出口退稅稅率下調(diào)效果堪憂

李　富

出口退稅是一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。其目的是使出口商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免重復(fù)征稅，從而促進(jìn)該國家和地區(qū)的對外出口貿(mào)易。目前，這一制度已被WTO諸多成員廣泛應(yīng)用。然而，近年來有跡象表明這種制度在我國遇到了越來越多的困難，給中央財(cái)政帶來了巨大的壓力。在這種情況下，2003年10月13日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定》，并于2004年1月1日起正式施行。按照此規(guī)定，我國出口退稅率平均下調(diào)3％，即從15．11％降至12．11％。

雖然出口退稅稅率下調(diào)有利于從短期上減輕中央財(cái)政壓力及解決相關(guān)問題，中央財(cái)政每年司借此“減負(fù)”400億到500億元，但由此引來的一些后患問題卻不容忽視。

1、外貿(mào)出口競爭力銳減。對外貿(mào)易出口企業(yè)通過退稅的形式給予政策扶持，是世界各國通用的做法，WTO也允許出口國對其出口產(chǎn)品進(jìn)行退稅，使各國的產(chǎn)品能以零稅率在國際市場—上進(jìn)行競爭。這是因?yàn)槭澜绺鲊髽I(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不僅原料、勞力等成本不同，所承擔(dān)的稅賦也千差萬別。為保持公平競爭，有必要實(shí)現(xiàn)徹底退稅。但對于這種國際慣例，我國一直沒有充分利用。目前，退稅稅率反而有下調(diào)的可能，這將造成我國企業(yè)出口競爭力的下降，一些企業(yè)可能會走向倒閉的邊緣。從現(xiàn)狀看，我國目前許多出口產(chǎn)品平均利潤非常低，并且這些利潤主要來源十出口退稅。這一微薄的利潤空間顯然已經(jīng)很難經(jīng)受出口退稅大幅下凋的擠壓，況且在實(shí)際貿(mào)易中，外貿(mào)企業(yè)往往抽出部分退稅款讓利給進(jìn)口商。如果退稅率下降，中國產(chǎn)：品的價格優(yōu)勢將大打折扣，也就難以在激烈的國際競爭中站穩(wěn)腳跟，并進(jìn)而降低貿(mào)易出口的遞增速度，影響國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

2、政府信譽(yù)受到影響。把出口退稅稅率是否下調(diào)上升到事關(guān)國家信譽(yù)的高度，絕非危言聳聽。退稅作為一項(xiàng)受法律保護(hù)的國家承諾，背后連著國家信譽(yù)。國家向企業(yè)征繳的出口環(huán)節(jié)稅全部入了國庫，為支持出口而給予出口企業(yè)相應(yīng)退稅，其實(shí)是避免對企業(yè)雙重征稅。政府具體操辦退稅，其本質(zhì)是代行一種國家行為。因此出口退稅稅率一旦規(guī)定就應(yīng)保持其穩(wěn)定性，不要輕易變動，否則就會對政府的信譽(yù)造成一定的影響。我國自1985年實(shí)行出口退稅以來，退稅稅率幾經(jīng)變化，已經(jīng)在企業(yè)心中對政府的信譽(yù)打上一個問號。如果現(xiàn)在再依靠出口退稅率的下調(diào)來緩解出口退稅的相關(guān)問題，那勢必會更加惡化這一問題，是在更嚴(yán)重的透支政府信譽(yù)。

3、惡化企業(yè)成長和投資環(huán)境。政策的穩(wěn)定性對企業(yè)來說是最重要的，因?yàn)槠髽I(yè)出口對市場必須有一個合理的預(yù)期，企業(yè)的經(jīng)營策略、貨物的對外報價都與出口退稅稅率有非常密切的關(guān)系，而政策的頻繁變動會令企業(yè)非常被動，使企業(yè)難以對其生產(chǎn)經(jīng)營活動做出長期規(guī)劃，在一定程度上制約了企業(yè)的成長，很多企業(yè)對此將無所適從。同時出口退稅稅率下調(diào)也將對外資投資環(huán)境造成一定影響。我國目前有一半出口是由外資企業(yè)創(chuàng)造的，而外資企業(yè)的最大愿望是政策穩(wěn)定，因此可想而知，如果出口退稅稅率下調(diào)，企業(yè)出口成本上升，投資環(huán)境惡化，吸引外資必將受到影響。

除此而外，關(guān)于出口退稅問題，從表面上看，財(cái)政欠稅等出口退稅相關(guān)問題是由于出口退稅稅率過高所引起。但目前我國對大部分出口貨物的退稅率并沒有達(dá)到法定的零稅率，而且世界上大多數(shù)國家也都采用此項(xiàng)政策。由此可見，這些問題的關(guān)鍵還是主要來源于我國自身政策的實(shí)施。具體來說，主要有以下幾個方面；

