國有企業內部審計創新發展分析

摘要：國有企業內部審計工作是保障經濟效益的有效方法，能夠促進國有企業的快速發展，為其增加原動力，尤其在日趨復雜的經營活動中，部分審計方法、審計理論已經難以滿足既定的審計要求，促使國有企業的內部審計工作需要創新發展，才能彰顯實踐意義。基于此，文章結合實際思考，簡要分析了國有企業內部審計問題，提出了國有企業內部審計創新發展措施，旨在為審計人員的工作提供幫助。

關鍵詞：國有企業；內部審計；創新發展

隨著國家經濟的快速發展，國內的市場環境正處于持續變化過程，而國有企業需要采用加強開展內部審計的方式，才能保證審計工作效率和財務工作質量。因此，審計人員需要合理應用內部審計實踐工具，運用獨立且客觀的審計程序、審計證據等，增加對審計過程的有效指導，才能增強財務工作的有效性，展現國有企業內部審計創新發展的實踐意義。

一、國有企業內部審計問題

（一）審計方法有待創新

國有企業的部分審計部門雖然已經摒棄了傳統的審計技術，避免通過實地勘察、現場核賬等方式開展基礎審計工作，但在電子設備的使用方面，可能只通過計算機設備記賬，采用云數據庫存儲資料，在財務數據的自動化處理方面仍存在一些不足。尤其在信息化時代背景下，運用傳統審計方法，很難幫助國有企業快速地開展審計工作，國有企業在風險評估、數據分析等諸多方面存在審計人員專業技能不足的情況，不僅會對后續審計工作效率造成直接影響，也容易降低審計結果的精準度。對此，由于國有企業內部審計方法有待創新，審計人員在面對新理念、新技術以及新方法時可能出現反應遲鈍的情況，降低審計工作實施效率和國有企業審計部門對復雜市場環境的適應性。

（二）審計資源相對匱乏

在國有企業的實際工作中，多數審計部門需要承擔起大量工作，參與到企業的管理活動當中并需要為國有企業的決策等活動提供支持，因此，由于工作量較大，審計部門容易出現精力不足，造成在核心審計工作實施過程中出現差錯的情況。而且，在國有企業中二級以下的單位未設置單獨的審計部門，或已經設置內部審計單位的辦公區域會與其他部門合署辦公，減少了審計工作的獨立性，對審計工作的實施造成直接影響。內審力量匱乏，外部審計工作缺少權威性，增加了審計資源配置的不合理性，增加內部審計單位的審計監督限制。

（三）審計價值仍需提升

隨著國有企業內部審計業務量的逐年增加，審計人員不僅要發現在審計過程中存在的問題，更應掌握國有企業在業務管理過程中的不足，通過評估業務發展情況，確認戰略以及監管目標等方式，才能預測風險。而國有企業內的人力資源部、財務以及紀檢部門，雖然相互之間是有聯系的，但對于審計結果的利用不夠充分，未將成果合理轉化，造成對于企業的整改跟蹤重視力度不足，增加了在整改落實活動中的難度，很難發揮審計價值。

（四）審計培訓需要加強

在國有企業發展期間雖然部分內部審計人員具有較豐富的經驗，包括工齡10年以上的財務、會計和內審工作者，但由于國有企業進行審計培訓課程時，通常采用多層次化的課程，立志于提高審計人員的綜合素質能力以及先進技術使用能力。培訓過程仍存在一定的滯后性，可能存在過于重視理論知識培訓，在人才隊伍的會審、演講等培訓工作方面存在不足，需要縱觀全局培養一支具有良好作風、素質與能力較強的審計人才隊伍，才能滿足國有企業發展要求。此外，由于國有企業所開展的內部審計工作需要做到全范圍覆蓋，使得黨中央、國務院等部門已經對國有企業的審計工作提出了更高的要求，需要及時解決內審人才這一瓶頸問題，充實專業內部審計隊伍，才能減少國有企業發展過程中的供需矛盾，顯然，當前國有企業內的審計人才數量是較少的，還需加強內部審計培訓，不斷吸引人才隊伍，才能滿足國有企業發展需要。

（五）審計制度比較落后

國有企業在開展審計工作的過程中，需要將審計制度作為基礎的保障。在大數據時代背景下，國有企業內部審計制度存在比較落后的問題，制度的落實很容易受到外界環境的影響，難以支持各項先進化審計措施的開展。企業若無法根據實際的發展需求進行審計制度的創新，就會導致相應的審計標準不夠科學，難以作為審計人員在實際工作時的具體工作目標和指導。審計制度的落后還會導致企業在開展審計工作時難以對其進行科學的約束和規范，最終的審計工作難以滿足實際的審計需求，更無法作為推動國有企業高質量發展的重要力量。

