建筑企業資金管理問題與控制對策研究

摘要：為分析建筑企業資金管理中銀行賬戶管理不規范、資金使用率低等問題，結合國內外文獻研究成果，對A建筑企業資金管理情況展開深入分析。在分析的基礎上，提出完善銀行賬戶與結算管理、對資金預算控制及貨幣資金管理等諸多內容進行管理的建議，以期為建筑企業資金管理工作的有序開展提供可靠對策，推動建筑企業資金管理水平的提高。

關鍵詞：建筑企業;資金管理;控制對策

0 引言

隨著經濟的快速發展，各行業面臨的競爭壓力普遍較大。對建筑企業而言，新形勢下想要在激烈的市場競爭環境中占據有利位置，實現穩定、可持續發展，就要保證自身各方面能力得到提升，對符合要求的管理體系進行完善和優化，尤其是要加強對資金管理的重視。在建筑企業日常運營和發展過程中，涉及的業務流程相對煩瑣，資金管理自然成為財務管理的重中之重，貫穿企業經營尤其是工程項目建設全過程。建筑企業工程項目從前期招投標到合同簽訂，再到最終竣工結算，整個流程的資金運作周期普遍較長。由此，保證資金管理工作在實踐中有序開展，促使資金流動能夠得到有效管控，有利于實現對工程項目建設成本支出的控制，促使建筑企業自身經濟效益穩定增長。

1 文獻述評

Qu Huanbo和Li Chunyang[1]在內部控制基本要素研究中明確提出，如果企業在開展一系列風險評估及控制活動時，其自身控制力度嚴重不足，同時審計部門與其他部門之間無法建立良好的溝通和交流關系，內部監督管理過于薄弱，那么與其相對應的財務信息質量很難得到有效保障，對企業資金管理也會造成不良影響。Kabuye和Bugambiro[2]在烏干達以問卷等方式對建筑企業內部資金管理控制、資本運營管理現狀展開深入調研，并對二者在企業財務業績方面的貢獻進行分析。分析結果顯示，二者對企業內部管理和控制的效果、運營成本預算的編制都具有實質性意義。

李洋宇[3]明確提出，對現代化企業而言，在建筑企業發展過程中，要加強和重視自身財務管理工作，更為重要的是要結合自身實際情況，對企業目前面臨的諸多問題展開深入分析，這樣才能對內部資金管理和控制制度進行不斷完善和優化。方瑩[4]結合建筑企業內部資金管理和控制情況，對權限劃分不夠清楚、風險意識缺乏等相關問題進行分析，為建筑企業的資金管理提供可靠參考意見。

2 研究方法

本文主要利用文獻研究法、定性法及案例分析法展開深入分析。

文獻研究法主要指在針對主題進行研究之前，通過對相關文獻的查閱，對資料庫進行及時更新，從中獲取相關資料及數據，為研究提供可靠理論依據。

定性分析方法指對現有諸多內容進行分析和判斷，以便對事物的本質進行真實、有效的反饋，同時從中總結其發展規律[5]。本文通過對定性分析方法的合理利用，收集并整合A建筑企業資金管理情況，將其作為分析資金管理存在的問題的重要參考依據。

案例分析方法，顧名思義就是將日常工作中遇到的諸多問題作為分析對象，根據實際情況的不同，提出針對性的解決對策。本文以A建筑企業為分析對象，對其資金管理中存在的諸多問題進行客觀分析，查找和確定導致這些問題的原因，以便提出針對性的解決對策。

3 案例描述

3.1 A建筑企業基本概況

經過長期發展，A建筑企業從過去只有幾十人的施工隊伍逐漸發展為資產過億元的企業。A建筑企業涉及的業務領域相對較廣，包括建筑、建材、不同類型基礎設施等。目前，A建筑企業已累計實現產值390億元，對我國經濟建設和發展做出了貢獻。除此之外，A建筑企業還為社會提供諸多就業崗位，其內部資金管理也在不斷改革和創新，逐漸朝著科學化、現代化方向轉變和發展。

