規(guī)范會(huì)計(jì)行為 強(qiáng)化制度約束等

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)1009—2234(2006)02—0147—01

《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》(以下簡(jiǎn)稱《基本制度》)是畔，同人民銀行總行2005年10月修訂完成，于2006年1月1日起施行的。它是為規(guī)范中同人民銀行會(huì)汁行為，提高會(huì)計(jì)上作水平而制訂的一項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度。它的修訂實(shí)施，既是適應(yīng)中央銀行職能調(diào)整和中央銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要；也是人民銀行會(huì)計(jì)制度建沒的重要成果。允分體現(xiàn)廠經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展和中央銀行職能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)核算、信息披露、會(huì)汁監(jiān)督等工作提出的新要求。新的《基本制度》共十三章八十五條。筆者通過學(xué)習(xí)。認(rèn)為新修訂的《基本制度》較之過去，有了新的視角、新的高度、新的突破。

一、增加了人民銀行會(huì)計(jì)工作接受內(nèi)審部門審計(jì)監(jiān)督和接受財(cái)政、審計(jì)部門依法進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)的內(nèi)容；明確了會(huì)計(jì)部門為全行會(huì)計(jì)工作的主管部門。一是根據(jù)有關(guān)法律和制度規(guī)定。人民銀行內(nèi)審部門對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)施內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和審計(jì)部門實(shí)施外部會(huì)計(jì)監(jiān)督和國(guó)家審計(jì)監(jiān)督。《基本制度》在總則中對(duì)此子以明確，旨在構(gòu)建人民銀行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部和外部審計(jì)監(jiān)督框架。對(duì)人民銀行建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系．健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，防止違規(guī)行為發(fā)生起廠促進(jìn)作用；二是《基本制度》在總則中明確．會(huì)計(jì)部門為傘行會(huì)計(jì)工作的主管部門，與內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查互為補(bǔ)充，強(qiáng)化了人民銀行會(huì)計(jì)上作的統(tǒng)一管理，全面提升會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量。這是與《會(huì)計(jì)法》中明確的會(huì)計(jì)部門履行制定會(huì)計(jì)規(guī)章制度、管理會(huì)計(jì)事務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和提供會(huì)計(jì)服務(wù)等職責(zé)是相輔相成的，對(duì)進(jìn)一步建立和強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理的大一統(tǒng)體系，發(fā)揮廠重要指導(dǎo)作用。

二、加強(qiáng)了會(huì)計(jì)簽章管理，突出了會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。《叢本制度》具有可操作性和前瞻性，增設(shè)了第六章會(huì)計(jì)簽章和第十二章會(huì)計(jì)監(jiān)督兩章，發(fā)展了會(huì)計(jì)答章的內(nèi)涵。

新修訂的《基本制度》，統(tǒng)籌考慮了會(huì)計(jì)印章、密碼、密押和電子簽名的規(guī)范問題，提出了“會(huì)汁簽章”的概念，體現(xiàn)廠會(huì)計(jì)簽章管理的重要性；同時(shí)，增加廠“會(huì)計(jì)監(jiān)督”一章，擴(kuò)展了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵和會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。明確了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督整體聯(lián)動(dòng)性，即“有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)各司其職、分工協(xié)作，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督”。具體說明了“營(yíng)業(yè)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)實(shí)行柜面監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核，落實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作規(guī)程，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整”，細(xì)化了實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的職能。

目前，人民銀行已成立事后監(jiān)督中心，而且《基本制度》明確了會(huì)計(jì)部門主管全行的會(huì)計(jì)工作，營(yíng)業(yè)、國(guó)庫、貨幣金銀、外匯等部門各自辦理相關(guān)核算業(yè)務(wù)，因此，有必要明確這些部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，構(gòu)建適合人民銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，完善監(jiān)督機(jī)制。表明了《基本制度》以防范資金風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，既體現(xiàn)了會(huì)計(jì)安全管理應(yīng)貫穿于會(huì)計(jì)工作始終的內(nèi)部控制要求，又體現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的合規(guī)性和合法性。

三、強(qiáng)化了對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的管理，對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置原則和會(huì)計(jì)人員職責(zé)與權(quán)利作出明確規(guī)定。《基本制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員一章，用以突出機(jī)構(gòu)和人員是會(huì)計(jì)工作的前提和組織保證。

很顯然，新《基本制度》是為適應(yīng)人民銀行職能調(diào)整及新形勢(shì)發(fā)展的需要而補(bǔ)充了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的相關(guān)內(nèi)容。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，明確規(guī)定了會(huì)計(jì)集中核算的基本組織形式是“沒置營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理柜臺(tái)業(yè)務(wù)；成立核算中心集中處理全轄會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)；成立事后監(jiān)督中心集中監(jiān)督營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、核算中心和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算結(jié)果。”同時(shí)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確了會(huì)計(jì)崗位定期輪換、重要會(huì)計(jì)崗位人員強(qiáng)制休假和會(huì)計(jì)人員離職辦理交接手續(xù)、短期離崗辦理移交手續(xù)等規(guī)定，明確了設(shè)置會(huì)計(jì)崗位遵循的原則。增加廠管理的可操作性，有利于制度發(fā)布后的有效實(shí)施。根據(jù)形勢(shì)發(fā)展，補(bǔ)充修訂丁會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)和權(quán)利，“第十八條”強(qiáng)調(diào)了對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)、懲。

四、完善了會(huì)計(jì)檔案和重要空白憑證管理的規(guī)定。修訂后的《基本制度》細(xì)化了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定》、《中國(guó)人民銀行有價(jià)單證及重要空白憑證管理規(guī)定》。

單獨(dú)制定會(huì)計(jì)檔案、有價(jià)單證和重要空白憑證管理辦法作為附件，既便于日后根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要補(bǔ)充完善，又能正確處理《基本制度》正文原則性較強(qiáng)與附件操作性要求較高的矛盾。一是結(jié)合會(huì)計(jì)檔案管理的實(shí)際情況和發(fā)展要求引入了非紙介質(zhì)，如磁帶、磁盤、光盤、縮微膠片等介質(zhì)的會(huì)計(jì)概念。針對(duì)數(shù)字方式存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案?jìng)鬏敗⒉殚喌鹊奶攸c(diǎn)，提出了具體管理要求。進(jìn)一步明確了會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序。以解決急需銷毀到期會(huì)計(jì)檔案，但銷毀程序不明的問題。規(guī)范了機(jī)構(gòu)分立、合并和業(yè)務(wù)移交情況下的會(huì)計(jì)檔案保管和查閱要求。設(shè)計(jì)了會(huì)計(jì)檔案保管期限表，界定了人民銀行各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限；二是《基本制度》增加了重要空白憑證的種類并補(bǔ)充了計(jì)算機(jī)核算方式下重要空白憑證的相關(guān)管理規(guī)定。彌補(bǔ)了人民銀行由于推行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，新增廠資金匯劃補(bǔ)充憑證、委托收款補(bǔ)充憑證和支付憑證等重要空白憑證通過計(jì)算機(jī)完成其調(diào)撥、使用管理上的空白。細(xì)化了有價(jià)單證調(diào)運(yùn)、管理、領(lǐng)用、核算、核對(duì)、注銷和銷毀手續(xù)。明確規(guī)定了重要空白憑證調(diào)入和調(diào)出、保管、領(lǐng)用、使用、核算、注銷與銷毀規(guī)程。