二、國有企業內部審計創新發展措施

（一）合理創新審計方法

國有企業為合理創新內部審計方法，需從審計信息系統的建設活動入手，通過對審計數據內容的集中管理，幫助審計人員查詢重要數據并采用大數據技術、云計算技術等，才能滿足高效率的審計工作要求。

1. 構建審計信息系統

內部審計工作屬于一種相對客觀、獨立的監督和評價方式，為實現國有企業的營運目標，審計人員通過更加規范的方法，評估國有企業可能遇見的風險，并運用改進風險的舉措，保障國有企業可以達成既定目標。選擇新的數據分析方法，通過構建審計信息系統一改以往的全手工、半手工方法，為審計管理職能部門提供專業的審計業務平臺。一方面，審計人員采用知識共享的方式，以新技術，挖掘數據信息，管理多層級或者多組織的審計工作內容。管理審計法規、審計方法及審計工作中的案例數據，一改舊的審計方式，而是采用自然語言處理和圖像識別的方式，批次識別審計內容，共享審計資源。另一方面，為實時了解國有企業的全部審計工作內容，可以通過系統生成審計報告，在審計人員發現問題時做到及時回復，而被審計的對象也可以通過在線整改的方式，相較于傳統審計模式，審計人員可以通過信息系統隨時跟蹤整改情況，及時反饋整改認定情況及要求，確保審計整改到位，提高審計成果的運用。優化國有企業的業務流程，增加在管理決策方面的數字化支撐，由此，無論是審計準備，還是審計調查、實施過程和報告，甚至整改過程都是透明的，能夠貫穿數據共享全過程，為審計成果增加有效地解決方案和成果的多次利用，既保障了審計作業的開展效率，又能確保審計過程能夠留痕。

2. 大數據技術

審計人員為快速分析審計數據內容，掌握潛在的風險以及分歧，可以通過應用大數據技術，在傳統審計風險評估基礎上進行改革，憑借審計平臺為預算審核、財務監控以及聯網監督等模塊提供功能，進而保障內部控制活動的快速發展，增加審計成果的復用率以及審計作業效率，能夠做到審計過程有章可循。比如，審計人員可以通過大數據這一新技術，綜合分析當前市場數據，能夠整理財務及運營數據等內容，幫助國有企業摸索在其運營期間的規律，讓審計人員能夠強化內部控制工作，預測國有企業發展風險趨勢等，助力國有企業發展。國有企業內部審計應構建包含財務數據、業務數據、供應鏈數據、外部市場數據等在內的，具有縱向穿透業務鏈、橫向覆蓋全領域、歷史數據可追溯等特征的智能審計數據庫。逐步向以數據為基礎的審計體系和審計方法轉變，通過數據搜集、存儲、分析、利用、分享等大數據技術手段，提高審計效率。審計人員通過大數據技術開展審計，可以跨業務、跨部門深層次地進行數據分析，然后進一步對數據分析出的異常進行實質性核實，以此提升內部審計的深度與廣度，提高內部審計的覆蓋面。

3. 云計算技術

審計人員通過對審計數據的處理，依靠云計算技術將重要數據內容存儲于云端，為國有企業營造更加安全且靈活的審計環境。依靠云計算技術，滿足審計資源的共享要求，提高了部門調用審計數據的頻率。國有企業可以利用云計算技術建立專門的“全息交互智慧審計體系”，通過實現“遠程+現場”的模型，實現審計模式的創新，從而有效打破傳統審計方式帶來的束縛。“遠程+現場”的模型應確保根據采集全量的數據進行運算，方便得出更加準確的審計結果。國有企業在采用“全息交互智慧審計體系”時應注意建立高效的協同機制，通過適當提高審計的覆蓋面和精準度，確保能夠直接實現審計相關數據的在線集中匯總，這也有利于直接在線上對審計風險進行判斷，加快審計處理的效率。如：國有企業可以以云計算技術為基礎建立財務系統、運營支撐系統等多種系統，將內部的數據專業系統結構化的數據，供“遠程+現場”模型計算。

4. 網絡安全維護

審計人員為保障后續審計信息系統能夠合理運行，還應做好對企業網絡安全的維護工作，可通過增設防火墻，采用權限控制以及加密技術等方法，避免審計內容被篡改或未授權員工進行非法訪問等情況。國有企業也可以通過運營監控的方式，為審計部門提供相應的監控指標，確認監控對象以及方案，運用實時預警的方式，方能發現在審計過程的項目疑點，從而管理異常，達到維護審計部門網絡安全的目的。除此之外，國有企業還應在內部設置明確的上網行為規范，以便于達到線上線下同步維護網絡安全的效果。國有企業需要讓內部工作人員明確具體的行為規范，避免因不了解規定導致出現違規行為，能夠有效避免因人為因素導致網絡風險。為了確保對企業內部的工作人員產生實質性的約束作用，國有企業可以建立相應的獎罰制度，在發現工作人員出現違規操作時要立即對其進行相應的懲罰，使其明確規范上網的重要性。

