預(yù)算管理與績(jī)效考核在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

企業(yè)需要實(shí)施精細(xì)化管理，制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，建立健全績(jī)效考核體系，設(shè)立科學(xué)的溝通機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)之間的交流與合作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益最大化。

為了在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得口碑，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼自身，加強(qiáng)內(nèi)部控制。做好財(cái)務(wù)管理工作，有助于企業(yè)合理安排資金，降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。預(yù)算管理與績(jī)效考核在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有十分重要的作用，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。針對(duì)當(dāng)前很多企業(yè)在預(yù)算管理與績(jī)效考核方面的不足，應(yīng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，設(shè)立科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，全面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)資金利用率，真實(shí)反饋企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)做出正確決策提供可靠的參考依據(jù)。

預(yù)算管理與績(jī)效考核

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理涵蓋多方面內(nèi)容，包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核等。實(shí)施全面精細(xì)化的預(yù)算管理有助于促進(jìn)企業(yè)“人、財(cái)、物”共同協(xié)作，優(yōu)化企業(yè)資金配置，最大程度地保證企業(yè)戰(zhàn)略在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到有效推進(jìn)及落地。

績(jī)效考核是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理工具之一，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，有利于全面掌握企業(yè)員工的工作質(zhì)量和成效，進(jìn)而體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)，同時(shí)也有利于進(jìn)一步完善員工獎(jiǎng)懲制度，引導(dǎo)員工科學(xué)規(guī)劃職業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的人才隊(duì)伍建設(shè)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中

預(yù)算管理與績(jī)效考核存在的問(wèn)題

一是管理意識(shí)薄弱。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中雖然開(kāi)展了預(yù)算管理工作，構(gòu)建了績(jī)效考核體系，但是忽視預(yù)算管理和績(jī)效考核之間的關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度存在缺陷，未能充分發(fā)揮預(yù)算管理和績(jī)效考核的作用。科學(xué)的預(yù)算編制是確保預(yù)算順利執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)能否達(dá)成，可通過(guò)績(jī)效考核來(lái)評(píng)估和監(jiān)督。因此，績(jī)效考核結(jié)果直接反映了企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行水平。在設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，企業(yè)需要圍繞預(yù)算管理的要求來(lái)選擇相對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)，并以此來(lái)制定相應(yīng)的員工獎(jiǎng)懲制度。此外，相關(guān)制度也尚未體現(xiàn)出預(yù)算管理和績(jī)效考核之間的內(nèi)在聯(lián)系，難以保證預(yù)算管理質(zhì)量，也不利于提高績(jī)效考核體系的可行性。

二是執(zhí)行力度欠缺。很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的粗放型管理模式，缺乏精細(xì)化管理，導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，不利于開(kāi)展預(yù)算管理，無(wú)法貫徹落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作。有的企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，并沒(méi)有全面防控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未能制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)據(jù)可循，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患。部分企業(yè)還忽視預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作，未能全面管控預(yù)算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)算管理工作缺乏全面性，也沒(méi)能貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際支出和預(yù)算支出差距較大，不利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

三是信息質(zhì)量較低。有的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制訂預(yù)算編制方案，沒(méi)能從各個(gè)角度來(lái)分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)因素，忽視市場(chǎng)環(huán)境變化，預(yù)算編制缺乏一定的靈活性，難以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。雖然有的企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展預(yù)算管理信息化建設(shè)工作，但是并未在預(yù)算管理中充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，所構(gòu)建的信息化平臺(tái)還不夠完善，各部門(mén)之間仍然存在著信息壁壘。

四是主體參與不足。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中重視績(jī)效管理工作不夠，所制定的績(jī)效管理制度不合理、不科學(xué)，缺乏可行性。一方面，企業(yè)績(jī)效考核制度有待完善，大多數(shù)考核都是簡(jiǎn)單地評(píng)測(cè)各部門(mén)人員，但考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，考核指標(biāo)中量化指標(biāo)偏少，或量化指標(biāo)的取值、對(duì)標(biāo)較難。考核人的主觀意見(jiàn)偏多，或?qū)Ρ豢己藢?duì)象的工作了解程度不夠，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效考核結(jié)果準(zhǔn)確性不夠。

另一方面，企業(yè)在制定績(jī)效考核制度時(shí)，未能?chē)@企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、自身經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)各崗位、各部門(mén)的情況來(lái)構(gòu)建績(jī)效考核體系。與此同時(shí)，部分企業(yè)所選擇的績(jī)效考核指標(biāo)不夠合理，指標(biāo)權(quán)重配置存在問(wèn)題，難以發(fā)揮績(jī)效考核的作用。

