大數(shù)據(jù)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新路徑探討

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)正逐步深化其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理與分析能力，為審計(jì)提供了精準(zhǔn)高效的工具，使審計(jì)機(jī)關(guān)能更全面深入地洞察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在廣西經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，大數(shù)據(jù)技術(shù)展現(xiàn)了優(yōu)化資源配置、動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和提升整改成效的重要作用。

一、廣西經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）制度基礎(chǔ)與法規(guī)調(diào)整

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)深度應(yīng)用背景下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的變革需求，廣西近年來(lái)在法規(guī)建設(shè)和制度完善方面展開了探索。2024 年，《廣西壯族自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廢止〈廣西壯族自治區(qū)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例〉的決定》正式實(shí)施，標(biāo)志著傳統(tǒng)審計(jì)法規(guī)逐步退出歷史舞臺(tái)，同時(shí)為構(gòu)建與大數(shù)據(jù)審計(jì)模式相匹配的法規(guī)體系鋪平了道路。廣西審計(jì)部門正在制定新型規(guī)范性文件，通過(guò)明確操作流程、數(shù)據(jù)使用標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任邊界，提升審計(jì)工作的合法性和科學(xué)性，為后續(xù)實(shí)踐提供制度保障。法規(guī)的廢止反映了審計(jì)環(huán)境的深刻轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入應(yīng)用使傳統(tǒng)法規(guī)難以覆蓋復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理需求和跨部門數(shù)據(jù)共享的挑戰(zhàn)。

（二）實(shí)踐探索與技術(shù)創(chuàng)新

廣西審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐中積極開展大數(shù)據(jù)技術(shù)的深度融合創(chuàng)新。2022 年8 月在柳州市審計(jì)工作的探索中，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)征集并報(bào)送了15 個(gè)審計(jì)實(shí)例，覆蓋領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、固定資產(chǎn)投資、社會(huì)保障等多個(gè)領(lǐng)域。這些實(shí)例亮點(diǎn)紛呈：一是新技術(shù)應(yīng)用靈活多樣，SQL、Python、ArcGIS等信息技術(shù)被綜合運(yùn)用，有效提升了審計(jì)質(zhì)量和效率，拓寬了審計(jì)監(jiān)督范圍；二是新方法探索積極深入，VUE、Python 技術(shù)與審計(jì)管理理念相融合，提升了審計(jì)信息化管理水平，助力研究型審計(jì)工作的推進(jìn)。2022—2023 年，南寧市審計(jì)局完成審計(jì)項(xiàng)目36 個(gè)，促進(jìn)整改金額91.47 億元。大數(shù)據(jù)審計(jì)成果演示獲全區(qū)一等獎(jiǎng) 。2024 年廣西審計(jì)廳加強(qiáng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)項(xiàng)目，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析研判。貫徹“數(shù)據(jù)先行”理念，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。統(tǒng)一分析方案，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)疑點(diǎn)。

（三）廣西審計(jì)廳大數(shù)據(jù)審計(jì)成效顯著

近年來(lái)，廣西審計(jì)廳通過(guò)聚焦健全完善制度、強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)、深化技術(shù)攻關(guān)、加強(qiáng)數(shù)據(jù)支撐保障、推進(jìn)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用以及優(yōu)化審計(jì)成果運(yùn)用等六大方面，構(gòu)建了一套高效、系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系。同時(shí)，廣西審計(jì)廳在技術(shù)攻關(guān)和數(shù)據(jù)支撐方面下足功夫，建立了國(guó)家審計(jì)大數(shù)據(jù)中心廣西分中心，歸集了海量標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，為審計(jì)提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐。

二、廣西經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新路徑探索

（一）雙主審模式：協(xié)同機(jī)制的實(shí)踐創(chuàng)新

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式在應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)環(huán)境時(shí)往往面臨效率不足與資源分散的問(wèn)題。針對(duì)這一現(xiàn)狀，廣西構(gòu)建了“業(yè)務(wù)主審 + 數(shù)據(jù)主審”的雙主審模式，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的精準(zhǔn)配置與協(xié)同推進(jìn)。在該模式下，業(yè)務(wù)主審側(cè)重對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全局的組織與協(xié)調(diào)，確保政策、法規(guī)的全面遵循；而數(shù)據(jù)主審則專注于利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)挖掘隱藏風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與異常行為模式，從技術(shù)層面強(qiáng)化審計(jì)工作的深度與廣度。