（二）加強利用審計資源

1. 利用新審計資源

審計人員應跟上時代的發展速度，通過持續深化自身經濟審計職責的方式，以新型審計資源，避免科室之間存在工作銜接限制，而是運用專業分工的方式，保證國有企業各單位之間可以形成整體合力，進而提高了審計工作的實施效率。例如，根據領導班子以及審計單位的需求，準備好新的審計資源，包括數據分析工具、數據倉庫等大數據審計資源，幫助審計人員快速發現潛在審計問題；將審計工作重點放在可能面對的財務風險、市場風險以及運用風險等方面，從融資、采購、銷售、擔保以及招投標等環節入手，利用云計算審計資源，確認各流程可能花費的資金，從而提高了審計工作效率；運用人工智能審計資源，以機器學習等新技術手段，輔助審計人員監測審計過程的異常內容，預測發展過程所需花費的資金等，增加了審計工作的針對性。推進董事會、黨委以及領導人員的權責建設，保障審計工作的實時化，無論在哪一過程都應列出審計工作事項的清單，全流程運用權責運行表等，打開國有企業審計工作格局。

2. 改革審計模式

科技的進步會推動國有企業審計工作的實施，而對于審計人員來講，其為加強利用審計資源，應運用科技手段執行審計工作，運用上述大數據、云計算等先進技術，注重開發線上資源。同時，應采用扁平化管理手段，通過減少中間環節、領導層次、結果距離的方式，增強審計監督效能并保證現場審計工作和審計系統后臺數據同步，運用創新的審計手段，把控審計質量，促進審計工作向著智能化的方向發展。面對黨和國家對審計“防風險”功能的要求，國有企業內部審計通過智能化技術手段提高審計工作效率，將審計人員更多的工作重心轉向風險管理和企業治理上。以風險為導向，圍繞企業治理和企業戰略進行風險評估，分析企業應對這些風險采取的控制措施，判斷控制措施是否存在漏洞和缺陷，進一步提出改進措施及建議，保障企業目標和價值的實現，維護國有資產保值增值，提高治理效益，實現內部審計促進改革、促進創新、促進國有企業可持續發展的作用。

（三）創新利用審計成果

審計人員采用深層次的問題追究方式，增加在財務管理過程中的前瞻性和系統性管理建議，幫助企業完成治理，從而運用有效的監管模式，達成戰略發展目標。對于審計結果而言，它不僅應該應用于業務的核查過程，更要應用于追究國有企業業務合規性，幫助各部門整改漏洞，以全面的監督體系來幫助國企達成戰略發展目標。

1. 內部應用

國有企業內的被審計單位需要對審計過程中發現的問題及提出的建議，按照既定的整改計劃，完成整改。對國有企業內的干部來講，需要將審計成果運用作為干部任免、績效考核的獎懲依據，以調動其崗位工作熱情，提高管理效率。當內部審計過程發現存在重大的違規違紀行為時，應該摸索線索并將材料移送紀檢，完成處理，而對于屢審屢犯事件或人員，需要對直接負責人加以處理，確保審計成果可以用作于內部的整改活動中，幫助審計人員明確具體的運用場景。

2. 外部應用

審計成果在外部應用時可以從內外部審計機構之間的聯合入手，通過增強審計人員審計能力的方式，為國有企業節約成本，比如，審計人員可以全面審計國有資產、公共資金以及國有資源，確保審計工作能夠高質量進行且不存在遺漏，而國家的審計機關可以將審計結果直接運用。內部審計應充分發揮其在審計監督體系中的協同作用，與外部審計力量之間形成信息互通機制，內部審計充分利用國家審計及社會審計的審計成果，對外部審計報告中披露的問題進行分析并推動整改，提升企業內控水平及治理能力，對于內部審計成果，亦可供外部審計力量使用，提升審計效率及深度，以此實現良好的審計成果外部應用機制。

（四）審計人才培訓新方法

人才先行為國有企業的發展根本，國有企業為跟上時代的發展速度奠立現代化的基礎作為支撐，確保內部審計人才資源是充足的，才能實現審計工作全范圍覆蓋，因此，為培養專業審計人才，管理者還應做好人才隊伍建設活動評估審計效果，為國有企業的內審事業增加動力。

