財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算編制與執(zhí)行控制機(jī)制研究

加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，提高預(yù)算執(zhí)行有效性，建立健全預(yù)算控制體系，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提升資源配置效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有力舉措。

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的組成部分，它直接關(guān)系到企業(yè)盈利能力和管理水平的提升。面對(duì)日趨復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需要。因此，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，提高預(yù)算執(zhí)行有效性，建立健全預(yù)算控制體系，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提升資源配置效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有力舉措。深入研究預(yù)算編制與執(zhí)行控制相關(guān)機(jī)制，不僅能夠幫助企業(yè)更有效地合理分配資源，還能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)有力的保障。

預(yù)算編制與執(zhí)行控制的基本框架

預(yù)算編制與執(zhí)行控制的基本框架是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的核心架構(gòu)，涵蓋預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、組織架構(gòu)搭建和運(yùn)行機(jī)制設(shè)計(jì)三個(gè)關(guān)鍵要素。預(yù)算目標(biāo)設(shè)定，基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，將長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)分解為年度、季度和月度的具體指標(biāo)，形成預(yù)算指標(biāo)體系。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，即建立以預(yù)算管理委員會(huì)為決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理部門為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門為責(zé)任主體的三級(jí)預(yù)算管理體系，明確職責(zé)權(quán)限。運(yùn)行機(jī)制設(shè)計(jì)，即包含預(yù)算編制規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考核評(píng)價(jià)三大環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算授權(quán)審批制度、預(yù)算調(diào)整管理辦法和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程的有效管控。此外，預(yù)算信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、處理和分析，提高預(yù)算管理的信息化水平，形成決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)控及時(shí)的預(yù)算管理閉環(huán)。

預(yù)算編制的方法與實(shí)施

預(yù)算編制方法直接決定預(yù)算管理水平的高低。增量預(yù)算法適合業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)采用，它以企業(yè)上期預(yù)算作為基礎(chǔ)并略做調(diào)整，以此保證預(yù)算具有連貫性。零基預(yù)算法則要求企業(yè)徹底拋開(kāi)歷史數(shù)據(jù)，需要重新評(píng)估所有收支的必要性，更適合環(huán)境變化大或需要轉(zhuǎn)型的企業(yè)。彈性預(yù)算法根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化來(lái)調(diào)整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的波動(dòng)。作業(yè)預(yù)算法是一種新型的預(yù)算編制方法，它基于企業(yè)價(jià)值鏈分析，將預(yù)算細(xì)化到具體操作層面，進(jìn)而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可控性。企業(yè)可組合使用多種方法，如成本預(yù)算采用零基預(yù)算法，銷售預(yù)算采用彈性預(yù)算法，發(fā)揮各種方法的優(yōu)點(diǎn)，提高預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)用性。

預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的核心是支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，要建立分層級(jí)多維度的指標(biāo)框架，把總體預(yù)算目標(biāo)逐步分解落實(shí)到各個(gè)層面。在頂層設(shè)計(jì)中要統(tǒng)籌考慮財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、結(jié)果性與過(guò)程性指標(biāo)的平衡關(guān)系，構(gòu)建包含收入、成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等核心要素的綜合評(píng)估體系。為更好地進(jìn)行指標(biāo)分解，可借鑒平衡計(jì)分卡等管理工具，將企業(yè)整體目標(biāo)分解成各業(yè)務(wù)單元和職能部門的具體目標(biāo)，并明確考核標(biāo)準(zhǔn)與權(quán)重。預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)需重視各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)在邏輯關(guān)系，確保指標(biāo)分解后，與總體目標(biāo)一致且體現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門協(xié)同性。同時(shí)，要建立完善指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況并對(duì)偏差進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以此保證預(yù)算指標(biāo)體系高效運(yùn)作。此外，設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系時(shí)要充分考慮行業(yè)特性和企業(yè)自身實(shí)際情況，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)分析和未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境預(yù)測(cè)，科學(xué)合理確定可實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)數(shù)值和增長(zhǎng)目標(biāo)。

預(yù)算編制流程優(yōu)化即構(gòu)建一個(gè)閉環(huán)管理系統(tǒng)，包含事前規(guī)劃、事中控制及事后評(píng)價(jià)三個(gè)關(guān)鍵階段。前期準(zhǔn)備階段要全面收集并評(píng)估影響預(yù)算編制的各類因素，進(jìn)行市場(chǎng)分析和內(nèi)部調(diào)研工作。編制實(shí)施階段要結(jié)合“自上而下”的自標(biāo)導(dǎo)向和“自下而上”的基層實(shí)際情況，以保障預(yù)算編制過(guò)程的科學(xué)決策和廣泛參與。為提升效率，可利用預(yù)算信息系統(tǒng)自動(dòng)匯總和分析數(shù)據(jù)，減少人工干預(yù)。審核環(huán)節(jié)要設(shè)立多層審批機(jī)制，嚴(yán)格審查預(yù)算編制的合理性與可行性。執(zhí)行前要組織培訓(xùn)和宣講活動(dòng)，確保所有部門充分理解預(yù)算目標(biāo)與要求。要建立定期評(píng)估和反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決流程中存在的問(wèn)題。流程設(shè)計(jì)要強(qiáng)調(diào)各環(huán)節(jié)的銜接和協(xié)調(diào)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任人并建立預(yù)算編制工作督導(dǎo)機(jī)制，確保預(yù)算編制工作順利進(jìn)行。