3.2 資金管理現存問題

3.2.1 銀行賬戶管理不夠規范

分析A建筑企業日常運營和發展現狀發現，公司項目周期普遍較長，涉及的地域范圍較廣。分/子公司流入的工程預付款等基本直接保留在各自對應賬戶中，各部門及單位以多頭開戶為主，導致集團內部現有賬戶數量較多且其銀行存款賬戶管理流程較混亂，經常出現違反公司銀行賬戶管理規定等情況[6]。目前，A建筑企業總部賬面賬戶有22個，而銀行已經開立結算的賬戶清單顯示有38個。還需要注意的是，其他項目或分/子公司的賬戶使用情況并未真正進入對應賬單，同時也無相關記錄。結合目前實際情況展開深入分析發現，A建筑企業在資金管理過程中，由于銀行賬戶管理不夠規范，現有諸多管理條例很難落到實處，存在銀行存款日記賬未定期與銀行對賬單進行仔細核對的問題。

3.2.2 資金使用效率低

對建筑企業來說，通常情況下會將施工生產主體作為其主要組成部分。對A建筑企業而言，其自身具有跨區域及多元化特點，各工程項目分散性強，各項目在整個施工過程中的管理相對獨立，以保證項目建設的有效推進。A建筑企業通常會在施工現場使用臨時結算賬戶進行資金管理，這樣一來勢必出現開設多個臨時資金賬戶的情況，進一步強化了項目資金收支核算的獨立性，使企業無法實現內部資金的集中管理，當然也很難實現對現有資金的統一、有效調配和利用[7]。在此情況下，A建筑企業內部各賬戶之間諸多合同信息無法得到及時、有效匯總，加之企業投資范疇相對較寬，各工程項目處于相對分散狀態，很難第一時間對現有資金進行科學、合理安排，導致資金的整體使用效率很難得到提升，資金管理工作無法在實踐中得到有效推進。A建筑企業決策人員尤其是項目經理的資金管控意識相對薄弱，掌握的相關知識也較片面，導致過于看重施工進度及對施工質量的管理和控制，從而忽視對風險的管控?？偟膩碚f，A建筑企業分/子公司資金過于分散，缺少統一、有效的計劃作為支持，長此以往，勢必導致內部資金出現大量閑置，而部分分/子公司卻需要使用貸款等情況。

3.2.3 監督管理力度不足

A建筑企業在運營和發展過程中，對各分/子公司的管理仍然采用傳統方式。各分/子公司主要通過財務報表等方式將運營和發展情況反饋給總部。通常情況下，分/子公司向總部匯總的財務報表在一定程度上存在掩飾自身實際運行情況的現象，無法保證其提供的財務信息的真實性和準確性[8]。

A建筑企業對自身現金流向的掌握及控制的脫節情況相對嚴重，特別是對下屬分/子公司的資金管理不甚理想。目前，A建筑企業對分/子公司采用事后審計的方式進行管理。這種方式過于形式化，缺少有針對性的監督管理。長此以往，資金管理水平將無法得到有效提升。部分分/子公司在整個項目預算管理過程中缺少有效管控措施，對項目經理職責的劃分不夠具體，無法將資金管理工作真正有效地落到實處，給資金管理造成一系列不良影響。在實踐中，資金監督管理工作無法落到實處，導致流動資金與預算資金之間缺少統一性和合理性，資金整體使用率普遍較低，且很可能引發超預算等情況。在整個項目規劃和建設過程中，如果企業無法提前做好一系列預算管理，那么就需要在項目施工過程中對其進行適當調整和優化。企業對項目經理缺少制度要求或監督管理工作未落到實處，很容易出現權責劃分不清等情況，使項目經理權限相對較大，無法實現對項目具體執行情況和資金的有效監督和管理，從而影響企業整體資金的周轉效果。

4 對策建議

4.1 完善銀行賬戶與結算管理

通常情況下，A建筑企業在對其銀行賬戶進行管理的過程中將結算中心作為主體，以保證對內部資金的集中管理。而對賬戶信息進行全方位掌握，對賬戶數量進行合理管控，對賬戶使用情況進行實時監管，可保障賬戶日常工作得到規范化管理，也可對資金風險起到良好的防范效果，在保證賬戶安全的基礎上，促進資金整體利用率的有效提升。因此，建議A建筑企業結合企業結算中心提出的一系列要求，對自身銀行賬戶展開有針對性的分類管理，根據各賬戶的性質及用途等差異，將其分為常備銀行結算賬戶和專項銀行賬戶2種[9]。常備銀行結算賬戶是指各單位針對日常轉賬結算等業務開設的賬戶，而專項銀行賬戶是指各單位為滿足融資等經營管理中的個性化需求，嚴格按照現有要求及法律法規等開設的賬戶。需要注意的一點是，專項銀行賬戶在使用時必須按照相關規定進行操作，不能用于日常結算，否則會給資金管理帶來不良影響。

