數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)與效能優(yōu)化探索

摘要：在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)，專項(xiàng)審計(jì)對(duì)其健康發(fā)展至關(guān)重要。本文以A公司新基建項(xiàng)目為樣本，深入剖析專項(xiàng)審計(jì)實(shí)踐。精準(zhǔn)定位審計(jì)目標(biāo)，全面審查內(nèi)部控制、信息安全等11個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，創(chuàng)新查證思路。經(jīng)審計(jì)，揭示出項(xiàng)目在數(shù)據(jù)、安全、功能等方面存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性改進(jìn)建議。最后，從法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)領(lǐng)域、人才建設(shè)等5個(gè)維度，為數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供建議，推動(dòng)行業(yè)審計(jì)效能提升。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目；專項(xiàng)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控；效能提升；審計(jì)實(shí)踐

中圖分類號(hào)：F23"""""" 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A""""" doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.22.048

1 審計(jì)目標(biāo)

本專項(xiàng)審計(jì)聚焦A公司數(shù)字化新基建項(xiàng)目全生命周期，對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)決策、建設(shè)實(shí)施到竣工決算各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，圍繞合法性、合規(guī)性、安全性及效益性開(kāi)展系統(tǒng)性審查與深度評(píng)估。在立項(xiàng)階段重點(diǎn)核查戰(zhàn)略匹配度與可行性論證，建設(shè)環(huán)節(jié)緊盯招標(biāo)采購(gòu)、工程質(zhì)量及數(shù)據(jù)安全管控，竣工決算時(shí)嚴(yán)格審查財(cái)務(wù)合規(guī)性與資產(chǎn)交付情況。通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、流程穿行測(cè)試等技術(shù)手段，精準(zhǔn)識(shí)別項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的潛在問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)隱患，從制度完善、技術(shù)升級(jí)、流程優(yōu)化等多維度針對(duì)性提出優(yōu)化建議與改進(jìn)措施，旨在推動(dòng)項(xiàng)目管理提質(zhì)增效，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，全面提升數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理水平。

2 審計(jì)程序

本項(xiàng)目嚴(yán)格遵循《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)范，科學(xué)構(gòu)建審計(jì)實(shí)施框架。在前期籌備階段，通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)研、訪談交流等方式深入開(kāi)展審前調(diào)研，精準(zhǔn)把握項(xiàng)目特點(diǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)組建涵蓋財(cái)務(wù)、信息技術(shù)、工程管理等多領(lǐng)域的專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案。進(jìn)入實(shí)施階段，正式下達(dá)審計(jì)通知書后，采用大數(shù)據(jù)比對(duì)、系統(tǒng)日志分析等技術(shù)手段全面實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，按照證據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)謹(jǐn)開(kāi)展工作。后期充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行反復(fù)核實(shí)與論證，最終結(jié)合審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)編制審計(jì)報(bào)告。各環(huán)節(jié)均嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化流程，確保審計(jì)工作程序合規(guī)、過(guò)程嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)論可靠。

3 審計(jì)內(nèi)容及查證思路

3.1 內(nèi)部控制審計(jì)

聚焦數(shù)字化項(xiàng)目全流程內(nèi)部控制體系，對(duì)制度建設(shè)與執(zhí)行效能展開(kāi)系統(tǒng)性審查。通過(guò)資料審查、穿行測(cè)試、實(shí)地訪談等多種方式，重點(diǎn)核查項(xiàng)目建設(shè)、應(yīng)用及運(yùn)維階段管理制度的完整性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)機(jī)制的有效性，以及監(jiān)督制衡體系的健全性；同時(shí)，嚴(yán)格審查項(xiàng)目立項(xiàng)論證、預(yù)算編制、采購(gòu)招標(biāo)、重大變更等關(guān)鍵環(huán)節(jié)審批流程，運(yùn)用流程圖分析法和合規(guī)性檢查工具，確保其與內(nèi)控規(guī)范高度契合，并結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與操作日志，驗(yàn)證監(jiān)督制約機(jī)制在實(shí)踐中的執(zhí)行效力與覆蓋范圍，深入挖掘內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)與潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[1]。

