預(yù)算管理一體化下事業(yè)單位全面預(yù)算績效管理的實施研究

構(gòu)建“戰(zhàn)略一預(yù)算一績效”聯(lián)動機制、全生命周期管控流程、技術(shù)賦能的系統(tǒng)架構(gòu)及剛性結(jié)果應(yīng)用機制，能夠有效破解一些事業(yè)單位存在的目標脫節(jié)、執(zhí)行滯后、評價虛化等傳統(tǒng)管理困局。

事業(yè)單位作為公共服務(wù)供給主體，其預(yù)算績效管理能力關(guān)系到財政資金的使用效益與公共資源的配置效率。然而，當(dāng)前一些事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作仍面臨著多重挑戰(zhàn)，預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)、績效目標設(shè)定模糊、績效評價結(jié)果應(yīng)用不足等問題普遍存在，部分單位甚至出現(xiàn)“重資金分配、輕績效管理”的現(xiàn)象。與此同時，在財政收支矛盾加劇、公共服務(wù)需求升級的雙重壓力下，事業(yè)單位亟須借助全面預(yù)算績效管理，破解資金短缺與閑置并存、投入擴張與效益遞減的治理困局。

事業(yè)單位全面預(yù)算績效管理

面臨的挑戰(zhàn)

預(yù)算管理一體化是一種以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)字化平臺，將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績效評價等全流程環(huán)節(jié)有機整合，實現(xiàn)財政資金從“碎片化管理”向“系統(tǒng)化治理”轉(zhuǎn)型的財政模式。其核心在于打破部門間數(shù)據(jù)壁壘，依托云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，建立“橫向到邊、縱向到底”的預(yù)算管理體系，并覆蓋政府收支、轉(zhuǎn)移支付、項目庫管理、債務(wù)管控等多維度的業(yè)務(wù)場景。目前，預(yù)算管理一體化下事業(yè)單位全面預(yù)算績效管理主要面臨以下挑戰(zhàn)。

第一，預(yù)算編制與績效目標脫節(jié)，缺乏科學(xué)指標體系。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，部分事業(yè)單位存在績效目標設(shè)定模糊、量化不足的問題，導(dǎo)致預(yù)算與績效“兩張皮”現(xiàn)象突出。傳統(tǒng)預(yù)算編制多以歷史基數(shù)法為主，側(cè)重經(jīng)費規(guī)模的增減，而對公共服務(wù)產(chǎn)出、社會效益等績效目標的科學(xué)測算不足。有的績效指標體系設(shè)計存在“一刀切”傾向，未能體現(xiàn)事業(yè)單位的特性與業(yè)務(wù)差異性，這種目標模糊化與指標同質(zhì)化，使得預(yù)算編制難以精準匹配公共服務(wù)的需求，削弱了財政資金配置的科學(xué)性與導(dǎo)向性。

第二，執(zhí)行監(jiān)控滯后，資金使用與績效數(shù)據(jù)未能實時聯(lián)動。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)單位缺乏動態(tài)監(jiān)控機制，資金流向與績效進展的數(shù)據(jù)割裂嚴重。盡管預(yù)算管理一體化系統(tǒng)已初步實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的電子化歸集，但績效數(shù)據(jù)（如服務(wù)對象滿意度、項目階段性成果等）仍依賴人工填報，更新頻率低、真實性不高。還有一些事業(yè)單位預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚未實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通，績效信息采集滯后于資金執(zhí)行進度，通過系統(tǒng)預(yù)警機制很難識別績效偏離風(fēng)險。這種“業(yè)財分離”的管理模式，使得事業(yè)單位在面臨突發(fā)公共需求或政策調(diào)整時，難以及時優(yōu)化預(yù)算資源配置，加劇了資金沉淀與效率損耗的風(fēng)險。

