出口退稅稅率下調效果堪憂

李　富

出口退稅是一個國家或地區對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規定，將其在出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業的一項稅收制度。其目的是使出口商品以不含稅價格進入國際市場，避免重復征稅，從而促進該國家和地區的對外出口貿易。目前，這一制度已被WTO諸多成員廣泛應用。然而，近年來有跡象表明這種制度在我國遇到了越來越多的困難，給中央財政帶來了巨大的壓力。在這種情況下，2003年10月13日，國務院發布《關于改革現行出口退稅機制的決定》，并于2004年1月1日起正式施行。按照此規定，我國出口退稅率平均下調3％，即從15．11％降至12．11％。

雖然出口退稅稅率下調有利于從短期上減輕中央財政壓力及解決相關問題，中央財政每年司借此“減負”400億到500億元，但由此引來的一些后患問題卻不容忽視。

1、外貿出口競爭力銳減。對外貿易出口企業通過退稅的形式給予政策扶持，是世界各國通用的做法，WTO也允許出口國對其出口產品進行退稅，使各國的產品能以零稅率在國際市場—上進行競爭。這是因為世界各國企業生產的產品不僅原料、勞力等成本不同，所承擔的稅賦也千差萬別。為保持公平競爭，有必要實現徹底退稅。但對于這種國際慣例，我國一直沒有充分利用。目前，退稅稅率反而有下調的可能，這將造成我國企業出口競爭力的下降，一些企業可能會走向倒閉的邊緣。從現狀看，我國目前許多出口產品平均利潤非常低，并且這些利潤主要來源十出口退稅。這一微薄的利潤空間顯然已經很難經受出口退稅大幅下凋的擠壓，況且在實際貿易中，外貿企業往往抽出部分退稅款讓利給進口商。如果退稅率下降，中國產：品的價格優勢將大打折扣，也就難以在激烈的國際競爭中站穩腳跟，并進而降低貿易出口的遞增速度，影響國民經濟的快速發展。

2、政府信譽受到影響。把出口退稅稅率是否下調上升到事關國家信譽的高度，絕非危言聳聽。退稅作為一項受法律保護的國家承諾，背后連著國家信譽。國家向企業征繳的出口環節稅全部入了國庫，為支持出口而給予出口企業相應退稅，其實是避免對企業雙重征稅。政府具體操辦退稅，其本質是代行一種國家行為。因此出口退稅稅率一旦規定就應保持其穩定性，不要輕易變動，否則就會對政府的信譽造成一定的影響。我國自1985年實行出口退稅以來，退稅稅率幾經變化，已經在企業心中對政府的信譽打上一個問號。如果現在再依靠出口退稅率的下調來緩解出口退稅的相關問題，那勢必會更加惡化這一問題，是在更嚴重的透支政府信譽。

3、惡化企業成長和投資環境。政策的穩定性對企業來說是最重要的，因為企業出口對市場必須有一個合理的預期，企業的經營策略、貨物的對外報價都與出口退稅稅率有非常密切的關系，而政策的頻繁變動會令企業非常被動，使企業難以對其生產經營活動做出長期規劃，在一定程度上制約了企業的成長，很多企業對此將無所適從。同時出口退稅稅率下調也將對外資投資環境造成一定影響。我國目前有一半出口是由外資企業創造的，而外資企業的最大愿望是政策穩定，因此可想而知，如果出口退稅稅率下調，企業出口成本上升，投資環境惡化，吸引外資必將受到影響。

除此而外，關于出口退稅問題，從表面上看，財政欠稅等出口退稅相關問題是由于出口退稅稅率過高所引起。但目前我國對大部分出口貨物的退稅率并沒有達到法定的零稅率，而且世界上大多數國家也都采用此項政策。由此可見，這些問題的關鍵還是主要來源于我國自身政策的實施。具體來說，主要有以下幾個方面；

1、相應法律法規的不健全。作為正當調控本國外貿的出口舉措，出口退稅在WTO的許多成員國中都能平穩有序地實施，國家、企業、個人都各得其所，其關鍵在于在這些國家出口退稅不僅僅是一項政策，而是更是作為一項制度，受到相應的法律、規章的保護和支持。實踐中的所有行為都有法可依。因此在這些成員國退稅政策一般較穩定，出口退稅也發揮了其應有作用。而相比之下，在我國退稅往往被作為是對企業的一種優惠措施，隨意性較大，在加上實踐中沒有嚴格法規的指導，導致退稅操作不規范、騙稅現象盛行，結果最終出現企業的所交稅額不能彌補出口退稅這種現象。

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2、部門利益博弈的協調不當。長期以來在我國部門之間對出口退稅問題的認識并非非常統一。這種不統一經常來自利益的糾紛，使得部門之間行動缺乏協調，政策的執行難以保證其有效性。譬如一些財稅部門人士堅持，退稅是財政收入的減項，是對外貿企業的激勵機制；而外貿部門則表示，出口產品不含間接稅是一種國際慣例，出口退稅不是鼓勵政策而是一種中性政策。不論部門博弈的結果如何，最大受害者往往是出口企業，企業往往成為“風箱里的老鼠”，既要遭受出口退稅不利的影響，又要忍受資金鏈可能斷裂的折磨，有苦難言。同時部門協調的不當，又帶來管理方面的一些問題，使出口退稅相關問題日益激化。

3、計劃經濟預算和市場經濟執行的混淆。我國上世紀90年代中期以來開始實行市場經濟，根據市場經濟規律，國家出口退稅應依據出口額來定，出口額越大則應退額越多。然而目前我國出口退稅是納入國家財政預算的，帶有極強的計劃性，與出口貿易市場化相矛盾。如2002年，根據出口額我國全年退稅約需2000億元，而國家只安排1250億元出口退稅計劃預算，導致對企業的退稅刁；能及的兌現，另外，在退稅指標的分配上，往往也是按計劃分配，與實際的出口業績有所不符，以致地區之間的出口退稅缺口也不一樣，有些地區甚至出現退稅指標浪費現象。正因為如此，造成出口應退末退額逐年累計，如“滾雪球”一樣越來越大。

通過上述分析，可以看出我國目前的出口退稅問題主要并不是由于出口退稅稅率過高引起，而是在于某些問題的長期積累所至。為此，從發展的眼光看，為避免今后類似現象的發生，我國必須嚴肅處理好上述問題，即首先要制定和完善出口退稅法律法規的制定，把退稅問題上升到法律的角度，以保證退稅制度執行的嚴肅性，同時應明確各個職能部門的主要職責，加強部門之間的合作，部門的利益應服從整體經濟發展的需要，合理協調部門之間的利害關系。其次，要加快政府部門思想轉變，要以市場經濟的角度來看待和處理出口退稅問題，在出口退稅問題上不能實行平均主義，而應向出口創匯先進地區做出傾斜。對那些出口量大、創匯多、信譽好的地區和企業應優先足額到位退稅款。另外要繼續嚴打、嚴懲騙退稅行為，確保對外貿易的良好秩序，也使國家有更大的財力來支付退稅款。總之，目前的退稅問題只是一個暫時的困難，從長遠來看，徹底退稅才是我國出口退稅的目標，才能有利于進一步捉高我國企業競爭力。