3.2 信息安全審計(jì)

（1）網(wǎng)絡(luò)物理環(huán)境審計(jì)：聚焦機(jī)房物理訪問(wèn)控制措施的合規(guī)性，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)勘查與文檔核驗(yàn)相結(jié)合的方式，審查機(jī)房基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及運(yùn)維管理是否符合《數(shù)據(jù)中心設(shè)計(jì)規(guī)范》等國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與行業(yè)規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注門禁系統(tǒng)權(quán)限分配、溫濕度監(jiān)控、消防設(shè)施配置及應(yīng)急預(yù)案演練等環(huán)節(jié)，確保物理環(huán)境安全可控。

（2）安全組織管理審計(jì)：重點(diǎn)審查網(wǎng)絡(luò)安全策略的完備性，通過(guò)查閱制度文件、訪談關(guān)鍵崗位人員，評(píng)估安全管理架構(gòu)設(shè)置、人員配置的合理性，核查不相容崗位分離機(jī)制的落實(shí)情況，檢驗(yàn)操作規(guī)程執(zhí)行記錄、安全檢查流程的規(guī)范性，以及離崗權(quán)限回收、外來(lái)人員訪問(wèn)管控的時(shí)效性，確保安全管理組織體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3）安全區(qū)域邊界審計(jì)：采用漏洞掃描、策略分析等技術(shù)手段，重點(diǎn)核查訪問(wèn)控制設(shè)備配置、無(wú)線通信安全策略、訪問(wèn)權(quán)限管控規(guī)則，以及日志監(jiān)控與攻擊行為監(jiān)測(cè)機(jī)制的執(zhí)行效能，通過(guò)模擬攻擊測(cè)試驗(yàn)證防護(hù)效果，確保網(wǎng)絡(luò)邊界防護(hù)體系嚴(yán)密。

（4）安全通信網(wǎng)絡(luò)審計(jì)：對(duì)網(wǎng)絡(luò)傳輸校驗(yàn)技術(shù)、可信驗(yàn)證機(jī)制、認(rèn)證架構(gòu)設(shè)計(jì)、區(qū)域劃分方案及網(wǎng)閘系統(tǒng)配置進(jìn)行全面審查，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)與通信協(xié)議分析，驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)與隔離措施的有效性，保障數(shù)據(jù)傳輸安全可靠。

（5）入侵防范等安全管理審計(jì)：審查系統(tǒng)部署規(guī)范性、終端接入管控措施、數(shù)據(jù)驗(yàn)證機(jī)制、漏洞排查流程及安全審計(jì)功能啟用情況，利用自動(dòng)化工具進(jìn)行漏洞掃描與日志分析，確保安全管理措施有效落地，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻斷潛在入侵行為。

（6）身份鑒別及安全訪問(wèn)審計(jì)：圍繞用戶權(quán)限分級(jí)管理、賬號(hào)唯一性驗(yàn)證、密碼策略合規(guī)性、登錄失敗處理機(jī)制及遠(yuǎn)程通信安全措施，通過(guò)模擬攻擊測(cè)試與權(quán)限驗(yàn)證，評(píng)估身份認(rèn)證與訪問(wèn)控制的安全性，防范非法訪問(wèn)與越權(quán)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（7）數(shù)據(jù)安全審計(jì)：核查重要數(shù)據(jù)備份恢復(fù)策略的可用性，通過(guò)模擬數(shù)據(jù)丟失場(chǎng)景進(jìn)行恢復(fù)測(cè)試，審查鑒別信息存儲(chǔ)空間清除機(jī)制的完整性，對(duì)數(shù)據(jù)加密、脫敏處理等措施進(jìn)行全流程追溯，保障數(shù)據(jù)全生命周期安全。

