高校科研經費報銷采用信用承諾制的研究

近年來，國家全面推進社會信用建設，通過建立信用承諾制度創新監管機制。隨著科研領域“放管服”改革的持續推進，對科研經費的管理采用財務信用承諾的研究越發重要，一方面，科研工作人員需要更便捷的報銷程序、更健全的監督制度，以減輕其“報銷難、報賬繁”的負擔。另一方面，高校也需要切實可行的財務信用承諾體系，以便更高效地科研經費使用的合規合理性，提高財務管理水平。本文簡述了信用承諾制的內涵，分析了其應用于高校科研經費管理中的意義，詳細闡述了其具體內容和實現路徑，對信用承諾制應用于高校科研經費管理進行了積極的探索。

一、信用承諾及信用承諾制

信用承諾可以定義為“申請主體根據誠實信用準則，對自己提交的申請材料、信用情況等向相關部門做出的書面形式的保證，違反承諾會承擔一系列后果”。信用承諾制是“一種重要的信用體系，它是指企業或者個人在特定的領域，通過自愿承諾的方式，對自己的行為進行規范，以此來提高自己的信用度”。可以將信用承諾制看成“一種自我約束的行為，他可以有效地提高企業和個人的信用度。通過信用承諾制的實施，企業或個人可以樹立良好形象，增強市場競爭力，獲得更多的商業機會和更高的收益”。信用承諾制的實施依賴于誠信體系的建立和有效的信用記錄管理。該制度的核心思想是鼓勵自我管理和自我約束，在遵守承諾的情況下，參與者可以享受更多的自由和靈活性。如果違反承諾，可能會受到信用評分下降、罰款、限制或其他形式的懲罰。

2014 年6 月國務院發布的《社會信用體系建設規劃綱要（2014—2020 年）》指出，“社會信用體系是社會主義市場經濟體制和社會治理體制的重要組成部分”。要全面推進社會信用建設，其中包括教育、科研領域信用建設。加強教師和科研人員誠信教育，探索建立教育機構、科研機構及科研人員的信用評價制度，將信用評價與科研項目立項、專業技術職務評聘、崗位聘用、評選表彰等掛鉤。2019 年7 月，國務院辦公廳印發《國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》，提出“加強社會信用體系建設，深入推進‘放管服’改革，進一步發揮信用在創新監管機制、提高監管能力和水平方面的基礎性作用”，要在多領域建立健全信用承諾制度。

二、高校科研項目報銷使用信用承諾制的意義

高校的科研項目眾多，科研經費金額也越來越大。隨著國家及社會對科研事業的大力支持，各種資金來源的科研項目也在不斷增加。科研領域“放管服”改革的深化和持續推進，一方面需要給予科研工作人員更高的自主權和信任度，使其在科研經費的財務管理方面節省更多時間和精力。另一方面，信任意味著可能會有風險，信用承諾制考驗著高校財務部門對于科研經費的管理水平。因此，研究高校科研經費的財務信用承諾體系，利用大數據技術對科研項目負責人進行合理有效的信用評級，可以減輕科研人員在財務審批、報銷等方面的工作量，提高科研經費報銷效率，使得借款、授權管理、借票、合作單位等外撥經費審批、特殊事項審批等業務辦理更加便捷，對于規范科研經費使用、降低審計及檢查風險、提高高校科研經費管理有重要意義。

首先，可以提高財務報銷效率，對于經費負責人信用等級高的項目的報銷，可以適當簡化審批、簽字流程，優先報銷，而對于信用等級低的科研項目負責人的報銷，則需要重點審核，還需要對其經費使用情況多維度稽核等。財務信用情況與單據結合，可以提高財務審核報銷效率。其次，可以更有效地管理借款，使用信用承諾體系進行科研人員的財務信用管理，可以督促借款人及時還款，提高學校的資金使用效率，降低壞賬率。再次，可以降低科研經費使用中的違法違規及使用不當等風險，降低檢查及審計風險。除此之外，還有助于高校建立科研經費使用的監督懲戒機制，解決虛假報銷、失信成本低以及主要依靠財務審核導致管理成本高的矛盾。最后，財務信用指標，對于科研人員的項目立項申請、評審有重要的參考價值，學院及部門的獎勵績效考核、評優晉升、個人考核等方面也有參考價值。

表1 信用五級評價法

三、高校科研經費報銷采用信用承諾制的路徑

現有文獻對高校科研經費報銷使用信用承諾制的研究鮮少。何興提出了高校科研經費財務信用體系。柘益香認為高校有必要提出教工信用評級管理辦法。盧俏媚、黃圣雅認為高校財務報銷業務可以使用信用承諾的場景分為審批替代型、容缺受理型和證明事項告知型。彭穎、于俊清、韓金蓉等指出，將財務規則、承諾事項內嵌于財務管理系統，動態監管經費使用情況并實時預警提醒，是落實科研經費“放管服”的必由之路和長效機制。高校科研經費報銷采用信用承諾制，可以通過以下幾個步驟實現：