實(shí)踐證明，銀行業(yè)各類案件的發(fā)生幾乎都源于制度不健全、落實(shí)不到位以及有章不循，違規(guī)操作。《基本制度》的修訂實(shí)施，體現(xiàn)了“用制度規(guī)范行為、按制度辦事、靠制度管人”的中央銀行會(huì)計(jì)制度體系的管理理念。新修訂的《基本制度》的實(shí)施能否取得實(shí)效，關(guān)鍵在于有章必循，違章必糾。對(duì)那些違章操作的人和事要嚴(yán)肅處理，以儆效尤。作為營(yíng)業(yè)部門主管，一是要以《基本制度》的修訂實(shí)施為契機(jī)，把組織制度學(xué)習(xí)和落實(shí)貫穿于工作始終，抓思想教育不放松，開展示范教育和警示教育，做到提前預(yù)警，從而避免道德風(fēng)險(xiǎn)；二是深刻理解新制度、辦法以及各項(xiàng)規(guī)章的內(nèi)涵，切實(shí)貫徹執(zhí)行新制度、辦法，嚴(yán)格按制度辦事，堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展，制度先行，制度跟著業(yè)務(wù)走，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)。隨著支付系統(tǒng)上線，核算主體已集中到了中心支行，支行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)亦隨之上移。作為中心支行營(yíng)業(yè)部門應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)“四關(guān)”管理，即“嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)，嚴(yán)把記帳處理關(guān)，嚴(yán)把復(fù)核審查關(guān)，嚴(yán)把計(jì)算機(jī)信息安全關(guān)”，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在“事前”和“事中”。堅(jiān)決杜絕有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象，杜絕各種違法違規(guī)行為的發(fā)生。采取行之有效的措施，抓好培訓(xùn)，提高人員綜合素質(zhì)，從而規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)；三是以人為本，合理調(diào)配人員，優(yōu)化崗位設(shè)置，確保制度執(zhí)行到位。根據(jù)人員工作能力、工作經(jīng)歷、政治素質(zhì)等全面考核，科學(xué)進(jìn)行崗位設(shè)置，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，通過獎(jiǎng)勤罰懶、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，引導(dǎo)隊(duì)伍爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)、積極向上，促使會(huì)計(jì)人員工作有指標(biāo)、思想有坐標(biāo)、追求有目標(biāo)，增強(qiáng)隊(duì)伍凝聚力、戰(zhàn)斗力；四是要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢固樹立法制意識(shí)，強(qiáng)化法制觀念。加強(qiáng)制度執(zhí)行的檢查與落實(shí)，絕不能以信任代替制度，以人情代替原則。引導(dǎo)和教育員工嚴(yán)格遵守金融法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章制度，增強(qiáng)自我約束力。

試論《會(huì)計(jì)基本制度》實(shí)踐與應(yīng)用

劉新華

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0148—01

《會(huì)計(jì)基本制度》是會(huì)計(jì)法規(guī)體系的一個(gè)重要組成部分，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。《會(huì)計(jì)基本制度》與目前的經(jīng)濟(jì)體制、管理要求和會(huì)計(jì)工作相適應(yīng)，是一門具有時(shí)代特色的會(huì)計(jì)專業(yè)課程。2006年初新頒布《會(huì)計(jì)基本制度》對(duì)人民銀行系統(tǒng)會(huì)計(jì)工作實(shí)踐具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義。

一、《會(huì)計(jì)基本制度》的現(xiàn)實(shí)意義

1987年開始實(shí)施的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》(試行本)對(duì)加強(qiáng)人民銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。隨著中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)工作的演變，《會(huì)計(jì)基本制度》始終為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，在實(shí)踐中不斷歸納和總結(jié)。2005年，人民銀行實(shí)現(xiàn)中央銀行會(huì)計(jì)集中核算和大額支付系統(tǒng)應(yīng)用運(yùn)行，原有的《中國(guó)人民人行會(huì)計(jì)制度》(試行本)已不能滿足日益發(fā)展的人民銀行會(huì)計(jì)工作需要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融宏觀環(huán)境的變化和人民銀行職能的轉(zhuǎn)變，迫切需要出臺(tái)適應(yīng)人民銀行會(huì)計(jì)工作發(fā)展的新制度。

“沒有規(guī)矩，不成方圓”。只有通過一定程序制定具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范，才能為人民銀行會(huì)計(jì)工作提供安全保證。2006年初，人民銀行頒布了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)基本制度》)。《會(huì)計(jì)基本制度》是以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》為依據(jù)，以國(guó)家公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，結(jié)合人民銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)際制訂的。《會(huì)計(jì)基本制度》共十三章八十五條，每個(gè)章節(jié)都緊密結(jié)合人民銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)際，全面、細(xì)致地規(guī)范了會(huì)計(jì)工作各崗位的具體做法和要求，從而確保人民銀行會(huì)計(jì)工作有法可依，有據(jù)可查。

二、《會(huì)計(jì)基本制度》的可操作性

2005年3月21日，人民銀行會(huì)計(jì)核算由單機(jī)版轉(zhuǎn)為中央銀行會(huì)計(jì)集中核算，5月23日大額支付系統(tǒng)推廣應(yīng)用。核算方式的改變給會(huì)計(jì)管理、核算等方面帶來了諸多問題。在《會(huì)計(jì)基本制度》未頒布實(shí)施之前，工作中遇到一些實(shí)際問題往往沒有可考證的依據(jù)。有時(shí)，只能借鑒一些過去做法或采取“摸著石頭過河”的方式解決問題。《會(huì)計(jì)基本制度》的頒布，首先在業(yè)務(wù)理論上做出概述，明確業(yè)務(wù)職責(zé)與范疇，成為會(huì)計(jì)工作中的行動(dòng)指南，從根本上解決了疑難癥結(jié)。制訂者與決策者，以科學(xué)的發(fā)展觀和前瞻性，采取理論與實(shí)際相結(jié)合的方法，依法行政，遵循相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)核算組織的變化，突出強(qiáng)調(diào)了安全與監(jiān)督的重要性。《會(huì)計(jì)基本制度》著重強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理，補(bǔ)充了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的相關(guān)內(nèi)容，明確了人民銀行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)，確定了會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則，條理清晰，責(zé)任分明，具有很強(qiáng)的可操作性。