（8）惡意代碼審計(jì)：重點(diǎn)檢查防惡意代碼軟件部署及運(yùn)行狀態(tài)，采用代碼靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)技術(shù)，評(píng)估自研與外包項(xiàng)目代碼管理的規(guī)范性、安全責(zé)任劃分的明確性，防范惡意代碼植入與數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（9）信息安全等級(jí)保護(hù)測(cè)評(píng)審計(jì)：審查定級(jí)備案的合規(guī)性、測(cè)評(píng)周期的時(shí)效性、安全問(wèn)題整改的閉環(huán)管理，以及系統(tǒng)變更后等級(jí)測(cè)評(píng)調(diào)整的及時(shí)性，結(jié)合測(cè)評(píng)報(bào)告與整改記錄，確保信息系統(tǒng)持續(xù)符合等級(jí)保護(hù)要求。

3.3 招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)

聚焦招標(biāo)采購(gòu)全流程，運(yùn)用法規(guī)對(duì)照與案例分析相結(jié)合的方法，重點(diǎn)審查采購(gòu)方式的選擇是否契合項(xiàng)目需求，深度核驗(yàn)招標(biāo)文件編制的完整性、合規(guī)性及條款設(shè)置的合理性，特別關(guān)注技術(shù)參數(shù)排他性、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)公正性等潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；通過(guò)調(diào)取招標(biāo)平臺(tái)數(shù)據(jù)、比對(duì)供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系，全面監(jiān)督招標(biāo)采購(gòu)程序執(zhí)行的規(guī)范性，排查圍標(biāo)串標(biāo)、虛假應(yīng)標(biāo)等違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，嚴(yán)格核查招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中的檔案資料歸檔情況，從招標(biāo)公告發(fā)布、投標(biāo)文件接收，到開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)記錄、中標(biāo)通知書發(fā)放等全流程，確保資料完整、可追溯，保障招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)合法合規(guī)。

3.4 合同管理審計(jì)

聚焦合同全生命周期管理，綜合運(yùn)用流程穿行測(cè)試與條款對(duì)比分析，重點(diǎn)審查合同簽訂流程是否嚴(yán)格遵循內(nèi)控規(guī)范，從立項(xiàng)審批、供應(yīng)商選定到文本簽署，逐環(huán)節(jié)核驗(yàn)合同條款及要素是否完備、合法，識(shí)別潛在法律風(fēng)險(xiǎn)；深入評(píng)估保修期與免費(fèi)運(yùn)維期設(shè)置的合理性，通過(guò)行業(yè)對(duì)標(biāo)與成本測(cè)算，核查是否存在擅自變更招投標(biāo)核心條款的違規(guī)情形；同時(shí)，對(duì)合同款項(xiàng)支付、結(jié)算核銷、履約驗(yàn)收及合同關(guān)閉各環(huán)節(jié)開(kāi)展全流程監(jiān)督，借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)記錄交叉驗(yàn)證，審查合同變更程序的合規(guī)性與審批完備性，確保合同管理規(guī)范有序。

3.5 頂層設(shè)計(jì)審計(jì)

圍繞數(shù)字化項(xiàng)目頂層設(shè)計(jì)全要素展開(kāi)，綜合運(yùn)用戰(zhàn)略對(duì)標(biāo)、技術(shù)驗(yàn)證等方法，對(duì)規(guī)劃方案、架構(gòu)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)集成策略及安全防護(hù)體系進(jìn)行深度核查[2]。重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)階段目標(biāo)設(shè)定與范圍界定是否精準(zhǔn)匹配A公司戰(zhàn)略規(guī)劃，通過(guò)業(yè)務(wù)需求調(diào)研與數(shù)據(jù)分析，驗(yàn)證項(xiàng)目計(jì)劃是否切實(shí)滿足業(yè)務(wù)場(chǎng)景與用戶實(shí)際需求；運(yùn)用技術(shù)評(píng)估模型，從系統(tǒng)穩(wěn)定性、擴(kuò)展性、兼容性等維度評(píng)估系統(tǒng)架構(gòu)及技術(shù)方案的科學(xué)性，驗(yàn)證其對(duì)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行、迭代升級(jí)及安全防護(hù)的支撐能力；采用模擬測(cè)試與可行性分析，審視多系統(tǒng)集成規(guī)劃中數(shù)據(jù)交互與功能協(xié)同的可行性設(shè)計(jì)；嚴(yán)格對(duì)照“國(guó)產(chǎn)化”“信創(chuàng)”標(biāo)準(zhǔn)，核查網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品選型、保密服務(wù)采購(gòu)合規(guī)性；同時(shí)，審查設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)專業(yè)評(píng)審驗(yàn)證，結(jié)合成本效益分析，研判是否存在脫離實(shí)際需求的過(guò)度設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)