4.2 資金集中管理

結合目前A建筑企業資金管理現狀展開深入分析發現，其資金管理通常情況下直接由企業財務部門負責。隨著企業的快速發展，其資金管理的個性化要求不斷增長，這就要求將信息化技術科學、合理地運用到資金管理中。例如，構建信息化管理平臺，結合資金管理的特點及其提出的一系列新要求，保證資金可以實現集中管理和高效利用。另外，還要對現有組織結構進行優化，保證資金管理流程能夠有效推進。

4.3 加強資金監督管理力度

結合A建筑企業的資金管理現狀，要保證資金管理工作在實施過程中實現動態化管理，就需要保證各部門之間建立良好的合作關系，并對現有監管體系進行完善和優化，從根本上實現對各環節資金風險的有效規避。因此，要成立專門的資金監管部門，充分發揮其在資金風險管控方面的職能作用，其中最重要的是加強對合同風險的管控力度，設置專業崗位，提升管理人員的資金風險意識;還要定期做好一系列風險預警，實現對各環節資金風險的有效規避。除此之外，A建筑企業在日常運營和發展過程中，要嚴格按照預算管理的要求有效推進資金管理，打破傳統管理模式的局限。例如，在工程項目建設過程中，對現有資金審批流程進行完善和優化，提前做好資金調撥及使用等規劃，盡可能避免各類風險，為資金使用的安全性和可靠性提供保障。

4.4 強化應收賬款管理

建筑工程項目在規劃和建設時，要對符合要求的專項檔案管理部門進行科學、合理的構建和落實，保證資金使用情況能夠被有效地追蹤和管理。首先，要對工程項目資金的具體回收項目和數量等進行確定，并根據現有條件科學、合理地編制資金回收計劃，安排專人負責實施，保證資金回收工作的有效推進。其次，要對整個資金回收流程及相關考核體系進行更深刻的認識和了解，針對考核中涉及的應收賬款管理及清繳體系等進行完善和優化，保證該體系能夠在實踐中得到有效落實。最后，企業管理部門要與資金管理部門建立良好的協作關系，促使應收賬款回收工作得到有效開展，從根源上盡可能避免賬款拖欠等情況。相關賬款回收部門及回收人員需要保證賬款回收工作真正有效落到實處，包括應收款回收及工程進度款回收等，加強對預算執行的管理力度，保證賬款回收的及時性和有效性。

4.5 拓寬融資渠道

A建筑企業要根據市場情況，順應時代發展要求，結合自身現狀，積極轉變現有融資方式，對融資渠道進行拓展。多數建筑企業在融資時仍較多通過銀行信貸渠道，這一方面要求企業自身要保持相對良好的信用記錄;另一方面要求企業加強與銀行之間的業務聯系，盡可能避免受諸多客觀因素影響而導致信貸業務中斷，如此才能促進企業信貸額度提升，盡可能滿足企業運營和發展過程中對資金的個性化需求。除此之外，企業還要與業主之間建立良好的溝通和合作關系，用銀行保函或保險保函等方式逐漸替代投標保證金等，盡可能避免項目資金的大比例占用。應收賬款資產證券化也可以被看作建筑企業的一種全新融資方式。企業將應收賬款出售給對應的保理公司，手續費或利息等可以與業主共同承擔。這種融資方式具有一定合理性，同時整個交易結構設計也比較嚴謹，能夠最大限度地降低建筑企業的財務費用支出，從而降低其資產管理風險，促進企業運營效益的有效提升。

5 結語

建筑企業要提高對資金管理和控制的重視程度。結合目前企業內部資金管理的個性化需求，A建筑企業需要加強資金管理體系建設，從多個角度出發，落實資金管理體系，保證資金管理工作的有效推進，以此實現企業經濟效益的穩定增長。

參考文獻

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[2]KATO K， BUGAMBIRO A. Internal control systems，working capital management and financial performance of supermarkets[J]. Cogent Business & Management，2019，6（1）：178182.

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[9]何奕葉.中小民營建筑企業資金管理存在的問題及對策探析[J].中國市場，2020（2）：93.

收稿日期：20211203

作者簡介：

李曉琴，女，1983年生，本科，會計師，主要研究方向：建筑企業財務管理。