五是部門(mén)協(xié)同不足。部分企業(yè)的部門(mén)之間缺乏良好的交流和溝通，管理人員和基層人員溝通不暢。這不利于全員團(tuán)結(jié)合作，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)未建立科學(xué)的溝通機(jī)制，可能還會(huì)存在指令下達(dá)不準(zhǔn)確情況，影響預(yù)算管理和績(jī)效考核工作的開(kāi)展。另外，部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)核算工作，未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況認(rèn)真核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不利于提升預(yù)算管理和績(jī)效考核成效。

預(yù)算管理與績(jī)效考核

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

為提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算管理的重要性，加大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，結(jié)合績(jī)效考核體系，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)為有效實(shí)施績(jī)效考核，也要以預(yù)算管理為依據(jù)，二者才能互相促進(jìn)，發(fā)揮積極作用。由于企業(yè)的預(yù)算管理相對(duì)復(fù)雜，涉及多方面內(nèi)容，因此要嚴(yán)格按照相關(guān)流程執(zhí)行，貫徹落實(shí)企業(yè)的預(yù)算管理制度，合理劃分預(yù)算工作職責(zé)，同時(shí)指導(dǎo)績(jī)效考核工作，確保績(jī)效考核符合預(yù)算管理的要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，實(shí)施精細(xì)化管理，明確各崗位、各人員的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。基于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)施合理的企業(yè)預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制預(yù)算方案，加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流與溝通，督促各部門(mén)積極配合，落實(shí)預(yù)算管理工作。各部門(mén)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的預(yù)算管理意識(shí)，創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確、合理，符合相關(guān)制度規(guī)定。在確定好預(yù)算方案后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算內(nèi)容來(lái)實(shí)施各項(xiàng)工作，遵循預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)要求，以免實(shí)際支出與預(yù)算相差較大。完成預(yù)算管理后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)行問(wèn)題反饋，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果。

在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，要想充分發(fā)揮預(yù)算管理與績(jī)效考核的作用，需要建立健全管理制度體系，重視財(cái)務(wù)預(yù)算中的風(fēng)險(xiǎn)管理，將預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控貫穿企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確第一責(zé)任人，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，加大預(yù)算執(zhí)行力度，做好審核監(jiān)控工作，對(duì)企業(yè)所開(kāi)展的預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)估。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理的監(jiān)督檢查工作，完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，定期檢查預(yù)算管理過(guò)程，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決，預(yù)防預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)或機(jī)構(gòu)，設(shè)立監(jiān)督與評(píng)價(jià)指標(biāo)，全方位評(píng)估企業(yè)的預(yù)算管理工作，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果，從而有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)資金鏈斷裂。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，綜合考慮影響企業(yè)預(yù)算管理的各項(xiàng)因素，并采取針對(duì)性措施，切實(shí)提高預(yù)算計(jì)劃的合理性和可行性。一是在企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)先分析當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，了解不確定性因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，通過(guò)評(píng)估企業(yè)正面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，科學(xué)編制預(yù)算。同時(shí)，還要考慮企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇，使預(yù)算編制方案更符合企業(yè)自身實(shí)際情況。二是企業(yè)編制的預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。由于市場(chǎng)行情在不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有不確定性，較難預(yù)測(cè)，這就需要企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境來(lái)調(diào)整預(yù)算。因此，預(yù)算方案要留有一定的變動(dòng)空間，設(shè)置合理的調(diào)整范圍。企業(yè)可設(shè)立完善的預(yù)算調(diào)整制度，預(yù)算管理人員制訂不同的預(yù)算方案，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，從而適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將信息技術(shù)引入財(cái)務(wù)管理工作，創(chuàng)建完善的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，促進(jìn)預(yù)算管理信息水平的提升。這樣可改變過(guò)去的紙質(zhì)工作模式，實(shí)現(xiàn)信息化管理，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率。企業(yè)還可建立數(shù)據(jù)報(bào)送平臺(tái)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式和報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)報(bào)表類型、財(cái)務(wù)指標(biāo)，全面采集各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)。同時(shí)，基于財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，利用企業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)模塊，報(bào)送各部門(mén)的數(shù)據(jù)信息，便于統(tǒng)一管理。企業(yè)構(gòu)建的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)應(yīng)當(dāng)具備數(shù)據(jù)共享功能，可同步各部門(mén)的數(shù)據(jù)需求，突破信息壁壘，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性。與此同時(shí)，企業(yè)要重視臺(tái)賬管理工作，制作電子報(bào)表，進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，深入挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值，了解企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，從而做出正確決策。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和績(jī)效考核平臺(tái)相結(jié)合，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)，明確各崗位人員的績(jī)效考核指標(biāo)，并進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效跟蹤管理，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)績(jī)效管理水平的提升。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，為充分發(fā)揮預(yù)算管理與績(jī)效考核的作用，應(yīng)當(dāng)建立健全績(jī)效考核體系，約束企業(yè)財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)行為，加強(qiáng)對(duì)他們的管理與監(jiān)督，為績(jī)效考核工作的開(kāi)展提供重要的制度保障。在建立健全績(jī)效考核體系時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先與員工進(jìn)行良好溝通，聽(tīng)取他們的合理意見(jiàn)，確保績(jī)效考核體系嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，具有可行性，以達(dá)到績(jī)效考核的目標(biāo)。績(jī)效考核體系應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)預(yù)算管理工作的相關(guān)要求，具有激勵(lì)功能。一方面，在績(jī)效考核體系中，要完善企業(yè)薪酬激勵(lì)制度，實(shí)現(xiàn)薪酬構(gòu)成的多元化，將績(jī)效考核機(jī)制和員工薪酬相結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。設(shè)立科學(xué)的薪酬分配機(jī)制，按照業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)進(jìn)行薪酬分配，實(shí)現(xiàn)多勞多得。另外，企業(yè)還可設(shè)置集體榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工團(tuán)結(jié)合作，激勵(lì)團(tuán)隊(duì)不斷提升業(yè)務(wù)與管理能力。另一方面，企業(yè)的績(jī)效考核工作應(yīng)當(dāng)面向全部員工，既要給予員工激勵(lì)，又要對(duì)員工進(jìn)行約束。實(shí)施全過(guò)程性考核和目標(biāo)考核，便于員工了解自身業(yè)績(jī)與目標(biāo)之間的差距。企業(yè)應(yīng)保證考核的公正性、公平性，管理人員可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整績(jī)效考核內(nèi)容，合理設(shè)置各項(xiàng)考核指標(biāo)的占比。考核結(jié)束后，管理人員要根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析，提出合理建議。