第三，績效評價流于形式，結(jié)果未與預(yù)算調(diào)整、問責(zé)機制掛鉤。當(dāng)前事業(yè)單位績效評價多以“事后打分”為主，評價結(jié)果應(yīng)用虛化，未能形成“評價一反饋一改進”的管理閉環(huán)。一方面，評價標準過于依賴財務(wù)合規(guī)性指標，如資金支出率、報銷規(guī)范性等，忽視公共服務(wù)質(zhì)量、社會效益等核心維度，導(dǎo)致評價結(jié)果與預(yù)算資金的實際效果脫節(jié)。另一方面，評價結(jié)果與預(yù)算調(diào)整、干部考核的關(guān)聯(lián)性偏低，部分單位未建立績效評價結(jié)果與下年度預(yù)算的掛鉤機制，評價報告僅僅限于“紙面整改”，未能促進預(yù)算結(jié)構(gòu)優(yōu)化或資源配置調(diào)整。績效問責(zé)機制缺失，使得資金使用低效甚至浪費，缺乏懲戒依據(jù)。這種為評價而評價的導(dǎo)向，造成了行政資源浪費，更降低了預(yù)算績效管理的權(quán)威性與約束力，難以驅(qū)動事業(yè)單位從“要錢”向“謀事”轉(zhuǎn)型。

事業(yè)單位全面預(yù)算績效管理的

實施策略

第一，通過目標管理，構(gòu)建“戰(zhàn)略一預(yù)算一績效”的聯(lián)動機制。該聯(lián)動機制的核心在于打破傳統(tǒng)預(yù)算管理中目標離散、執(zhí)行割裂的困局，以戰(zhàn)略導(dǎo)向牽引資源配置全流程，形成閉環(huán)管理。事業(yè)單位需以國家政策導(dǎo)向和公共服務(wù)職能為根本，將中長期戰(zhàn)略目標逐級分解為可量化、可追溯的績效指標體系，并將其深度嵌入預(yù)算編制、執(zhí)行與評價的全周期。在頂層設(shè)計上，建立“戰(zhàn)略目標庫一預(yù)算項目庫一績效指標庫”的三庫聯(lián)動模型，明確預(yù)算資金與績效目標的映射關(guān)系。將戰(zhàn)略目標，如公共服務(wù)均等化、人才隊伍建設(shè)，轉(zhuǎn)化為具體業(yè)務(wù)目標，如基層服務(wù)覆蓋率、高技能人才占比，進而細化至預(yù)算項目的績效指標，如資金投入產(chǎn)出比、服務(wù)對象滿意度等。在此過程中，引入“目標一成本一效益”三維評估框架，對預(yù)算項目進行優(yōu)先級排序，優(yōu)先保障高戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度、高社會效益的剛性需求，動態(tài)壓縮低效支出。這種以戰(zhàn)略為起點、以預(yù)算為載體、以績效為抓手的聯(lián)動模式，能夠從根本上推動事業(yè)單位從“分錢辦事”向“按效配資”轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)財政資源與公共服務(wù)目標的精準適配。

同時，聯(lián)動機制的有效運行還需依托數(shù)字化平臺的深度賦能與動態(tài)管理工具的協(xié)同支撐。在技術(shù)層面，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)需要用數(shù)據(jù)中臺打通戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、績效監(jiān)控的數(shù)據(jù)鏈路，實現(xiàn)目標分解、資金分配、績效追蹤的自動化流轉(zhuǎn)。例如，系統(tǒng)可基于預(yù)設(shè)的算法模型，自動將戰(zhàn)略目標拆解為年度預(yù)算績效指標，實時監(jiān)控執(zhí)行過程中績效指標的達成度，動態(tài)調(diào)整指令。在管理層面，需建立“滾動預(yù)算 + 中期財政規(guī)劃”的彈性機制，結(jié)合績效評價結(jié)果對戰(zhàn)略目標進行周期性校準，形成“戰(zhàn)略制定一預(yù)算編制一績效評價一戰(zhàn)略迭代”的螺旋上升循環(huán)。最重要的是，將績效評價結(jié)果與預(yù)算調(diào)整、考核掛鉤，將績效達標率、整改完成度等核心指標納入部門考核體系，確保“花錢必問效、無效必問責(zé)”的治理原則落地。技術(shù)工具與制度創(chuàng)新的雙輪驅(qū)動，才能使事業(yè)單位構(gòu)建目標清晰、動態(tài)可控、反饋及時的預(yù)算績效管理體系，為公共服務(wù)效能提升提供堅實保障。