預(yù)算執(zhí)行的控制與管理

要確保預(yù)算目標(biāo)能夠順利達(dá)成，關(guān)鍵在于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程開(kāi)展有效監(jiān)督與控制，企業(yè)應(yīng)建立起覆蓋全面且層級(jí)分明的控制系統(tǒng)。首先，要明確預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)控制機(jī)制，清晰界定各個(gè)層級(jí)的審批權(quán)限和資金支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算資金的使用流程。其次，要通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析、偏差分析及趨勢(shì)分析等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。再次，預(yù)算執(zhí)行控制還應(yīng)包含預(yù)算調(diào)整管理，針對(duì)超預(yù)算支出、預(yù)算內(nèi)部資金調(diào)整等情況，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒毯凸芾硪?guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門在這個(gè)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)檢查和全過(guò)程監(jiān)督。最后，應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，定期向企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況，接受決策層的監(jiān)督和指導(dǎo)。借助預(yù)算信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，可自動(dòng)識(shí)別并預(yù)警預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，提高監(jiān)督控制的及時(shí)性和有效性。

預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)估和反饋機(jī)制形成了預(yù)算管理閉環(huán)系統(tǒng)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估體系與高效反饋流程提升預(yù)算管理質(zhì)量。預(yù)算績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系包含預(yù)算完成率等定量指標(biāo)，還包含部門運(yùn)營(yíng)效率等定性指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。評(píng)估方式是把季度評(píng)估和年度評(píng)估結(jié)合起來(lái)，季度評(píng)估注重過(guò)程監(jiān)控與及時(shí)修正，年度評(píng)估著重整體效果和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。評(píng)估結(jié)果與部門績(jī)效及個(gè)人薪資掛鉤，以此加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束和激勵(lì)力度。預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制聚焦執(zhí)行過(guò)程中的典型問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議并出具相關(guān)報(bào)告，促進(jìn)預(yù)算管理持續(xù)優(yōu)化。評(píng)估反饋結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的良性循環(huán)。

預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮之下，預(yù)算管理正加速朝著智能化方向邁進(jìn)，人工智能與大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)助力實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)自動(dòng)化收集與智能化分析，顯著提升了預(yù)算編制的精準(zhǔn)度和科學(xué)性。智能預(yù)算系統(tǒng)通過(guò)深度挖掘歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)趨勢(shì)，自動(dòng)生成多種預(yù)算建議方案，為決策者優(yōu)化預(yù)算配置提供有力支持。智能化預(yù)算管理模式還體現(xiàn)在預(yù)算編制流程自動(dòng)化上，借助機(jī)器學(xué)習(xí)算法持續(xù)優(yōu)化預(yù)算模型，從而提高預(yù)算準(zhǔn)確性。

戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算管理是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的核心要素，它不僅關(guān)乎企業(yè)資源的配置更深刻影響著企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展方向。因此，預(yù)算管理需結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，要建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算指標(biāo)體系，把企業(yè)中長(zhǎng)期目標(biāo)轉(zhuǎn)化成可執(zhí)行的短期預(yù)算指標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略融合體現(xiàn)在目標(biāo)設(shè)定上，戰(zhàn)略目標(biāo)要通過(guò)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行層層分解，進(jìn)而形成可量化、可考核的具體指標(biāo)。在資源配置上應(yīng)優(yōu)先保障戰(zhàn)略性項(xiàng)目能夠獲得充足的資源支持。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和評(píng)價(jià)要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算分析結(jié)果需及時(shí)反饋到管理層，為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整提供相應(yīng)的決策依據(jù)。

綜上所述，預(yù)算編制與執(zhí)行控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要從組織架構(gòu)、管理流程、技術(shù)支持等多個(gè)維度進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)同推進(jìn)。通過(guò)建立科學(xué)的預(yù)算編制方法、完善的執(zhí)行控制機(jī)制和有效的考核評(píng)價(jià)體系，能夠顯著提升預(yù)算管理效果。未來(lái)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)手段，推動(dòng)預(yù)算管理向智能化、精細(xì)化方向發(fā)展，使預(yù)算真正成為企業(yè)管理的有力工具，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造提供有力支撐。

（作者單位：中國(guó)石油化工股份有限公司勝利油田分公司純梁采油廠經(jīng)營(yíng)共享服務(wù)中心）