（一）建立科研人員信用評估體系

信用承諾制度是以信任為前提和基礎的，所以承諾人的信用狀況就是信用承諾制實施首先要考慮的問題，也是信用承諾制的基礎。高校需要建立一個全面綜合的信用評估體系，主要評估主體是高校財務部門，按照“誰承諾，誰負責”的原則，評估對象可以設定為科研經費負責人、學校其他相關部門及學院是重要的參與者。通過收集和分析個人或課題組的財務信用記錄、經費報銷的歷史行為、財務狀況等相關信息，對科研經費負責人的信用狀況合理評估，得出相應的信用等級。這一步驟對于評估參與者是否符合信用承諾制的要求至關重要。

科研人員的信用評價可以使用信用五級劃分的評級方法。信用五級劃分是一種普遍應用于金融、企業和個人信用評價的分類方式，用于表示被評價對象的信用等級，從而可以更加細致和系統地評估和管理信用風險。五級信用評級見表1。

高校財務部門既可以組建信用評價工作組，也可以指定某科室對所有的科研項目負責人的信用情況進行評級。信用評價的依據需要多渠道多方式收集，通常通過科研經費的主管部門和其依托的學院來獲得該負責人的黨風廉政情況和師德師風情況和科研團隊等情況，通過如科研管理系統、財務系統、項目評審檢查結果等獲得其財務情況。然后按照一定的規則和評價標準打分，具體可以采用定性分析與定量分析相結合，動態評估等方法綜合評估。而在此過程中，利用現代信息技術手段建立財務信用數據庫，實現信息的標準化、電子化管理也是重要的一環，從而確保數據更新和維護的高效性。

（二）明確信用承諾的內容和使用規則

高校財務部門全面梳理科研經費財務報銷的信用承諾應用場景，并明確規則，從而實現最大限度地利用信用承諾機制的優勢。依據已有的研究成果，結合高校科研經費的管理實際，本文總結了科研經費報銷過程中可以使用信用承諾的情形，見表2。

高校財務部門可以根據科研經費管理中的實際情況，擴大或者縮小可承諾事項的范圍，以與其財務管理水平相匹配。遇到表2 中的承諾事項，科研人員可以選擇提供輔助依據正常報銷，也可以選擇使用信用承諾報銷。信用承諾報銷的方式可以有多種，比如，手工簽署承諾書，按規則內嵌至財務系統的承諾方式等。財務部門在審核報銷單過程中，結合科研經費負責人的信用等級，優先審核和支付經費負責人信用評級為A 和B 的報銷單，按規定承諾的事項財務部門無須再要求報賬人出具其他證明材料。而對于信用評級為C 的，則縮小承諾范圍，并且對其報銷單據謹慎審核，提醒稽核。信用評級為D 和E 的，可以不允許其采用信用承諾方式，報銷內容均需提供有效憑據，并且對其經濟業務重點審核，高頻稽核。

（三）持續監控和評估信用情況，設置激勵和懲罰機制

高校可以通過定期和不定期的稽核及審計，監督科研經費報銷中的承諾事項是否真實有效，承諾人是否信守承諾，動態評估經費負責人的信用情況。信用等級并非一成不變，財務部門可以設置周期，根據其報銷、檢查等情況調整經費負責人的信用分值。

對于信用好的經費負責人，可以通過減少稽核、審計頻率，提供更大范圍的承諾清單、更高的審核支付速度等方式給予激勵。反之，虛假承諾的科研人員則面臨信用評分降低、審計風險，甚至影響其申請其他課題。

（四）不斷完善和更新

信用承諾制雖然在其他領域和單位已經應用甚廣，但是在高校的科研經費管理中的使用還尚處于探索和試行階段，所以在理論研究和實際應用過程中不斷發現問題、解決問題，將信用承諾制的各個方面不斷完善和持續更新也顯得尤為重要。

四、評價與總結

國家要求不斷深化科研經費“放管服”改革，那么如何實現“放”與“管”的平衡，信任是關鍵因素，基于信任，科研經費管理部門才敢放寬、放開，而過于信任又會導致經費使用混亂，鉆空子、違規報銷、虛假支出等亂象，所以需要“放”“管”結合。將信用承諾制引入高校科研經費報銷管理，在科學管理下的適度信任，建立有效的信用承諾制度，可以提高報銷效率，在一定程度上解決“報銷難、報賬繁”的問題，高校財務部門也可以提高工作效率，減低審計風險，提高科研經費的管理水平。

表2 科研經費報銷使用信用承諾的情形舉例

然而，由于科研經費報銷信用承諾制是以信用作為基礎，所以不可避免地存在一些問題。首先，信用承諾最大的風險之一是信用風險，如果經費負責人虛假承諾，甚至違約，那么高校財務部門就會承擔資金浪費等財產損失。其次，信用承諾制依賴于準確有效的信用評價，信用評價的信息來源和信息質量，以及評價方法，直接影響了高校科研經費負責人的信用等級，從而影響信用承諾制的高效執行。而且，由于高校使用信用承諾制還處于探索階段，信用評價體系需要逐步構建，幾乎無現成的信用數據可用，這也加大了推進信用承諾制的難度。再次，由于信用承諾制的實施需要科學合理的稽核與審計檢查，對不同信用等級的科研經費采用不同抽查比例和稽核頻率的監督，既要起到監督和震懾作用，減少鉆空子、虛假承諾等現象，又要能夠節約監管成本，提高效率，這對于高校的內控與審計管理也是一個挑戰。

作者單位：西南大學財務部