三、對(duì)《會(huì)計(jì)基本制度》在實(shí)踐中的探索與創(chuàng)新

新年伊始，為使會(huì)計(jì)工作有良好的開端，齊齊哈爾市中心支行黨委以探索創(chuàng)新為宗旨，以《會(huì)計(jì)基本制度》為準(zhǔn)繩，在中支機(jī)關(guān)抽調(diào)3名中層業(yè)務(wù)骨干組成工作組，選某個(gè)管轄縣支行，在事先不通知的情況下進(jìn)駐該行會(huì)計(jì)部門，對(duì)重要崗位實(shí)施階段性接管，實(shí)現(xiàn)了“整體移位”。經(jīng)過10個(gè)工作日工作，發(fā)現(xiàn)和解決了以往會(huì)計(jì)檢查中很難發(fā)現(xiàn)和整改的問題，這是與歷次檢查質(zhì)的區(qū)別。在接管過程中，中心支行工作組嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基本制度》，本著邊工作、邊指導(dǎo)、邊監(jiān)督、邊整改的原則，把《會(huì)計(jì)基本制度》貫徹始終，形成全局一盤棋的良好局面，取得了一定成績(jī)。工作組針對(duì)發(fā)現(xiàn)的“人員思想、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和責(zé)任心”等三方面問題，及時(shí)召開業(yè)務(wù)人員座談會(huì)，認(rèn)真幫助其查找問題產(chǎn)生的原因，指出癥結(jié)所在。座談中，與會(huì)者一致認(rèn)為，提高會(huì)計(jì)管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急，要補(bǔ)充對(duì)新制度、新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的欠缺，只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)才是最有效手段；要建立長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)安全防范意識(shí)，對(duì)沒有發(fā)現(xiàn)的和今后可能還會(huì)出現(xiàn)的問題，要時(shí)刻警惕。同時(shí)也要看到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。把試點(diǎn)工作以點(diǎn)帶面地開展起來，由“一點(diǎn)紅”，變成“一片紅”，在《會(huì)計(jì)基本制度》的制約下努力建立人民銀行會(huì)計(jì)金融安全防范區(qū)。

四、《會(huì)計(jì)基本制度》是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要準(zhǔn)則

大額支付系統(tǒng)運(yùn)行以來，為銀行間異地資金快捷匯劃起到了積極促進(jìn)作用，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展架起了橋梁。但不容忽視的是，在不同程度上也出現(xiàn)過一些風(fēng)險(xiǎn)隱患：一是原始憑證填寫不規(guī)范，引起往賬業(yè)務(wù)差錯(cuò)；二是電子信息要素不全，造成往賬不能及時(shí)發(fā)送；三是接收的來賬中匯入行號(hào)與所在金融機(jī)構(gòu)不符，串行現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；四是收款人賬號(hào)有誤，不能自動(dòng)人賬等問題。

目前，小額支付系統(tǒng)上線在即，諸多業(yè)務(wù)有待于運(yùn)行后論證。因此，要有充分的思想準(zhǔn)備，緊緊依靠《會(huì)計(jì)基本制度》這一有力依據(jù)，積極做好小額各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，保證大額與小額支付系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

淺談如何做好新時(shí)期會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作

趙丹陽 張?jiān)菩?/p>

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0149—01

重新修訂的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》于2006年1月1日在人民銀行系統(tǒng)正式實(shí)施。新《會(huì)計(jì)基本制度》是一個(gè)旨在規(guī)范人民銀行會(huì)計(jì)行為和提高會(huì)計(jì)工作水平的管理制度，把對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求放在了突出和重要的位置，為我們基層人民銀行深人做好會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作，防范會(huì)計(jì)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全提供了重要的依據(jù)。

一、對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的認(rèn)識(shí)

狠抓會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，是充分發(fā)揮中央銀行職能的需要；是有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要；是更好地執(zhí)行貨幣政策的需要；同時(shí)也是提高人民銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)、愛護(hù)同志、防止腐敗的需要。各級(jí)人民銀行要從講政治、顧大局的高度認(rèn)識(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的重要性。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，才能不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身的戰(zhàn)斗力和免疫力，才能保障人民銀行資金安全，才能維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)金融秩序．才能為全面履行中央銀行職責(zé)提供堅(jiān)強(qiáng)的保障，才能為金融改革與發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

各級(jí)人民銀行會(huì)計(jì)部門是核算和管理基礎(chǔ)貨幣以及各項(xiàng)資金的重要部門，其工作質(zhì)量和管理水平直接關(guān)系到人民銀行基本職能的發(fā)揮，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)、金融的穩(wěn)定和發(fā)展。同時(shí)，人民銀行會(huì)計(jì)工作直接核算和管理著巨額資金，在方便資金結(jié)算、加速資金周轉(zhuǎn)的同時(shí)，電成為一些不法分子新的作案目標(biāo)。近年來，在全國(guó)人民銀行系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生多起挪用盜竊聯(lián)行國(guó)庫資金案件，其數(shù)額之大、時(shí)間之長(zhǎng)、手段之高實(shí)屬罕見，這就對(duì)人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作提出了更高的要求。各級(jí)人民銀行要努力提高加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的緊迫性。正視會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)，采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞工作漏洞，杜絕案件發(fā)生。

二、新時(shí)期加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的途徑

2005年以來，各級(jí)人民銀行陸續(xù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)核算主體上移至地市中心支行。結(jié)合新《會(huì)計(jì)基本制度》，筆者認(rèn)為進(jìn)一步提高新時(shí)期會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作水平應(yīng)從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)人手：

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位管理。新《會(huì)計(jì)基本制度》規(guī)定“設(shè)置會(huì)計(jì)崗位遵循的原則是：有利于分工協(xié)作；有利于相互制約；有利于提高工作效率。”因此，各級(jí)人民銀行必須嚴(yán)格按照“分工負(fù)責(zé)、相互制約”的原則，合理沒置會(huì)計(jì)崗位，堅(jiān)決杜絕“一手清”。在進(jìn)行崗位分工和內(nèi)部管理時(shí)要注意：營(yíng)業(yè)主管不得從事會(huì)計(jì)記賬、復(fù)核等具體會(huì)計(jì)聯(lián)行業(yè)務(wù)核算工作；營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、聯(lián)行柜、綜合柜主管、錄入、復(fù)核崗位不得相互兼崗；票據(jù)交換錄入崗、復(fù)核崗不得由網(wǎng)點(diǎn)錄入、復(fù)核人員兼任；查詢查復(fù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦員不得兼任查詢查復(fù)錄入崗；系統(tǒng)維護(hù)員不得參與賬務(wù)處理，非系統(tǒng)維護(hù)員不得參與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)。系統(tǒng)維護(hù)工作必須在營(yíng)業(yè)主管在場(chǎng)的情況下進(jìn)行。同時(shí)，還要堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員崗位定期輪換和重要會(huì)計(jì)崗位人員強(qiáng)制休假制度，規(guī)范會(huì)計(jì)人員崗位交接、短期離職和離崗代理。