1、相應(yīng)法律法規(guī)的不健全。作為正當(dāng)調(diào)控本國外貿(mào)的出口舉措，出口退稅在WTO的許多成員國中都能平穩(wěn)有序地實(shí)施，國家、企業(yè)、個人都各得其所，其關(guān)鍵在于在這些國家出口退稅不僅僅是一項(xiàng)政策，而是更是作為一項(xiàng)制度，受到相應(yīng)的法律、規(guī)章的保護(hù)和支持。實(shí)踐中的所有行為都有法可依。因此在這些成員國退稅政策一般較穩(wěn)定，出口退稅也發(fā)揮了其應(yīng)有作用。而相比之下，在我國退稅往往被作為是對企業(yè)的一種優(yōu)惠措施，隨意性較大，在加上實(shí)踐中沒有嚴(yán)格法規(guī)的指導(dǎo)，導(dǎo)致退稅操作不規(guī)范、騙稅現(xiàn)象盛行，結(jié)果最終出現(xiàn)企業(yè)的所交稅額不能彌補(bǔ)出口退稅這種現(xiàn)象。

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2、部門利益博弈的協(xié)調(diào)不當(dāng)。長期以來在我國部門之間對出口退稅問題的認(rèn)識并非非常統(tǒng)一。這種不統(tǒng)一經(jīng)常來自利益的糾紛，使得部門之間行動缺乏協(xié)調(diào)，政策的執(zhí)行難以保證其有效性。譬如一些財(cái)稅部門人士堅(jiān)持，退稅是財(cái)政收入的減項(xiàng)，是對外貿(mào)企業(yè)的激勵機(jī)制；而外貿(mào)部門則表示，出口產(chǎn)品不含間接稅是一種國際慣例，出口退稅不是鼓勵政策而是一種中性政策。不論部門博弈的結(jié)果如何，最大受害者往往是出口企業(yè)，企業(yè)往往成為“風(fēng)箱里的老鼠”，既要遭受出口退稅不利的影響，又要忍受資金鏈可能斷裂的折磨，有苦難言。同時部門協(xié)調(diào)的不當(dāng)，又帶來管理方面的一些問題，使出口退稅相關(guān)問題日益激化。

3、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)預(yù)算和市場經(jīng)濟(jì)執(zhí)行的混淆。我國上世紀(jì)90年代中期以來開始實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，國家出口退稅應(yīng)依據(jù)出口額來定，出口額越大則應(yīng)退額越多。然而目前我國出口退稅是納入國家財(cái)政預(yù)算的，帶有極強(qiáng)的計(jì)劃性，與出口貿(mào)易市場化相矛盾。如2002年，根據(jù)出口額我國全年退稅約需2000億元，而國家只安排1250億元出口退稅計(jì)劃預(yù)算，導(dǎo)致對企業(yè)的退稅刁；能及的兌現(xiàn)，另外，在退稅指標(biāo)的分配上，往往也是按計(jì)劃分配，與實(shí)際的出口業(yè)績有所不符，以致地區(qū)之間的出口退稅缺口也不一樣，有些地區(qū)甚至出現(xiàn)退稅指標(biāo)浪費(fèi)現(xiàn)象。正因?yàn)槿绱?，造成出口?yīng)退末退額逐年累計(jì)，如“滾雪球”一樣越來越大。

通過上述分析，可以看出我國目前的出口退稅問題主要并不是由于出口退稅稅率過高引起，而是在于某些問題的長期積累所至。為此，從發(fā)展的眼光看，為避免今后類似現(xiàn)象的發(fā)生，我國必須嚴(yán)肅處理好上述問題，即首先要制定和完善出口退稅法律法規(guī)的制定，把退稅問題上升到法律的角度，以保證退稅制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，同時應(yīng)明確各個職能部門的主要職責(zé)，加強(qiáng)部門之間的合作，部門的利益應(yīng)服從整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，合理協(xié)調(diào)部門之間的利害關(guān)系。其次，要加快政府部門思想轉(zhuǎn)變，要以市場經(jīng)濟(jì)的角度來看待和處理出口退稅問題，在出口退稅問題上不能實(shí)行平均主義，而應(yīng)向出口創(chuàng)匯先進(jìn)地區(qū)做出傾斜。對那些出口量大、創(chuàng)匯多、信譽(yù)好的地區(qū)和企業(yè)應(yīng)優(yōu)先足額到位退稅款。另外要繼續(xù)嚴(yán)打、嚴(yán)懲騙退稅行為，確保對外貿(mào)易的良好秩序，也使國家有更大的財(cái)力來支付退稅款?？傊?，目前的退稅問題只是一個暫時的困難，從長遠(yuǎn)來看，徹底退稅才是我國出口退稅的目標(biāo)，才能有利于進(jìn)一步捉高我國企業(yè)競爭力。