第二，通過流程優(yōu)化，進行全生命周期績效管控。全生命周期績效管控的核心在于將績效管理深度嵌入預(yù)算管理的“事前一事中一事后”全流程，構(gòu)建目標明確、動態(tài)可控、反饋及時的閉環(huán)管理體系。在事前階段，需建立“戰(zhàn)略需求一預(yù)算編制一績效目標”三位一體的規(guī)劃機制，通過績效目標前置審核，強化預(yù)算立項的科學(xué)性。所有預(yù)算項目必須明確量化績效指標、實施路徑與風(fēng)險預(yù)案，確保資金分配與戰(zhàn)略目標精準匹配。在事中階段，需依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)搭建動態(tài)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，利用數(shù)據(jù)中臺整合財務(wù)支出、業(yè)務(wù)進展與績效數(shù)據(jù)，利用智能算法實時分析資金使用效率與目標達成度的關(guān)聯(lián)性，對偏離績效閾值的項目自動觸發(fā)預(yù)警并生成糾偏建議，實現(xiàn)從“靜態(tài)撥付”到“動態(tài)調(diào)控”的跨越。在事后階段，需構(gòu)建多維評價體系，整合財政審計、第三方評估、公眾滿意度調(diào)查等多種數(shù)據(jù)，形成績效評價全景畫像，并將結(jié)果反哺預(yù)算編制優(yōu)化與戰(zhàn)略自標迭代。這種全鏈條的管控模式，能夠從根本上破解傳統(tǒng)預(yù)算管理中“重分配、輕管理，重支出、輕效益”的痼疾，推動績效管理從事后打分轉(zhuǎn)向全程賦能。

此外，流程優(yōu)化的實施需以技術(shù)賦能與制度創(chuàng)新為雙引擎。一方面，利用預(yù)算管理一體化平臺開發(fā)全生命周期管理模塊，可將績效目標設(shè)定、執(zhí)行監(jiān)控、評價分析等功能集成于統(tǒng)一界面，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動采集、指標智能比對、報告一鍵生成，降低人為操作誤差與管理成本。另一方面，需建立跨部門協(xié)同治理機制，打破財務(wù)、業(yè)務(wù)、監(jiān)督部門的數(shù)據(jù)壁壘，明確各主體在績效管控中的權(quán)責(zé)邊界，即財務(wù)部門負責(zé)績效目標審核與資金監(jiān)控，業(yè)務(wù)部門承擔(dān)績效執(zhí)行主體責(zé)任，監(jiān)督部門牽頭評價結(jié)果應(yīng)用與問責(zé)。

在財政改革深化背景下，預(yù)算績效管理從“粗放管控”向“精準治理”轉(zhuǎn)型是必然的、可行的。構(gòu)建“戰(zhàn)略—預(yù)算一績效”聯(lián)動機制、全生命周期管控流程、技術(shù)賦能的系統(tǒng)架構(gòu)及剛性結(jié)果應(yīng)用機制，能夠有效破解一些事業(yè)單位存在的目標脫節(jié)、執(zhí)行滯后、評價虛化等傳統(tǒng)管理困局，實現(xiàn)財政資源配置與公共服務(wù)效能的雙重提升，為事業(yè)單位在財政緊張約束下實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供系統(tǒng)性解決方案。

（作者單位：安徽省廣德市人力資源和社會保障局）