(二)堅(jiān)持重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批制度。規(guī)范重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)操作，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)可分為：必須由會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管在相關(guān)會(huì)計(jì)憑證上簽批的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)、必須由會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管在審批單上審批同意方可辦理的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)和必須由會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管在坐班日志中登記的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)。對(duì)大額支付匯款、錯(cuò)賬沖正、補(bǔ)記賬務(wù)、補(bǔ)收付利息、暫收暫付款項(xiàng)列銷賬、聯(lián)行查詢查復(fù)、同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)退票掛銷賬、再貸款轉(zhuǎn)逾期、劃款專用憑證提出等業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管或被授權(quán)人必須在相關(guān)會(huì)計(jì)憑證上簽字審批。對(duì)生產(chǎn)機(jī)數(shù)據(jù)恢復(fù)、積數(shù)調(diào)整、利率調(diào)整、改變計(jì)息方法、會(huì)計(jì)人員加班等，操作人員應(yīng)填制重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批單，經(jīng)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管審批同意后方可辦理。除必須由會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管在審批單上審批同意方可辦理的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)外，開銷賬戶、重要空白憑證重復(fù)打印、錯(cuò)賬沖正、補(bǔ)記賬務(wù)等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)主管應(yīng)在坐班日志中進(jìn)行登記。

(三)嚴(yán)格會(huì)計(jì)印章和重要空白憑證使用和管理。會(huì)計(jì)印章和重要空白憑證是會(huì)計(jì)核算工作的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，犯罪分子往往通過盜用會(huì)計(jì)印章和重要空白憑證，偽造、變?cè)熨Y金憑證，危害資金安全。因此，各級(jí)人民銀行務(wù)必嚴(yán)格會(huì)計(jì)印章和重要空白憑證使用和管理。

當(dāng)前，會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)主要使用轉(zhuǎn)訖章、業(yè)務(wù)公章、聯(lián)行專用章、同城票據(jù)交換專用章、同城票據(jù)清算專用章等會(huì)計(jì)印章。綜合柜使用轉(zhuǎn)訖章，聯(lián)行柜使用聯(lián)行專用章，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)使用業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)汔章，參加同城票據(jù)交換的單位使用同城票據(jù)交換專用章。各類會(huì)計(jì)印章應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，并嚴(yán)格按規(guī)定用途使用和進(jìn)行交接登記。同時(shí)，新《會(huì)計(jì)基本制度》把個(gè)人名章也作為會(huì)計(jì)印章管理，規(guī)定“個(gè)人名章由本人保管，不得隨意交由他人使用。因特殊原因確需他人使用的必須經(jīng)過授權(quán)確認(rèn)。”因此，在會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格個(gè)人名章保管和使用的同時(shí)，各級(jí)人民銀行會(huì)計(jì)部門可相應(yīng)設(shè)立登記簿，嚴(yán)密個(gè)人簽章的范圍和模式。

重要空白憑證一般包括支票、聯(lián)行報(bào)單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補(bǔ)充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。重要空白憑證必須指定專人入庫保管并建立保管領(lǐng)用登記簿，據(jù)實(shí)登記出入庫、保管、領(lǐng)用情況。重要空白憑證的保管，必須做到“證賬分管，證印分管”。經(jīng)辦人員使用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)建立銷號(hào)登記簿，填錯(cuò)的重要空白憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記后做表外科目記賬憑證附件。同時(shí)，新《中國(guó)人民銀行有價(jià)單證及重要空白憑證管理規(guī)定》要求“部門會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)至少檢查一次有價(jià)單證及重要空白憑證庫存、保管和領(lǐng)用情況，核對(duì)賬實(shí)，并在登記簿上記錄。分管行長(zhǎng)對(duì)各部門保管的有價(jià)單證及重要空白憑證應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。”

(四)認(rèn)真做好內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)工作。加強(qiáng)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)，是確保人民銀行資金安全的重要手段。新《會(huì)計(jì)基本制度》要求，內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)要堅(jiān)持每日核對(duì)和定期核對(duì)，聯(lián)行業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬處理，行庫往來、發(fā)行基金往來等內(nèi)部資金科目應(yīng)每日分別與相關(guān)部門核對(duì)相符，重要空白憑證應(yīng)每月賬實(shí)、賬簿核對(duì)相符，固定資產(chǎn)在年終決算前賬、卡、簿、實(shí)核對(duì)相符。辦理外部賬務(wù)核對(duì)時(shí)，應(yīng)按月向開戶單位發(fā)放余額對(duì)賬單，由開戶單位填列余額和未達(dá)賬項(xiàng)，并加蓋預(yù)留印鑒后返回，對(duì)賬單中如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因。年終決算前可適當(dāng)增加對(duì)賬次數(shù)，必要時(shí)可與開戶單位進(jìn)行面對(duì)面對(duì)賬。

當(dāng)然，各級(jí)人民銀行同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)操作員口令、代碼、密押卡、密鑰、查詢、查復(fù)、同城票據(jù)交換、清算等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制和管理，相信經(jīng)過會(huì)計(jì)人員的共同努力，人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作一定會(huì)不斷登上新臺(tái)階。

淺析會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

張淑杰

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0150—01

人民銀行總行新近頒布了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》(以下稱新《制度》)，新《制度》對(duì)加強(qiáng)人民銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量發(fā)揮了重要的作用。新《制度》是由會(huì)計(jì)人員來實(shí)施的，因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)制度執(zhí)行效果直接取決于會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)核算的性質(zhì)和特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。下面筆者就如何提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德談幾點(diǎn)看法。

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的作用

(一)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律規(guī)范的重要補(bǔ)充，其作用是其他會(huì)計(jì)法律制度所不能替代的。例如，會(huì)計(jì)法律只能對(duì)會(huì)計(jì)人員不得違法的行為作出規(guī)定，不宜對(duì)他們?nèi)绾螑蹗従礃I(yè)、提高技能、強(qiáng)化服務(wù)等提出具體要求，但是，如果會(huì)計(jì)人員缺乏愛崗敬業(yè)的熱情和態(tài)度，沒有必要的職業(yè)技能和服務(wù)意識(shí)，則很難保證會(huì)計(jì)信息達(dá)到真實(shí)、完整的法定要求。很顯然，會(huì)計(jì)職業(yè)道德可以對(duì)此起很重要的輔助和補(bǔ)充作用。

