企業(yè)風險管理中的內(nèi)部控制有效性評估實踐

在經(jīng)濟全球化與市場競爭日益激烈的當下，企業(yè)所處的運營環(huán)境愈發(fā)復雜。宏觀經(jīng)濟波動、政策調(diào)整頻繁，微觀層面行業(yè)競爭加劇、技術(shù)升級加速，各類風險不斷涌現(xiàn)，深刻影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。

風險管理成為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、保障持續(xù)運營的核心要素，而內(nèi)部控制作為風險管理的關(guān)鍵手段，通過嚴密的制度、流程和措施，規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)運營活動，在企業(yè)抵御風險、提升經(jīng)營效率方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。有效的內(nèi)部控制能夠精準識別、評估和應對風險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高財務信息質(zhì)量，增強企業(yè)合規(guī)經(jīng)營能力，進而提升企業(yè)的核心競爭力。

內(nèi)部控制的概述

內(nèi)控制度是由董事會、職工監(jiān)事、管理層和全體員工共同實施，旨在實現(xiàn)保障措施動態(tài)變化的制度體系。它是企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，以保障企業(yè)資金安全、提高財務信息質(zhì)量、保證生產(chǎn)經(jīng)營依法依規(guī)、提高運營效率和質(zhì)量為主要目標。通過建立涵蓋內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素的有機管理體系，將管理模式融入日常經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。從構(gòu)建積極主動的企業(yè)文化、明確權(quán)責分配的控制環(huán)境，到精準識別與考量風險的風險評估；從具體操作層面的控制活動，到確保信息流動協(xié)調(diào)的信息與溝通機制，再到保證內(nèi)控制度有效落實的內(nèi)部監(jiān)督階段，每個要素相互聯(lián)系、協(xié)同作用，全方位守護企業(yè)經(jīng)營，助推企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行。

企業(yè)風險管理中的內(nèi)部控制有效性評估存在的問題

在企業(yè)風險管理過程中，內(nèi)部控制有效性評估面臨諸多問題。一方面，評估標準的不統(tǒng)一使得各企業(yè)缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導致對內(nèi)部控制缺陷的認定主觀性強，不同企業(yè)間的評估結(jié)果難以橫向比較。另一方面，評估方法過于單一，多依賴問卷調(diào)查、訪談等定性手段，對層次分析法、模糊綜合評價法等定量分析方法運用不足，難以精確量化評估內(nèi)部控制水平。同時，公司內(nèi)部各部門間信息流通存在壁壘，數(shù)據(jù)共享不及時、不全面，阻礙了評估的完整性；與外部利益相關(guān)者溝通不暢，又使得評估缺乏多元視角與外部經(jīng)驗借鑒。

企業(yè)風險管理中內(nèi)部控制有效性評估的策略

統(tǒng)一評估標準 在企業(yè)風險管理中，統(tǒng)一評估標準是提升內(nèi)部控制有效性評估質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。各企業(yè)應依據(jù)權(quán)威的行業(yè)規(guī)范與通用準則，制定標準化的評估流程與指標體系。例如，對于財務報告內(nèi)部控制有效性的評估，統(tǒng)一設(shè)定對財務報表準確性、合規(guī)性相關(guān)指標的具體衡量標準，規(guī)定收入確認準確性需達到 95%以上。這意味著企業(yè)在確認每一筆收入時，都要有嚴格的流程和依據(jù)，保證絕大部分收入的確認精準無誤。通過對收入確認環(huán)節(jié)的嚴格把控，能有效避免因收入確認錯誤而導致的財務數(shù)據(jù)失真，為企業(yè)的財務健康提供有力保障。同時，將重大財務差錯率控制在0.5%以內(nèi)。該標準能讓不同企業(yè)在評估時有統(tǒng)一參照，避免因標準差異導致評估結(jié)果偏差，增強評估結(jié)果的可靠性與可比性，進而為企業(yè)風險管理筑牢根基。