這一模式的實(shí)施伴隨著“審計(jì)實(shí)施方案 + 數(shù)據(jù)分析方案”的雙方案制度，使審計(jì)方案的制訂更加精細(xì)化。通過(guò)“審計(jì)報(bào)告 + 數(shù)據(jù)分析報(bào)告”的雙報(bào)告機(jī)制，將審計(jì)結(jié)論與數(shù)據(jù)分析成果相結(jié)合，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象的立體化評(píng)價(jià)。這種組織模式不僅優(yōu)化了資源配置，還通過(guò)跨領(lǐng)域、跨技術(shù)的深度融合，為復(fù)雜經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的揭示提供了更加科學(xué)和高效的路徑。

（二）審計(jì)計(jì)劃與管理的動(dòng)態(tài)優(yōu)化

廣西基于“ ”的統(tǒng)籌模式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入了多項(xiàng)審計(jì)任務(wù)融合推進(jìn)的管理方法，以最大限度地提升資源利用率，拓寬審計(jì)覆蓋范圍。通過(guò)精細(xì)化的審前調(diào)查，充分了解被審計(jì)單位的權(quán)責(zé)范圍、業(yè)務(wù)流程及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，廣西形成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃編制模式。

在管理上，廣西引入動(dòng)態(tài)優(yōu)化策略，通過(guò)全過(guò)程控制，從審計(jì)項(xiàng)目啟動(dòng)、執(zhí)行到結(jié)論報(bào)告各環(huán)節(jié)都嵌入動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制，確保計(jì)劃與執(zhí)行的緊密銜接。例如，通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)反饋機(jī)制，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和任務(wù)分配，提高了審計(jì)計(jì)劃的靈活性和適配性。同時(shí)，審計(jì)節(jié)點(diǎn)的精準(zhǔn)把控與協(xié)調(diào)機(jī)制的優(yōu)化，也為復(fù)雜審計(jì)任務(wù)的同步推進(jìn)提供了有力的支持。這些優(yōu)化措施不僅提升了審計(jì)工作的全面性和針對(duì)性，也在審計(jì)理論中進(jìn)一步完善了以動(dòng)態(tài)管理為核心的審計(jì)計(jì)劃編制方法。

（三）大數(shù)據(jù)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深度融合

廣西將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以提高對(duì)海量數(shù)據(jù)的分析和處理能力。通過(guò)構(gòu)建“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)畫像”，審計(jì)人員能夠快速鎖定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的精準(zhǔn)定位和異常行為模式的揭示。

在具體實(shí)踐中，廣西采用了多維度數(shù)據(jù)分析模型，通過(guò)關(guān)聯(lián)分析和聚類分析對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面解析。例如，在財(cái)政資金使用審計(jì)中，利用聚類分析對(duì)資金流動(dòng)模式進(jìn)行分類，實(shí)現(xiàn)異常資金流向的精準(zhǔn)識(shí)別。同時(shí)，基于人工智能算法的深度學(xué)習(xí)技術(shù)，構(gòu)建自動(dòng)化審計(jì)推理模型，將歷史審計(jì)數(shù)據(jù)與現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，從中提取潛在的高風(fēng)險(xiǎn)行為模式。這種深度融合推動(dòng)了審計(jì)理論從傳統(tǒng)依賴人工分析向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智能分析轉(zhuǎn)型，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論框架的現(xiàn)代化提供了重要支撐。

（四）數(shù)據(jù)互通與審計(jì)成果共享機(jī)制的構(gòu)建

數(shù)據(jù)壁壘是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能的重要問(wèn)題。為打破這一瓶頸，廣西基于信息化技術(shù)構(gòu)建了多層次的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的集約化利用。在“金審三期”等信息平臺(tái)的支持下，廣西實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)在多部門、多領(lǐng)域的互聯(lián)互通，形成了跨層級(jí)、跨領(lǐng)域的審計(jì)協(xié)同網(wǎng)絡(luò)。