(二)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)。動(dòng)機(jī)是行為的先導(dǎo)，有什么樣的動(dòng)機(jī)就有什么樣的行為。會(huì)計(jì)行為是由內(nèi)心信念來支配的，信念的善與惡將導(dǎo)致行為的是與非。會(huì)計(jì)職業(yè)道德對(duì)會(huì)計(jì)的行為動(dòng)機(jī)提出了相應(yīng)的要求，如誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正等，引導(dǎo)、規(guī)勸、約束會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)觀念，遵循職業(yè)道德要求，從而達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為的目的。

(三)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。從會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系角度講，會(huì)計(jì)目標(biāo)就是為會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系中的各個(gè)服務(wù)對(duì)象提供有用的會(huì)計(jì)信息。能否為這些服務(wù)對(duì)象及時(shí)提供相關(guān)的、可靠的會(huì)計(jì)信息，取決于會(huì)計(jì)職業(yè)者能否嚴(yán)格履行職業(yè)行為準(zhǔn)則。如果會(huì)計(jì)職業(yè)者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會(huì)計(jì)信息，會(huì)嚴(yán)重背離會(huì)計(jì)目標(biāo)，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使服務(wù)對(duì)象的決策失誤，甚至導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序混亂。因此，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范約束著會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證。

(四)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求。社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)者的素質(zhì)要求越來越高。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要體現(xiàn)。一個(gè)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到愛崗敬業(yè)、提高專業(yè)勝任能力，這不僅是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)職業(yè)者遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德的可靠保證。倡導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，并結(jié)合會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)職業(yè)者進(jìn)一步加強(qiáng)自我修養(yǎng)，提高專業(yè)勝任能力，有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)者整體素質(zhì)的不斷提高。

三、如何提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平

(一)加強(qiáng)思想政治學(xué)習(xí)

加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，穩(wěn)定會(huì)計(jì)隊(duì)伍，不斷更新和掌握新的技能，使他們盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要，自覺按照各項(xiàng)制度的要求履行職責(zé)；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行紀(jì)律教育，增強(qiáng)法律意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)，提高自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的自覺性。通過定期召開會(huì)計(jì)思想政治工作座談會(huì)、經(jīng)常性地與會(huì)計(jì)職工談心交流等方式，及時(shí)把握會(huì)計(jì)職工思想脈搏，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽之中。

(二)加強(qiáng)職業(yè)道德教育

會(huì)汁人員要使職業(yè)生活更有意義、更有價(jià)值。首先必須樹立正確的職業(yè)道德觀，遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，自覺提高專業(yè)品德修養(yǎng)，增強(qiáng)熱愛本職工作的意識(shí)，講求對(duì)事業(yè)的獻(xiàn)身精神，維護(hù)會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)，保持良好的社會(huì)形象。優(yōu)質(zhì)服務(wù)也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容。作為一名會(huì)計(jì)人員，對(duì)所服務(wù)的對(duì)象都要做到文明禮貌、熱情接待、周到服務(wù)。

(三)建立培訓(xùn)考核機(jī)制

重視會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)考核工作，對(duì)會(huì)計(jì)序列進(jìn)行專門的培訓(xùn)考核。培訓(xùn)考核內(nèi)容包括新上崗人員或調(diào)整崗位人員的崗前培訓(xùn)、新業(yè)務(wù)新制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、老會(huì)計(jì)人員的知識(shí)更新培訓(xùn)、特殊崗位特殊業(yè)務(wù)重點(diǎn)培訓(xùn)、政治思想教育、會(huì)計(jì)工作業(yè)績(jī)考核等等。

(四)建立會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，運(yùn)用審核、控制、復(fù)審、檢查和反映等手段對(duì)人民銀行資金活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)察和督促。要嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，如：記賬員要嚴(yán)格審查憑證要素是否齊全，是否真實(shí)合法，各種會(huì)計(jì)憑證是否達(dá)到“真實(shí)性、合規(guī)性、合法性”的要求；復(fù)核員要把記賬員辦理的各種外來憑證和記賬憑證按照規(guī)定的操作程序進(jìn)行嚴(yán)格再審查，杜絕各種事故隱患；事后監(jiān)督人員按照事后監(jiān)督程序和要求對(duì)每天的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，杜絕違規(guī)問題的出現(xiàn)。各級(jí)行要認(rèn)真執(zhí)行主管行長(zhǎng)檢查制度，定期不定期地對(duì)會(huì)計(jì)部門執(zhí)行規(guī)章、法律制度的情況進(jìn)行一次檢查，查漏補(bǔ)缺，杜絕事故隱患。還對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)都制定了系統(tǒng)的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，保證了管理制度的完整性和嚴(yán)肅性。

(五)建立會(huì)計(jì)崗位輪換制度

新《制度》中規(guī)定：“各級(jí)行應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換。”實(shí)行會(huì)汁輪崗制度，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成換崗交接清查的內(nèi)部檢查和牽制機(jī)制，防止貪污腐化行為的出現(xiàn)；有利于提高全體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人員能掌握多種崗位技能。促使會(huì)計(jì)管理水平的整體提高；還有利于調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性，通過接觸不同內(nèi)容和形式的業(yè)務(wù)崗位，激發(fā)會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造和提出業(yè)務(wù)工作的新思路和新思想。

(六)建立健全選拔和激勵(lì)約束機(jī)制

建立健全選拔機(jī)制。任何會(huì)計(jì)活動(dòng)，都要通過會(huì)計(jì)進(jìn)行收支與核算。在方針政策和法規(guī)制度確定以后，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的高低、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是決定因素。因此，要選擇政治素質(zhì)好、事業(yè)心強(qiáng)、具有會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的人從事會(huì)計(jì)工作。

建立激勵(lì)約束機(jī)制。在日常的會(huì)計(jì)管理工作中，要對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德情況建立檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰制度，并與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級(jí)、精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等結(jié)合起來。促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，提高工作質(zhì)量和：工作效率，有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。明確責(zé)任，獎(jiǎng)罰分明。要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制作出明確規(guī)定，把會(huì)計(jì)制度、任務(wù)和工作職責(zé)具體分解到會(huì)計(jì)部門的各個(gè)崗位，落實(shí)到具體經(jīng)辦人員；對(duì)主管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管、復(fù)核員、經(jīng)辦員的責(zé)任應(yīng)做出具體的規(guī)定，使各級(jí)人員各司其職；對(duì)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問題要追究有關(guān)人員的責(zé)任。根據(jù)業(yè)務(wù)變化和管理要求，對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任制落實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真自查，并對(duì)不同會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)進(jìn)行完善，每個(gè)會(huì)計(jì)崗位都制作了標(biāo)志牌，接受客戶監(jiān)督。層層簽定了《安全生產(chǎn)責(zé)任狀》，將崗位責(zé)任制落實(shí)情況與年終評(píng)比掛鉤。

