稅收籌劃為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算注入強(qiáng)勁動力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)以及國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，面臨的競爭壓力與日俱增。在此背景下，企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不僅需要不斷拓展市場份額、提升產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，還需強(qiáng)化內(nèi)部管理，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，以增強(qiáng)自身的綜合競爭力。

稅收作為企業(yè)一項(xiàng)重要的現(xiàn)金流出，直接影響著企業(yè)的利潤水平和資金流動性。合理有效的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，最大限度地降低稅負(fù)，增加企業(yè)可支配資金，從而為企業(yè)的發(fā)展提供有力支撐。

稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算的關(guān)系稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 財(cái)務(wù)管理的核心目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，稅收籌劃的目標(biāo)同樣是通過降低稅負(fù)來增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升，二者目標(biāo)一致。財(cái)務(wù)管理涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制和分析等多個職能環(huán)節(jié)，稅收因素貫穿于這些職能之中。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)施需要財(cái)務(wù)決策的支持，也離不開財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，二者職能相關(guān)、相輔相成、密不可分。

稅收籌劃與企業(yè)會計(jì)核算的關(guān)系 企業(yè)會計(jì)核算數(shù)據(jù)是進(jìn)行稅收籌劃的重要依據(jù)。通過對企業(yè)經(jīng)營活動中各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行準(zhǔn)確核算，能夠清晰地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為稅收籌劃提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)支持。稅收籌劃有助于提升會計(jì)核算質(zhì)量，確保會計(jì)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，稅收籌劃過程中對稅收政策的深入研究和應(yīng)用，也促使企業(yè)會計(jì)人員不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范會計(jì)核算行為，從而提升企業(yè)整體的會計(jì)信息質(zhì)量。

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

收入結(jié)算中的應(yīng)用 企業(yè)的銷售模式多種多樣，不同的銷售模式對應(yīng)著不同的納稅時(shí)間。現(xiàn)金銷售模式下，納稅時(shí)間為收到現(xiàn)金的時(shí)間；分期支付或賒賬銷售模式下，合同簽訂時(shí)間即為納稅時(shí)間；書面合同中未明確收款日期或無書面合同的，貨物發(fā)出時(shí)間為納稅時(shí)間等。企業(yè)可以根據(jù)自身的資金需求和經(jīng)營狀況，合理調(diào)整銷售模式，延緩納稅時(shí)間。

固定資產(chǎn)折舊中的應(yīng)用 固定資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中起著重要作用，其折舊方法的選擇直接影響企業(yè)的成本費(fèi)用和應(yīng)納稅所得額。常用的折舊方法有直線折舊法和加速折舊法。固定資產(chǎn)直線折舊是按照使用時(shí)間長短平均分?jǐn)傉叟f費(fèi)用，折舊額在各期相對穩(wěn)定；加速折舊法前期計(jì)提折舊費(fèi)較高，后期逐步減少。當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)所適用的稅率長期穩(wěn)定或呈下降趨勢時(shí)，采用加速折舊法可以延長納稅時(shí)間，企業(yè)會減少當(dāng)期利潤，但從長期來看，能夠增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。反之，若稅率呈上升趨勢，則應(yīng)選擇直線折舊法，以減少前期的折舊費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得額。

案例分析

案例背景 某制造企業(yè)A，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品，年銷售額約為5000萬元。在財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算過程中，企業(yè)管理層意識到稅收籌劃的重要性，希望通過合理的籌劃降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃方案實(shí)施 其一，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)對供應(yīng)商進(jìn)行了重新評估和篩選，將部分原材料供應(yīng)商從只能提供普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人更換為能夠提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，每年可增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣約30萬元。在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)根據(jù)客戶的信用狀況和付款能力，合理調(diào)整銷售結(jié)算方式。對于信用良好的大客戶，采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，將部分收入的確認(rèn)時(shí)間推遲，每年可延緩納稅約50萬元。

其二，籌資決策環(huán)節(jié)。企業(yè)原有的籌資結(jié)構(gòu)中，權(quán)益資金占比較高，負(fù)債資金較少，導(dǎo)致稅負(fù)相對較重。經(jīng)過分析，企業(yè)在新增籌資時(shí)，適當(dāng)增加了負(fù)債資金的比例，通過向銀行貸款等方式籌集資金，并合理安排貸款期限和還款計(jì)劃。調(diào)整后，企業(yè)每年可減少所得稅支出約20萬元。

其三，投資決策環(huán)節(jié)。企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)新的投資項(xiàng)目，經(jīng)過對不同投資方式、地區(qū)和行業(yè)的研究，最終選擇在西部地區(qū)投資設(shè)立一家生產(chǎn)子公司，從事國家鼓勵的電子產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)。該子公司享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，相較于企業(yè)原所在地25%的稅率，預(yù)計(jì)每年可減少企業(yè)所得稅支出約80萬元。

其四，會計(jì)核算環(huán)節(jié)。在收入結(jié)算方面，企業(yè)根據(jù)銷售淡旺季的特點(diǎn)，合理調(diào)整銷售模式。在銷售旺季，采用預(yù)收貨款的方式銷售產(chǎn)品，將納稅時(shí)間推遲到貨物發(fā)出時(shí)；在銷售淡季，適當(dāng)采用分期收款或賒銷方式。同時(shí)，在年終核算時(shí)，合理延遲部分收入的入賬時(shí)間，每年可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅約20萬元。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)對部分技術(shù)更新較快的生產(chǎn)設(shè)備采用加速折舊法，每年可增加前期折舊費(fèi)用扣除，減少應(yīng)納稅所得額約40萬元。在存貨計(jì)價(jià)方面，根據(jù)原材料市場價(jià)格波動情況，靈活選擇計(jì)價(jià)方法。當(dāng)原材料價(jià)格上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法；價(jià)格下跌時(shí)，采用先進(jìn)先出法，每年可減少應(yīng)納稅額約20萬元。

稅收籌劃效果 通過實(shí)施上述稅收籌劃方案，企業(yè)A在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，有效降低了稅負(fù)。經(jīng)過一年的實(shí)踐，企業(yè)共計(jì)減少稅收支出約270萬元，凈利潤同比增長了15%，資金流動性得到顯著改善，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供了有力支持。

總的來講，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的重要組成部分，在企業(yè)的生存與發(fā)展中發(fā)揮著不可忽視的作用。在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)通過合理運(yùn)用稅收籌劃，能夠有效降低稅負(fù)，優(yōu)化稅務(wù)成本，減少經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

作者單位：中國電信股份有限公司鄭州分公司