聚焦項(xiàng)目立項(xiàng)核心要素，采用資料詳審、專家訪談與數(shù)據(jù)建模相結(jié)合的方式，著重審查項(xiàng)目實(shí)施的必要性論證是否充分。通過(guò)對(duì)比集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，評(píng)估其在戰(zhàn)略契合度、業(yè)務(wù)需求匹配度方面的合理性；運(yùn)用技術(shù)成熟度分析、成本效益測(cè)算等多維度分析方法，驗(yàn)證項(xiàng)目技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)可行性，借助財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型判斷投入產(chǎn)出效益的科學(xué)性；同時(shí)，嚴(yán)格對(duì)照A公司內(nèi)部管理制度與審批流程要求，核查項(xiàng)目建設(shè)程序的合規(guī)性，從立項(xiàng)申請(qǐng)、專家評(píng)審到最終批復(fù)，確保立項(xiàng)批復(fù)手續(xù)完整、規(guī)范。

3.7 項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)

圍繞項(xiàng)目建設(shè)全周期，運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)勘查、文檔追溯與技術(shù)檢測(cè)等手段，重點(diǎn)核查項(xiàng)目執(zhí)行是否與設(shè)計(jì)方案、采購(gòu)約定及實(shí)施方案精準(zhǔn)匹配。通過(guò)比對(duì)施工記錄與合同條款，排查超范圍建設(shè)、錯(cuò)項(xiàng)施工或建設(shè)缺漏等問(wèn)題；引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格審查單元測(cè)試、系統(tǒng)聯(lián)調(diào)、集成驗(yàn)證及性能測(cè)試等環(huán)節(jié)，運(yùn)用自動(dòng)化測(cè)試工具與人工復(fù)核相結(jié)合，驗(yàn)證項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期技術(shù)指標(biāo)；評(píng)估試運(yùn)行階段的充分性，建立問(wèn)題臺(tái)賬追蹤試運(yùn)行問(wèn)題整改的閉環(huán)管理成效；同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目測(cè)評(píng)工作合規(guī)性、驗(yàn)收流程規(guī)范性進(jìn)行深度審查，杜絕降低驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、功能未達(dá)標(biāo)即通過(guò)驗(yàn)收等現(xiàn)象；并針對(duì)項(xiàng)目工期延誤情況，依據(jù)合同條款與責(zé)任劃分原則，明確責(zé)任歸屬與處理機(jī)制。

3.8 運(yùn)行維護(hù)審計(jì)

聚焦運(yùn)維管理全流程，綜合運(yùn)用費(fèi)用審計(jì)分析、制度流程核驗(yàn)等方法，重點(diǎn)核查運(yùn)維費(fèi)用計(jì)價(jià)依據(jù)的合理性。通過(guò)對(duì)比市場(chǎng)行情與合同約定，甄別運(yùn)維周期與項(xiàng)目建設(shè)免費(fèi)維保期的重復(fù)計(jì)取問(wèn)題；深入審查運(yùn)維團(tuán)隊(duì)職責(zé)分工的明確性，結(jié)合崗位說(shuō)明書與實(shí)際操作記錄，驗(yàn)證人員權(quán)限分配是否遵循“最小權(quán)限”原則，運(yùn)用權(quán)限矩陣排查一人多崗、權(quán)限交叉等風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格檢查運(yùn)維人員數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限管控及賬戶使用規(guī)范，借助日志審計(jì)系統(tǒng)與權(quán)限監(jiān)控工具，杜絕賬號(hào)混用、權(quán)限濫用等違規(guī)行為；同時(shí)，通過(guò)工作成果抽查與人員訪談，監(jiān)督運(yùn)維人員履職情況，防范擅自變更職責(zé)、違規(guī)掛靠等履職失范現(xiàn)象，確保運(yùn)維管理規(guī)范有序。