強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理 全面堵塞漏洞——學(xué)習(xí)新修訂《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》有感

董淑君

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0151—01

2005年10月中國(guó)人民銀行頒布的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》，是對(duì)1987年會(huì)計(jì)基本制度的重新修訂，結(jié)合日常工作，現(xiàn)就印章管理與重要空白憑證的管理，談幾點(diǎn)看法：

一、新《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》強(qiáng)調(diào)了印章及憑證的管理

新頒布的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》明確了會(huì)計(jì)印章的概念，規(guī)范了印章的使用，強(qiáng)調(diào)了印章的重要性。新會(huì)計(jì)制度明確將業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金收(付)訖章及個(gè)人名章列入會(huì)計(jì)印章范疇。明確了個(gè)人名章必須由本人保管使用，因特殊原因確需由他人使用的必須經(jīng)過授權(quán)。強(qiáng)調(diào)了印章的分級(jí)管理。

制度將有價(jià)單證和重要空白憑證管理作為獨(dú)立部分，明確人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全有價(jià)單證及重要空白憑證的調(diào)運(yùn)、保管、領(lǐng)用、注銷和銷毀等環(huán)節(jié)的管理制度，做到控制嚴(yán)密、賬實(shí)相符，突出了銀行重要空白憑證作為連結(jié)社會(huì)資金活動(dòng)的橋梁和紐帶作用，強(qiáng)調(diào)了各級(jí)銀行加強(qiáng)重要空白憑證管理的現(xiàn)實(shí)和深遠(yuǎn)意義。

二、印章及重要空白憑證管理中易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

無章可循，有章不循。一是個(gè)別行處沒有制定相應(yīng)的崗位職責(zé)，或雖有崗位職責(zé)，對(duì)未對(duì)印章及憑證管理列入重點(diǎn)管理范圍，印章保管、使用隨意性很大，各項(xiàng)控制登記簿記載不規(guī)范、任意涂改，操作處于無秩序狀態(tài)；二是有的行處雖然制定了制度，但是在具體的執(zhí)行中，操作人員依然我行我素，制度形同虛設(shè)，沒有得到真正落實(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，人員素質(zhì)尚待提高。一是縣支行人員老化，一線人員不足，崗位培訓(xùn)滯后，勝任操作的能力得不到保證。特別是隨著新業(yè)務(wù)的開展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，尤其是個(gè)人名章，隨意刻制，隨處亂放，集堆使用，聽之任之，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；二是檢查不夠及時(shí)，未按制度要求對(duì)印章及憑證定期檢查，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，三是罰無力度，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，未建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以感情替代原則，以信任代替制度，獎(jiǎng)懲力度不夠；四是個(gè)別行從領(lǐng)導(dǎo)到員工，責(zé)任心不強(qiáng)，制度執(zhí)行流于形式，走過場(chǎng)，對(duì)各類檢查應(yīng)付了事，工作做給領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)看，出了問題，講客觀，說條件。

三、加強(qiáng)印章及重要空白憑證管理的對(duì)策

印章是憑證效力的依據(jù)，重要空白憑證是銀行資金結(jié)算的重要工具，二者的規(guī)范管理直接關(guān)系到資金的安全。只有從大處著眼，小處著手，不忽視任何細(xì)小環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)與同志各司其責(zé)，才能有效的保證銀行資金安全。

一是加強(qiáng)政治思想素質(zhì)教育和新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)。開展法規(guī)法紀(jì)及警示教育，強(qiáng)化法律意識(shí)、愛崗敬業(yè)意識(shí)和安全責(zé)任意識(shí)，督促經(jīng)辦人員鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，熟練掌握新業(yè)務(wù)技能。從機(jī)制上人手，逐層建立落實(shí)印章及重要空白憑證管理使用責(zé)任制，規(guī)范程序，明確責(zé)任，增強(qiáng)防范意識(shí)。

對(duì)重要崗位的重要人員，應(yīng)建立背景調(diào)查、跟蹤制，尤其要掌握其思想動(dòng)態(tài)，對(duì)開辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、從事經(jīng)商活動(dòng)的人員要重點(diǎn)監(jiān)控，有條件的行處，應(yīng)盡可能將這些人員調(diào)離重要資金崗位，消除潛在隱患。

二是強(qiáng)化制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。嚴(yán)格按章操作，印章要專人管理，專人使用，堅(jiān)決避免任意委托他人代管，如確因需要，可嚴(yán)格按照交接制度辦理交接手續(xù)，對(duì)非日常業(yè)務(wù)堅(jiān)持主管審批登記制度，從源頭上控制印章保管與使用可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

重要空白憑證應(yīng)堅(jiān)持保管、使用分離，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)密，人離上鎖，連續(xù)使用，登記簿應(yīng)逐項(xiàng)記載領(lǐng)入、使用及結(jié)存數(shù)量，營(yíng)業(yè)終了，及時(shí)入庫上鎖，堅(jiān)持每日重新核對(duì)金庫密碼，同時(shí)金庫密碼要妥善保管。重要憑證的交接要堅(jiān)持手續(xù)嚴(yán)密，移交人與接收入要在第三人的監(jiān)交下，仔細(xì)清點(diǎn)憑證數(shù)量，做到賬賬、賬簿、賬實(shí)三相符。

對(duì)重要崗位人員必須實(shí)行定期輪換和執(zhí)行強(qiáng)制休假制度。并建立崗位交接A、B角制度，在辦理替崗時(shí)，要避開重要印章與相關(guān)憑證的交叉，堅(jiān)決防止在內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)疏漏。

三是完善制約機(jī)制，發(fā)揮檢查監(jiān)督作用。各級(jí)審計(jì)監(jiān)督部門要充分認(rèn)識(shí)到印章及重要空白憑證管理的重要性，要利用檢查審計(jì)的機(jī)會(huì)，加大對(duì)其管理的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)處罰，決不可姑息遷就，留下隱患。而且可以探索多種形式，可以采用突然抽查與“飛行”檢查的方式，便于發(fā)現(xiàn)問題。

事后部門應(yīng)將重要空白憑證的監(jiān)督作為重點(diǎn)，詳細(xì)審核每筆憑證的真實(shí)性，特別是作廢憑證的處理，著重聯(lián)次、號(hào)碼、作廢理由等的審查，切不可流于形式。

