財務共享環境下資金稽核風險的識別與防控

資金稽核是企業財務內控中的重要內容，它是指財務人員對企業資金使用規范性、原始憑證合規性、會計核算正確性進行自我檢查、審核的一種方式。資金稽核主要的目標就是要通過稽核工作降低人為差錯、舞弊風險，提高資金使用效率及經濟業務合法性。隨著互聯網、大數據等數字化技術廣泛應用，一些規模較大的企業中開始將財務共享模式引入財務管理與資金稽核工作中，通過建立信息化平臺，使業務流程、資金流動、會計核算、預算管理與評價等工作實現線上操作。

財務共享環境下企業資金稽核風險分析

資金稽核缺少靈活性 在財務共享服務模式下，企業生產、倉儲、結算、銷售等各個流程中均將涉及資金收支活動，資金稽核工作不僅應了解資金使用情況，還應對資金安全風險、業務流程給予必要的關注。而在實際工作過程中，個別企業資金稽核方式仍以查賬為主，稽核過程中沒有關注關鍵風險點、資金績效及業務部門管理目標等因素。由于缺少差異化的資金稽核，加之沒有充分利用大數據、共享平臺等數字化技術，極易影響資金稽核結果，使企業資金稽核工作無法真實反映企業經營全貌及財務風險。

信息來源渠道不順暢 企業在實施財務共享模式后，分散在各地分支機構的財務人員統一到企業總部辦公，各下屬單位只需要指派一名報賬人員向財務共享中心申請即可，使企業在會計核算過程中形成“一對多”的工作模式。在實際工作中，個別企業在使用財務共享系統開展資金稽核前，系統并沒有與業務部門的獨立系統進行對接，資金稽核的信息來源基本依據ERP 財務管理數據，由于缺少業務數據作為支撐，導致稽核人員僅依靠已經發生的歷史財務數據做出判斷。

資金在線稽核環境不完善 首先，個別企業未能為資金稽核提供良好的運營條件與空間。例如，企業ERP系統與財務共享平臺建設力度不夠，系統之間數據共享在轉換、標準化等方面存在欠缺。其次，少數企業沒有在網絡硬件、服務器、內存等方面投入必要的經費。例如，ERP、財務共享平臺與其他業務部門系統共用一個服務器，影響了資金稽核人員網上查詢、辦理效率，使數據在上下級之間、橫向部門之間無法實現共享。

資金稽核手段落后 首先，個別企業資金稽核的方式沒有進行創新，仍由財務人員、內部審計人員通過翻閱原始憑證來進行資金稽核。例如，產品成本、行政管理的細項及稽核標準相對復雜，加大了財務人員的資金稽核工作量，極易出現人為資金稽核差錯，造成資金稽核失實問題。再如，在傳統資金稽核模式下，個別企業并沒有為資金稽核配備足夠數量且具有專業技能的財務人員，由于稽核人員兼任核算工作，分身乏術，容易導致稽核結果出現差錯。其次，在財務共享模式下，財務人員通過ERP系統使原始憑據生成、復核、記賬形成了固定的流程，資金業務辦理人員在通過系統提交申請后，需要由部門領導、辦公室主任及董事會集體討論通過。資金稽核是對資金支出的最后一道關口，受制于ERP系統及財務管理制度約束，對于資金稽核不合格的經濟業務活動還需要駁回重新辦理。正是由于資金稽核缺少前置性及無法及時向經辦人提示差錯警示，降低了企業內部的管理效率。

在財務共享環境下企業提高資金稽核風險識別與防范的措施

立足大數據技術搭建資金稽核制度體系 首先，財務或資金稽核人員應使用大數據技術，對資金數據、會計核算數據進行深度挖掘，及時揭示出企業在經濟業務中存在違反財經紀律問題及資金閑置、浪費問題。例如，發票抬頭開具錯誤、原始單據丟失等問題。其次，利用數據庫、大數據對資金稽核的要求、取值形成標準體系與規程，通過建立資金稽核專項主題，將稽核人員、大數據工程師共同組成資金稽核小組，由其利用財務共享平臺、ERP系統來收集財務人員駁回申請的會計憑證，對其進行再次復核。此外，通過大數據對單位的類型、稽核要求對應到ERP 系統相應字段、取值等數據。最終，將資金稽核結果、測試結果以EXCEL表格形式進行統計，并導入系統，形成數據庫、規劃標準庫。

利用ERP系統提高企業風險防范能力 一是建立資金單據數據庫。企業應利用數字化技術將資金報銷單據、預算申請、合同與發票等重要單據錄入數據庫進行分類管理。同時，利用財務共享平臺使財務數據、業務數據、會計原始憑證實現內部傳遞與共享，使資金稽核人員可以實現線上查詢、收集與監控、風險預警等目標。其次，為了進一步提升資金稽核風險防范能力，企業在資金稽核開展前應將稽核標準同財經法規、財務內控、預算管理與經營目標相融合，通過設置風險預警指標，使企業可以形成與財務共享平臺、ERP 系統同步的風險預警體系，實現對風險的線上監控。

將PRA技術前置于資金稽核流程 一是充分利用機器人流程自動化（以下簡稱PRA）流程，使企業資金稽核流程實現自動化。例如，企業通過將PRA前置于資金稽核流程，使會計單據的稽核工作效率得到提升；利用大數據自動數據采集來對企業資金風險進行事前預警、資金監控，既可以減少稽核反饋的時間，還可以實現企業資金風險防范能力。二是對ERP、財務共享平臺中的資金報賬流程進一步進行優化，例如，將資金稽核崗位設置于資金經辦人提出申請之后，使企業內部形成資金稽核雙保險通道。首先，開發“稽核小助手”智能稽核通道，在資金經辦人員提出資金報銷后，由該模塊實現自動稽核及結果反饋。其次，設置人工稽核崗位，由具有豐富財經稽核工作人員在“稽核小助手”形成的審核記錄基礎上，對提示異常結果的會計憑據進行再次復核，使資金稽核工作更加高效、全面，并對原有資金稽核流程進行再次梳理，形成資金稽核規則清單。

利用創新技術實現數據輸入與輸出互通 首先，在企業資金數據輸入的環節中，企業可利用財務共享、ETL等數字化技術，實現不同業務系統、不同數據結構與標準數據的實時查詢、收集與處理。例如，財務人員可利用數字化手段對ERP中尚待審核的資金撥付憑證、單據給予關注。其次，在數據處理環節中，財務人員可利用數據處理模型、資金稽核規則，并結合大數據、人工智能、云計算、財務機器人，對一些待辦的報銷單據、發票在金額正確性、單據合法性、流程合規性等方面進行智能審核，及時發現疑點后分別采取相應措施。最后，在數據展示、導出環節中，企業財務人員可利用智能稽核平臺、RPA技術，將資金稽核結果導入ERP系統、財務共享平臺中，實現系統自動審核；同時，運用JS與插件技術，使審核結果實現不同系統之間的可視化展示。財務人員、報賬人員在登錄系統時將收到資金報銷錯誤彈窗，通過積極整改降低差錯風險，提高資金稽核與報銷效率。

作者單位：山西焦煤能源集團股份有限公司西山分公司