豐富評估方法 在企業(yè)風險控制中，豐富評估方法是提高內(nèi)部控制有效性評定準確性的重要途徑。單一的評價方法存在局限，靈活運用多種方式能更加全面、深入地了解內(nèi)控制度情況。例如，在評估采購工作流程的內(nèi)部控制時，除了采用問卷調(diào)研和訪談收集員工對采購流程的看法、執(zhí)行中遇到的問題等定性信息外，可以引進層次分析法，從產(chǎn)品成本、供應商質(zhì)量、交貨及時性等多個方面搭建結(jié)構(gòu)分析模型。在產(chǎn)品成本層面，它不但考慮物資采購成本，也將物流成本、倉儲費用和因價格調(diào)整所產(chǎn)生的潛在成本變化等多種因素納入其中。針對供應商質(zhì)量，從產(chǎn)品合格率、品質(zhì)可靠性、售后服務水平等多個子層面進行評價。交貨及時性也可通過統(tǒng)計分析準時供貨頻次占供貨頻次的比例、供貨延遲時間對生產(chǎn)規(guī)劃帶來的影響程度等數(shù)據(jù)去衡量。通過對比確定各要素權(quán)重值，將定性難題轉(zhuǎn)化成定量分析，精確評定采購工作流程內(nèi)部控制的有效性，進而為企業(yè)風險控制提供更具價值的依據(jù)。

打破信息壁壘 在企業(yè)風險控制中，打破信息壁壘對內(nèi)部控制制度實效性評定極其重要。企業(yè)內(nèi)部各個部門之間以及和外部相關(guān)者間若存在信息流動阻礙，會導致評定數(shù)據(jù)失真、視角狹隘。企業(yè)應該構(gòu)建一體化服務平臺，促進內(nèi)部信息實時共享，同時積極和外部建立常態(tài)化協(xié)調(diào)機制。例如，一家企業(yè)在評估生產(chǎn)過程中內(nèi)控制度實效性時，過去生產(chǎn)部和財務部信息隔斷，財務獲取核算成本信息滯后，難以及時從成本異常變化中發(fā)現(xiàn)業(yè)務管控存在的問題。建立企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)軟件后，生產(chǎn)任務、原料耗費等數(shù)據(jù)同步至財務部，以便于及時分析成本誤差。

強化管理層重視 在企業(yè)風險控制過程中，加強管理層重視是提高內(nèi)控制度實效性評定水平的核心驅(qū)動力。管理層態(tài)度和投入直接關(guān)系到評價工作能否廣泛開展。只有管理層深刻認識到評定對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的必要性，才可以在人力資源、物力資源、資金上給予大力支持，從而激發(fā)所有員工參與的積極性。例如，某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理人員十分重視內(nèi)控制度實效性評定，專門設(shè)立了獨立的風險管理部，高薪招聘業(yè)內(nèi)資深專家出任負責人，投入大量資金用于購買先進的評估軟件和統(tǒng)計分析工具。在管理人員的大力倡導下，企業(yè)定期開展人人參與的評估培訓，將評價結(jié)果與員工考核掛鉤，從而大幅提升員工參與度。這使得企業(yè)在評估過程中能精確定位潛在風險點，通過對大量業(yè)務信息的深度剖析，結(jié)合員工在日常工作中反饋的問題，風險管理部門能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的薄弱點。例如，在一次評估中，發(fā)現(xiàn)某工作流程存在數(shù)據(jù)安全風險，管理層馬上組織相關(guān)部門落實整改，可改善數(shù)據(jù)加密和訪問限制設(shè)定，及時優(yōu)化內(nèi)部控制流程，進而有力保障企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中穩(wěn)定前行。

總之，評估標準的不統(tǒng)一導致結(jié)果缺乏可比性，單一的評估方法難以實現(xiàn)精準度量，信息溝通的阻滯阻礙全面評估，重視程度不足則讓評估流于形式。同時，基于評估體系提出統(tǒng)一評估標準、豐富評估方法、打破信息壁壘、強化管理層重視等有效性評估策略，為企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性提供了具體路徑。未來，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的動態(tài)變化，應進一步探索數(shù)字化技術(shù)在評估中的深度應用，細化不同行業(yè)、規(guī)模企業(yè)的評估指標體系，持續(xù)推動企業(yè)風險管理中內(nèi)部控制有效性評估的發(fā)展，助力企業(yè)更好地應對復雜多變的市場挑戰(zhàn)。

作者單位：江蘇省南京南審希地會計師事務所有限公司