為進(jìn)一步完善績(jī)效考核體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視績(jī)效指標(biāo)的合理性，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。一是在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，可設(shè)置短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，用于評(píng)估企業(yè)在某一階段內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)管理效果，這需要采集企業(yè)的銷售額、現(xiàn)金流等數(shù)據(jù)。設(shè)置短期財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)從企業(yè)的盈利能力、財(cái)務(wù)穩(wěn)定性等方面考慮，掌握相關(guān)影響因素，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。二是要分析企業(yè)的長(zhǎng)期價(jià)值與創(chuàng)造能力，這就需要在設(shè)置績(jī)效指標(biāo)時(shí)，考慮影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的各項(xiàng)因素，如企業(yè)市場(chǎng)份額增長(zhǎng)、企業(yè)創(chuàng)新能力等方面，將短期和長(zhǎng)期因素相結(jié)合，有利于提高企業(yè)績(jī)效考核體系的全面性，真實(shí)反饋企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。三是績(jī)效指標(biāo)要符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，契合企業(yè)的發(fā)展需要，讓績(jī)效考核結(jié)果能夠真實(shí)反映員工和部門(mén)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)，評(píng)估其否能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。四是績(jī)效指標(biāo)應(yīng)當(dāng)將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合，既從主觀方面來(lái)考核，又要利用數(shù)據(jù)來(lái)客觀評(píng)價(jià)，保證評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

為做好應(yīng)用預(yù)算管理和績(jī)效考核，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的溝通交流機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)、各人員之間的交流和溝通，并做好全員管理工作。為貫徹落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，管理人員應(yīng)下達(dá)清晰指令。基層員工執(zhí)行預(yù)算管理和參與績(jī)效考核時(shí)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)。有效的交流和溝通還可減少時(shí)間成本，促進(jìn)各部門(mén)合力達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)，為財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的實(shí)施提供可靠支持。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作。這關(guān)系到財(cái)務(wù)管理計(jì)劃是否能夠落實(shí)執(zhí)行，是完成財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，其結(jié)果對(duì)預(yù)算編制和績(jī)效管理效果將產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)越準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)科目越精細(xì)，預(yù)算管理和績(jī)效考核的效果就越好。

總而言之，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮預(yù)算管理和績(jī)效考核的作用。企業(yè)需要實(shí)施精細(xì)化管理，制定完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，建立健全績(jī)效考核體系，設(shè)立科學(xué)的溝通機(jī)制，加強(qiáng)部門(mén)之間的交流與合作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益最大化。

（作者單位：巴林左旗福澤自來(lái)水有限責(zé)任公司）