具體而言，廣西通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口協(xié)議，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接。例如，在國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)中，通過(guò)平臺(tái)化數(shù)據(jù)整合，審計(jì)人員能夠?qū)崟r(shí)獲取資產(chǎn)分布及使用狀況，顯著提高了審計(jì)效率。此外，針對(duì)數(shù)據(jù)共享帶來(lái)的隱私保護(hù)與數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，廣西通過(guò)制定嚴(yán)格的數(shù)據(jù)管理制度，確保審計(jì)數(shù)據(jù)在共享過(guò)程中的合規(guī)性與安全性。

（五）審計(jì)成果運(yùn)用與整改質(zhì)效的提升

審計(jì)成果的有效運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這一過(guò)程中，廣西提出了從問(wèn)題揭示到整改落實(shí)的閉環(huán)管理思路。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分類研究，結(jié)合制度優(yōu)化與政策改進(jìn)，構(gòu)建起“審計(jì)成果—整改反饋—政策優(yōu)化”的多層次轉(zhuǎn)化鏈條。

在審計(jì)整改中，廣西采用定期跟蹤督辦與動(dòng)態(tài)評(píng)估相結(jié)合的模式，形成對(duì)整改進(jìn)程的全面掌控。例如，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)動(dòng)態(tài)追蹤問(wèn)題整改效果，確保每一項(xiàng)整改措施的落實(shí)情況都能夠量化評(píng)估。同時(shí)，通過(guò)建立整改案例庫(kù)，系統(tǒng)總結(jié)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型問(wèn)題和有效對(duì)策，為后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的制訂提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒。

三、啟示與建議

（一）法規(guī)體系需動(dòng)態(tài)適應(yīng)技術(shù)發(fā)展

在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷深化應(yīng)用的背景下，建議構(gòu)建“技術(shù)驅(qū)動(dòng)型”審計(jì)法規(guī)體系，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，確保法規(guī)適應(yīng)技術(shù)變革的需求。通過(guò)細(xì)化數(shù)據(jù)獲取、存儲(chǔ)、使用和共享的法律邊界，明確責(zé)任主體，以應(yīng)對(duì)隱私保護(hù)與數(shù)據(jù)安全的雙重挑戰(zhàn)。同時(shí)，制定跨部門協(xié)作的法律規(guī)范，以支持審計(jì)數(shù)據(jù)的共享與互通，為大數(shù)據(jù)審計(jì)的高效推進(jìn)提供法律保障。

此外，審計(jì)法規(guī)的創(chuàng)新需兼顧實(shí)踐操作的便捷性。例如，可探索試行“分級(jí)法規(guī)體系”，將審計(jì)核心法規(guī)與技術(shù)操作指引結(jié)合，既滿足核心法規(guī)的穩(wěn)定性，又確保技術(shù)指引的靈活更新，為審計(jì)工作提供全方位的法律支持。這種雙層次的法規(guī)設(shè)計(jì)能夠更好地兼顧理論指導(dǎo)與實(shí)踐需求，為大數(shù)據(jù)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入實(shí)施提供長(zhǎng)期保障。

（二）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的信息化能力建設(shè)

面對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)雜性，審計(jì)人員的技術(shù)素養(yǎng)成為影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。廣西審計(jì)部門需進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)人員的信息化能力建設(shè)力度，通過(guò)數(shù)據(jù)審計(jì)骨干主審模式系統(tǒng)化培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)演練，全面提升審計(jì)隊(duì)伍的數(shù)據(jù)處理與分析能力。例如，定期舉辦大數(shù)據(jù)審計(jì)專題研討班，邀請(qǐng)技術(shù)專家和學(xué)者授課，開展實(shí)際案例操作和經(jīng)驗(yàn)分享。同時(shí)，建立技術(shù)能力評(píng)價(jià)體系，將信息化能力作為審計(jì)人員的重要考核指標(biāo)，激勵(lì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)新技術(shù)。

為了強(qiáng)化培訓(xùn)的針對(duì)性，可根據(jù)審計(jì)人員的技術(shù)水平分層開展不同深度的課程。例如，針對(duì)基礎(chǔ)技術(shù)能力薄弱的人員開展數(shù)據(jù)分析工具使用培訓(xùn)；針對(duì)高水平人員，可提供算法設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)建模等高級(jí)技能課程。此外，鼓勵(lì)審計(jì)部門與高等院校、研究機(jī)構(gòu)合作，共同開發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)課程與實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，為提升審計(jì)人員的技術(shù)水平提供長(zhǎng)期支持。