1. 建設人才隊伍

國有企業在組織建設人才隊伍時，應保證審計人員具有勝任自身崗位能力。在人才入職前期，了解互聯網時代背景下的審計人才培訓新方法，通過在線培訓方式，利用網絡課程、視頻講座和在線討論等方式，幫助審計人員掌握崗位細則。利用實地考察培訓，要求審計人員可以通過座談會、討論會以及研討會等方式，豐富審計人員的經驗并保證其具有較高的綜合素質能力，從而能夠實現對企業風險的控制，滿足企業管理工作需要。而且，審計人員應具備良好的內部審計形象，工作之余可以通過宣傳審計理念等方式，為國有企業塑造良好的審計環境。堅持“三會一課”的集中整訓原則，組織審計隊伍，構建完整的審計人才建設體系，快速達成企業的審計工作戰略目標，讓審計單位的人才可以勝任當前的新工作任務。

2. 評估審計效果

國有企業在發展期間內部審計工作是不斷創新以及發展的，怎樣有效評估審計人才，逐漸成為重要課題。管理人員為培養專業審計人才，確認人才是否需要繼續培訓，則可量化評估方式，為審計人員設定可量化的考核指標，通過評估審計質量以及審計人員工作效率的方式，生成審計結果，從而掌握內部審計工作的開展情況，有助于管理者細化業務數據，收集重要的審計信息。同時，國有企業可以采用質化評估的新方法，了解內部審計人才隊伍在工作過程中的審計情況，通過多樣化審計程序，保障審計工作全面性，提出對審計人員崗位任務完成情況和專業素質能力的新要求，有效增強內部審計工作結果的實用性。國有企業可以通過反饋評估的方式，收集企業內領導層級、基層以及客戶的反饋信息，梳理評估審計工作開展效果，更有助于提高內部審計過程的企業管理情況，促使基層員工以及客戶的體驗都可以得到改善。另外，可以采用長期的持續跟蹤評估方式，掌握內部審計人員的工作情況，運用此方式，定期評估審計效果，有助于國有企業在長期的內部審計過程中得到高效發展，進而保障審計人員能夠跟上新時代的發展，將新技術、新理念等應用于實踐，增強了審計工作質量。

（五）注重優化內部審計制度

1. 明確內部審計新特點

國有企業內部審計在數字化時代影響下已經呈現出新特點，通過明確其新特點進行內部審計制度的優化，就能夠實現制度的精準創新，確保制度的優化能夠幫助國有企業解決其面臨的新問題。國有企業內部審計的新特點如下：一是專業性，大數據時代下國有企業內部審計工作更具專業性，需要由專業人員完成財務、會計和審計工作，確保能夠對企業運營過程中的各種問題進行深入的分析和評估，并作為審計的基礎依據。內部審計制度在優化的過程中，也要確保提高制度的專業性，能夠運用專業化的措施實現內部審計工作的規范開展。二是綜合性，國有企業內部審計工作的開展不僅要根據企業的財務報告，還應綜合企業的運營情況和面臨的各種風險，從而確保能夠實現綜合的審計。內部審計制度優化的過程中，就要注重遵循審計綜合性這一特點，可以基于國有企業的綜合情況進行全面的優化。

2. 創新內部審計流程

國有企業內部審計工作的流程也需要得到進一步的創新，流程作為內部審計制度的重要組成部分，對其進行創新就能夠實現制度的優化，可以讓制度的落實更加高效規范。國有企業想要實現高效率的內部審計，應采取如下流程：第一步，進行初步調查，國有企業的內部審計人員可以通過資料收集法、問卷調查法等多種方法對企業的經營情況和內部控制情況進行了解，從而為后續審計工作的開展提供具有參考性的數據。由于不同國有企業的情況差異較大，內部審計人員在調查前需要確保做好充分的準備工作，通過確定基本的審計團隊和目標，確保能夠對企業進行全面的檢查。第二步，得出審計結果，國有企業的內部審計人員需要根據調查得出的結果形成專業的審計報告，總結國有企業存在的問題。審計人員需要確保在生成審計報告時能夠采用專業的技術與手段，并提出相應的改進措施。第三步，持續跟蹤監督，國有企業的內部審計人員需要對審計的結果進行持續的跟蹤和監督，以便于了解企業的具體整改情況，確保提出的審計意見得到充分的落實，能夠真正對企業的內部審計起到優化作用。

三、結語

綜上所述，國有企業為實現快速發展需要通過合理實施內部審計工作，才能預防管理風險，幫助領導層級完成高效管理活動，實現企業的可持續發展，因此，管理者應明確國有企業內部審計問題，采用合理創新審計方法，加強利用審計資源，創新利用審計成果以及審計人才培訓新方法等方式，完成高質量的審計服務，進而推動國有企業的進一步發展。

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（作者單位：成都產業投資集團有限公司）