各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要將對(duì)印章及重要空白憑證的管理納入重要工作日程，常抓不懈。對(duì)停用印章，應(yīng)及時(shí)收繳，并按制度要求進(jìn)行封存；如遇憑證換版，應(yīng)作好舊憑證的清理、入庫、銷毀及新版憑證的宣傳工作，避免給不良分子以可乘之嘰。

新制度下如何發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的職責(zé)

韓春鋒

中圖分類號(hào)；F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0152—01

《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》第四條規(guī)定：“各級(jí)會(huì)計(jì)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門，對(duì)全行會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理。”面對(duì)新制度賦予人民銀行各級(jí)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)，如何充分發(fā)揮好會(huì)計(jì)部門的職能作用，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)管理，成為我們關(guān)注的一項(xiàng)重要課題。

一、當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及對(duì)有效發(fā)揮會(huì)計(jì)主管部門職能的影響

(一)縱向核算集中。2005年6月，隨著總行統(tǒng)一開發(fā)的中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)在人民銀行系統(tǒng)的全面推廣，人民銀行縣級(jí)支行會(huì)計(jì)主體上移至地市中心支行，縣支行會(huì)計(jì)部門只作為地市中心支行的一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而存在。這一核算模式與以往完全不同，是按照網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)理念組織管理的核算框架，縣支行會(huì)計(jì)部門不再進(jìn)行綜合、明細(xì)核算，減少了核算中間環(huán)節(jié)，提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和時(shí)效性。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的縱向集中，為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)主管部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)作用提供了一個(gè)良好的平臺(tái)。會(huì)計(jì)集中核算，使縣支行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)直接在中心支行的控制之下，在貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)章制度、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息、合理配置人力資源等方面為會(huì)計(jì)管理工作的順利開展奠定了良好的基礎(chǔ)。但是，由于會(huì)計(jì)主體已不完全對(duì)應(yīng)于行政機(jī)構(gòu)，一定程度上給會(huì)計(jì)管理工作帶來了新問題。

(二)橫向管理分散。在地市中心支行這一層面上，會(huì)計(jì)核算分散于營(yíng)業(yè)室?國(guó)庫、貨幣金銀、外匯、事后監(jiān)督中心等部門。這些部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)布局上較為分散，核算內(nèi)容上有其各自不同的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)管理上自成體系。同時(shí)，各部門之間又存在著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的必然聯(lián)系。另一方面，采取集中核算方式以后，原來縣支行部分核算業(yè)務(wù)上移至本行同級(jí)營(yíng)業(yè)部門，因此會(huì)計(jì)管理部門面臨與同級(jí)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門、事后監(jiān)督中心的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)。在目前同級(jí)橫向分散管理模式下，如何體現(xiàn)會(huì)計(jì)主管部門的專業(yè)性與權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)部門對(duì)全行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，如何協(xié)調(diào)好與同級(jí)有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作關(guān)系，各級(jí)會(huì)計(jì)主管部門面臨著新的挑戰(zhàn)。

二、新制度下充分發(fā)揮會(huì)計(jì)主管部門職責(zé)的幾點(diǎn)建議

(一)建立與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。面對(duì)本行橫向分散會(huì)計(jì)核算的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)部門應(yīng)首先建立和完善與營(yíng)業(yè)室、國(guó)庫、貨幣金銀、外匯、事后監(jiān)督中心等有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。在工作中注重工作方式方法，講求工作效果。同時(shí)，各有關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門有義務(wù)配合好會(huì)計(jì)主管部門的工作，給予本行會(huì)計(jì)管理部門積極的工作支持，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和人民銀行會(huì)計(jì)基本制度。共同提升本行的會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)新制度的規(guī)定，對(duì)全行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督，并對(duì)其他部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)。縱向上發(fā)揮會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的職能，切實(shí)擔(dān)負(fù)起監(jiān)督、檢查、輔導(dǎo)的責(zé)任，橫向上要承擔(dān)對(duì)全行會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一管理的重任，可由會(huì)計(jì)部門牽頭，成立各有關(guān)業(yè)務(wù)部門參加的聯(lián)合檢查組，對(duì)全行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合檢查。對(duì)不符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)、人民銀行會(huì)計(jì)基本制度等相關(guān)規(guī)定的情況，由會(huì)計(jì)部門會(huì)同有關(guān)、業(yè)務(wù)部門共同提出整改意見，并要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門改正。

(三)建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)席會(huì)議工作機(jī)制。會(huì)計(jì)部門要實(shí)現(xiàn)對(duì)全行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，必須建立一種有效的信息傳導(dǎo)機(jī)制，能夠?qū)⒂嘘P(guān)業(yè)務(wù)部門召集起來共同研究解決問題。建立本行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)席會(huì)議制度，定期或不定期召集有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)主管參加業(yè)務(wù)聯(lián)席會(huì)議，組織有關(guān)部門協(xié)商解決工作遇到的重要問題。

(四)組織會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)。具有良好素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作得以順利開展的先決條件。因此，會(huì)計(jì)部門對(duì)全行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理也包括對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，承擔(dān)著提高會(huì)計(jì)崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的責(zé)任。會(huì)計(jì)部門町結(jié)合總行開展的崗位任職資格考試，與人事部門積極配合，對(duì)全行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)、會(huì)計(jì)知識(shí)更新等后續(xù)教育。

(五)合理設(shè)置賬務(wù)組織，整合崗位設(shè)置，共享信息資源。當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)核算體系呈現(xiàn)更加集中的趨勢(shì)，建立統(tǒng)一完善的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫、貨幣金銀、外匯、事后監(jiān)督中心等部門業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的有機(jī)融合，將目前橫向分散的會(huì)計(jì)核算處理模式予以集中，整合各部門、各崗位的設(shè)置，是會(huì)計(jì)核算發(fā)展的必然要求。會(huì)計(jì)部門只有充分適應(yīng)這種發(fā)展趨勢(shì)，才能更有效地發(fā)揮其職能作用，才能使人民銀行的會(huì)計(jì)核算向更加規(guī)范的方向發(fā)展。

落實(shí)加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)管理工作

任華文

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0153—01

1987年實(shí)施的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》對(duì)加強(qiáng)人民銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融宏觀環(huán)境的變化，中央銀行職能的強(qiáng)化和會(huì)計(jì)改革的深入發(fā)展，該制度已不能滿足現(xiàn)實(shí)工作的需要。2005年，中國(guó)人民銀行重新修訂了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》，并于2006年1月1日起在人民銀行系統(tǒng)正式實(shí)施。下面筆者結(jié)合對(duì)新會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)和理解淺談加強(qiáng)基層央行會(huì)計(jì)管理工作的幾點(diǎn)看法。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》，熟悉各項(xiàng)規(guī)定，掌握精神實(shí)質(zhì)

