財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)作為重要考核指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員存在違規(guī)行為，要按照規(guī)章制度嚴(yán)肅處理。

完善監(jiān)督檢查機(jī)制 單位在建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)配備專業(yè)素質(zhì)過硬、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，保證在審計(jì)工作開展中能夠合理使用審計(jì)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。此外，單位應(yīng)針對(duì)內(nèi)審結(jié)果建立公開制度，切實(shí)提高審計(jì)工作的公開性和透明性，同時(shí)對(duì)整改工作進(jìn)行跟蹤檢查，保證問題從根源得到處理。

除了內(nèi)部監(jiān)督檢查外，還要注重提高外部監(jiān)督水平。參與外部監(jiān)督檢查工作的財(cái)政、審計(jì)等部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，保證監(jiān)督檢查信息高效傳遞，一方面規(guī)避重復(fù)檢查、空白檢查等問題的出現(xiàn)，另一方面充分發(fā)揮各部門協(xié)同作用，進(jìn)而形成監(jiān)管合力。一旦在外部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)單位存在違規(guī)行為，需要及時(shí)提出整改意見并督促單位實(shí)施。

作者單位：重慶市榮昌區(qū)林業(yè)局