（三）加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)資源整合與共享

大數(shù)據(jù)審計(jì)的核心在于數(shù)據(jù)資源的全面整合與高效利用。然而，目前廣西存在跨部門數(shù)據(jù)壁壘和資源分散的問(wèn)題，需建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)資源管理與共享機(jī)制。建議以“金審三期”系統(tǒng)為基礎(chǔ)，深化數(shù)據(jù)資源整合，構(gòu)建以審計(jì)需求為導(dǎo)向的共享平臺(tái)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r(shí)獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并可以實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)與審計(jì)項(xiàng)目深度融合。

為了保障數(shù)據(jù)共享的安全性與合法性，應(yīng)通過(guò)信息加密、身份認(rèn)證等技術(shù)手段完善共享平臺(tái)的安全機(jī)制。例如，在數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中采用端到端加密技術(shù)，確保數(shù)據(jù)不會(huì)被惡意篡改或泄露。同時(shí)，可探索建立“數(shù)據(jù)共享激勵(lì)機(jī)制”，鼓勵(lì)各部門主動(dòng)提供高質(zhì)量數(shù)據(jù)，并通過(guò)績(jī)效評(píng)估、政策傾斜等方式強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享的意愿和責(zé)任感。通過(guò)優(yōu)化資源整合與共享機(jī)制，可大幅提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋范圍與精準(zhǔn)度，為審計(jì)工作提供更加豐富和可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（四）深化成果運(yùn)用機(jī)制，提升政策優(yōu)化效能

審計(jì)成果的價(jià)值體現(xiàn)在問(wèn)題揭示與整改落實(shí)的閉環(huán)管理中，廣西應(yīng)進(jìn)一步完善審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制，提升政策優(yōu)化的效能。在整改環(huán)節(jié)，可建立問(wèn)題分類、責(zé)任追溯與整改評(píng)估的全流程管理體系。例如，根據(jù)審計(jì)問(wèn)題的重要性和緊急性分層分類，制訂差異化整改方案，同時(shí)強(qiáng)化整改督查與反饋機(jī)制，確保整改措施的落地與執(zhí)行。

此外，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)注重政策制定與管理優(yōu)化的結(jié)合。例如，針對(duì)財(cái)政資金使用和國(guó)有資產(chǎn)管理中的問(wèn)題，通過(guò)定期發(fā)布審計(jì)專題報(bào)告，向政府部門提供決策依據(jù)，助力政策的精準(zhǔn)化調(diào)整。進(jìn)一步建立“審計(jì)—政策反饋”機(jī)制，定期跟蹤審計(jì)建議的實(shí)施效果，形成反饋閉環(huán)，為政策持續(xù)優(yōu)化提供動(dòng)態(tài)依據(jù)。

（五）推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的理論與實(shí)踐創(chuàng)新

廣西可在大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的探索中承擔(dān)理論研究與實(shí)踐創(chuàng)新的雙重任務(wù)。理論層面，應(yīng)注重總結(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建具有廣西特色的審計(jì)理論體系。例如，圍繞“雙主審模式”深入探討審計(jì)資源優(yōu)化配置的理論基礎(chǔ)，為全國(guó)推廣提供理論依據(jù)。實(shí)踐層面，建議深化大數(shù)據(jù)技術(shù)的場(chǎng)景化應(yīng)用，通過(guò)試點(diǎn)探索新技術(shù)的實(shí)用性和效果，例如智能化的審計(jì)報(bào)告生成系統(tǒng)和實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)。通過(guò)推動(dòng)理論與實(shí)踐的雙向創(chuàng)新，廣西可逐步形成具有區(qū)域特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范式，進(jìn)一步提升在全國(guó)審計(jì)體系中的影響力。

四、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。廣西以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中逐步探索出一條深度融合大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新路徑。未來(lái)，需在法規(guī)體系建設(shè)、人員能力提升、數(shù)據(jù)資源整合、成果運(yùn)用機(jī)制優(yōu)化以及理論實(shí)踐創(chuàng)新等方面持續(xù)發(fā)力，構(gòu)建更加科學(xué)、高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，為推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和國(guó)家審計(jì)體系現(xiàn)代化提供重要借鑒。

作者單位：廣西壯族自治區(qū)蒙山縣政府投資審計(jì)中心