3.9 項(xiàng)目成本審計(jì)

聚焦項(xiàng)目全成本管控，綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)、合同核驗(yàn)與實(shí)地勘察等手段，重點(diǎn)審查軟件開(kāi)發(fā)、定制服務(wù)、硬件采購(gòu)、系統(tǒng)集成及運(yùn)維服務(wù)等環(huán)節(jié)成本核算的真實(shí)性與合規(guī)性。通過(guò)交叉驗(yàn)證財(cái)務(wù)憑證與業(yè)務(wù)單據(jù)，深入排查成本重復(fù)列支、虛增項(xiàng)目條目、工程量高估冒算、人工單價(jià)及測(cè)評(píng)費(fèi)用虛高問(wèn)題；運(yùn)用清單計(jì)價(jià)分析法，嚴(yán)格比對(duì)實(shí)際交付功能模塊、設(shè)備配置與合同約定的一致性，核查減量工程價(jià)款核減執(zhí)行情況；同時(shí)，依托預(yù)算管理系統(tǒng)與審批流程追溯，監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超概算建設(shè)且未履行審批程序的違規(guī)行為，以及項(xiàng)目實(shí)施范圍縮減后未及時(shí)調(diào)整概算導(dǎo)致資金閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象，確保項(xiàng)目成本管控精準(zhǔn)有效。

3.10 竣工決算審計(jì)

圍繞竣工決算關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用規(guī)范對(duì)標(biāo)、資質(zhì)審查與實(shí)地盤點(diǎn)相結(jié)合的方式，重點(diǎn)核查竣工財(cái)務(wù)決算編制是否嚴(yán)格遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范，通過(guò)查驗(yàn)編制依據(jù)、審核報(bào)表鉤稽關(guān)系，確保決算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，并嚴(yán)格審查決算審計(jì)委托機(jī)構(gòu)的資質(zhì)合規(guī)性；深入評(píng)估項(xiàng)目交付資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性與時(shí)效性，對(duì)照合同約定和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，核驗(yàn)交付條件達(dá)成情況，運(yùn)用項(xiàng)目建設(shè)日志排查提前交付等違規(guī)操作；同時(shí)，通過(guò)全面資產(chǎn)盤點(diǎn)，運(yùn)用RFID技術(shù)與人工復(fù)核雙軌制，細(xì)致比對(duì)賬面資產(chǎn)數(shù)據(jù)與實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，確保賬實(shí)一致、資產(chǎn)交接規(guī)范，防范資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

3.11 應(yīng)用效果審計(jì)

聚焦系統(tǒng)應(yīng)用全維度效能，綜合運(yùn)用功能測(cè)試、數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)調(diào)研等手段，重點(diǎn)審查系統(tǒng)功能模塊的實(shí)現(xiàn)程度與設(shè)計(jì)目標(biāo)的契合度。通過(guò)用戶使用反饋與功能使用率統(tǒng)計(jì)，評(píng)估功能開(kāi)發(fā)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，借助業(yè)務(wù)流程梳理排查跨系統(tǒng)間業(yè)務(wù)功能重復(fù)建設(shè)及資源浪費(fèi)問(wèn)題；同時(shí)，搭建模擬業(yè)務(wù)場(chǎng)景，核查系統(tǒng)間業(yè)務(wù)協(xié)同流程的暢通性與數(shù)據(jù)交互的兼容性。針對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，運(yùn)用數(shù)據(jù)校驗(yàn)算法與抽樣驗(yàn)證，嚴(yán)格驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性及數(shù)據(jù)備份策略的有效性，確保數(shù)據(jù)治理達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。在系統(tǒng)性能方面，通過(guò)壓力測(cè)試與日志分析，全面評(píng)估響應(yīng)時(shí)效、運(yùn)行穩(wěn)定性及可靠性等核心指標(biāo)，精準(zhǔn)識(shí)別性能短板與潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為系統(tǒng)優(yōu)化提供科學(xué)依據(jù)。

4 審計(jì)成果

通過(guò)本次專項(xiàng)審計(jì)，全面完成對(duì)A公司數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目的系統(tǒng)性診斷與評(píng)估。審計(jì)組深入剖析發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目存在需求規(guī)劃缺乏前瞻性、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)壁壘突出、安全防護(hù)體系存在漏洞、數(shù)據(jù)錄入自動(dòng)化程度低、功能模塊應(yīng)用效能不足、新舊系統(tǒng)銜接不暢、數(shù)據(jù)備份機(jī)制無(wú)法保障業(yè)務(wù)連續(xù)性等問(wèn)題。針對(duì)上述情況，審計(jì)組從強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)、深化數(shù)智化轉(zhuǎn)型、推進(jìn)系統(tǒng)互聯(lián)互通、優(yōu)化業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制、構(gòu)建全方位安全防護(hù)體系等維度提出改進(jìn)建議，為企業(yè)數(shù)字化高質(zhì)量發(fā)展筑牢堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5 建議

數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)作為信息技術(shù)革新下的審計(jì)新形態(tài)，須持續(xù)探索創(chuàng)新路徑，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。具體可從以下五方面發(fā)力：

其一，健全法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)體系。建議相關(guān)部門加快構(gòu)建數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)框架，為審計(jì)實(shí)踐提供權(quán)威依據(jù)。同時(shí)，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，緊跟技術(shù)演進(jìn)趨勢(shì)，確保法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求精準(zhǔn)適配。

其二，拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域。突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)、技術(shù)審計(jì)范疇，將數(shù)據(jù)安全防護(hù)、隱私合規(guī)管理、業(yè)務(wù)流程再造及數(shù)字化戰(zhàn)略落地成效等納入審計(jì)視野，形成全方位、多層次的審計(jì)監(jiān)督體系。

其三，強(qiáng)化審計(jì)人才建設(shè)。審計(jì)人員須主動(dòng)提升數(shù)字技術(shù)應(yīng)用能力與復(fù)合專業(yè)素養(yǎng)，深度掌握前沿審計(jì)技術(shù)與方法。各單位應(yīng)構(gòu)建常態(tài)化培訓(xùn)體系，通過(guò)理論學(xué)習(xí)、實(shí)踐演練等多元方式，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升職業(yè)判斷與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

其四，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)應(yīng)用。深度挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)價(jià)值，通過(guò)數(shù)據(jù)建模與智能分析，精準(zhǔn)捕捉異常數(shù)據(jù)模式與潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[3]；引入人工智能技術(shù)，利用AI自動(dòng)化工具替代人工重復(fù)性操作，顯著提升審計(jì)效率；積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)證據(jù)存證、追溯中的應(yīng)用，構(gòu)建不可篡改的審計(jì)證據(jù)鏈，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論公信力；大力發(fā)展遠(yuǎn)程審計(jì)技術(shù)，完善遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集、分析及溝通機(jī)制，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依賴，實(shí)現(xiàn)降本增效。

其五，構(gòu)建動(dòng)態(tài)審計(jì)體系。依托數(shù)字化技術(shù)搭建項(xiàng)目全生命周期監(jiān)控平臺(tái)，建立實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集與分析機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)[4]。通過(guò)智能預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，確保問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早介入，有效降低項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與潛在損失。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳剛，王紅，李強(qiáng)等.數(shù)字化審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2021：3456.

[2]趙悅，孫明.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑探究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2022，28（3）：6773.

[3]李明.基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略研究[D].南京：南京大學(xué)，2020.

[4]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解讀與應(yīng)用指南：2021版[S].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2021：1225.