修訂后的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》適應(yīng)當(dāng)前改革和發(fā)展的需要，更有利于中央銀行職能的充分發(fā)揮。新會(huì)計(jì)制度吸收了國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)改革的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了會(huì)計(jì)改革成果，對(duì)基層央行的會(huì)計(jì)管理工作有切實(shí)指導(dǎo)作用。基層央行的會(huì)計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基本制度》，更新知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢(shì)下人民銀行會(huì)計(jì)工作的客觀要求。只有會(huì)計(jì)人員真正掌握會(huì)計(jì)制度后，會(huì)計(jì)部門才能保證用制度規(guī)范行為、按制度辦事、靠制度管人，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能。

二、加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通．扎實(shí)做好本級(jí)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)工作

《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》第一章總則第四條明確規(guī)定，各級(jí)會(huì)計(jì)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門，對(duì)全行會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理。新制度賦予會(huì)計(jì)部門對(duì)其他業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一管理的職責(zé)，但工作實(shí)踐中存在“同級(jí)管理困難大、力度小”的問題。目前央行的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀，在同一級(jí)機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)核算分散于會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫、支付結(jié)算、發(fā)行、外匯和事后監(jiān)督中心等部門。面對(duì)會(huì)計(jì)核算主體與機(jī)構(gòu)設(shè)置的矛盾，面對(duì)會(huì)計(jì)部門與平行級(jí)別的其他業(yè)務(wù)部門的矛盾。筆者認(rèn)為要加強(qiáng)會(huì)計(jì)與其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與溝通。第一，會(huì)計(jì)部門要擺正位置，要有正確的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)與被管理部門的交流與溝通，取得相互間的諒解、配合和支持。第二，其他業(yè)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)部門要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)部門能以旁觀者的身份，幫助其他業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理、業(yè)務(wù)辦理操作過程中的問題，查找制度缺陷，提出合理的建議，完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使我們的會(huì)計(jì)工作高效、安全、無風(fēng)險(xiǎn)。第三，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)部門要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的作用和重要性，使會(huì)計(jì)工作充分發(fā)揮其反映和監(jiān)督功能，為會(huì)計(jì)部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，會(huì)計(jì)部門才能扎實(shí)地做好本級(jí)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)工作。

三、加大培訓(xùn)力度，提高基層央行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

人民銀行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)要求會(huì)計(jì)人員必須具有較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。目前基層人民銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的基本情況：一是縣支行在自然減員的情況下，會(huì)計(jì)人員年齡偏大，學(xué)識(shí)水平較低；二是地市中心支行會(huì)計(jì)人員雖然學(xué)識(shí)水平基本合理，但知識(shí)需要更新和擴(kuò)展，缺乏后續(xù)教育；三是一些會(huì)計(jì)人員的法制觀念和道德觀念不強(qiáng)，個(gè)別人甚至違法亂紀(jì)。針對(duì)上述情況，要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)首先要加大基層會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)力度。具體的工作和實(shí)踐離不開理論的指導(dǎo)，保證會(huì)計(jì)人員跟上會(huì)計(jì)理論發(fā)展的步伐，掌握較豐富的專業(yè)知識(shí)，擁有較高的會(huì)計(jì)技能，具有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)問題、分析問題、解決問題的能力，是做好本職工作的前提。其次要針對(duì)會(huì)計(jì)人員開展法制教育和職業(yè)道德教育，努力提高會(huì)計(jì)人員的思想道德素質(zhì)。再就是實(shí)行會(huì)計(jì)人員到其他業(yè)務(wù)崗位實(shí)踐制度。實(shí)踐活動(dòng)是學(xué)習(xí)的最好方法，是掌握知識(shí)、學(xué)習(xí)技能的有效途徑。可以讓在會(huì)計(jì)管理崗位工作時(shí)間較長(zhǎng)的人員，到其他業(yè)務(wù)職能部門跟班學(xué)習(xí)、實(shí)踐，了解新業(yè)務(wù)崗位的特點(diǎn)，掌握重要內(nèi)控環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)變化情況，達(dá)到會(huì)計(jì)管理、監(jiān)督有的放矢。

四、強(qiáng)化內(nèi)控制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一方面對(duì)現(xiàn)有不合適、不合理的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，使之更嚴(yán)密、完善，通過建章立制，使內(nèi)控制度的觸角延伸到會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)角落，保證充分的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度依據(jù)。另一方面堅(jiān)決貫徹現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行專向檢查和考核。再有《會(huì)計(jì)基本制度》第十二章已經(jīng)明確了會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后監(jiān)督等部門的監(jiān)督職能。各部門應(yīng)各司其職、分工協(xié)作，充分發(fā)揮其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，構(gòu)建適合基層央行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，既加強(qiáng)合法、合規(guī)性監(jiān)督，也加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高。只有這樣對(duì)會(huì)計(jì)核算的過程和結(jié)果進(jìn)行全方位的監(jiān)督，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。

約束會(huì)計(jì)行為維護(hù)資金安全

劉春陽

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0154—01

新《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》是具有中國(guó)特色的代表先進(jìn)管理思想的會(huì)計(jì)管理辦法，在內(nèi)容上有很多重大的創(chuàng)新和變動(dòng)，這些變動(dòng)體現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐發(fā)展的成就，更加鮮明地貫徹了國(guó)家加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的意志。較之原《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》具有以下新的特點(diǎn)和突破。

一、緊密結(jié)合當(dāng)前人民銀行會(huì)計(jì)核算方式的改革和核算組織的變化。自2005年會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)的上線，人民銀行會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化后，中心支行所轄各縣市支行直接參加支付系統(tǒng)，辦理同城票據(jù)交換和內(nèi)部往來等清算業(yè)務(wù)，資金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加大，縣支行支付風(fēng)險(xiǎn)上移。新的《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》在核算觀念、組織、方法和手段等方面適應(yīng)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)變化的要求，以會(huì)計(jì)核算電算化處理作為制度規(guī)范的基礎(chǔ)，與舊的制度以會(huì)計(jì)核算手工處理為制度規(guī)范的基礎(chǔ)形成鮮明對(duì)比。

二、對(duì)會(huì)計(jì)核算制度有了新的規(guī)定。進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，除了對(duì)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證及賬簿、會(huì)計(jì)簽章等作出完善性規(guī)定外，還對(duì)賬務(wù)處理、計(jì)息規(guī)則、年度決算、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)分析以及會(huì)計(jì)監(jiān)督增加了規(guī)定。通過完善記賬規(guī)則，明確會(huì)計(jì)核算合法與違法的界限，對(duì)各種違反規(guī)定的行為必將起到防范、警示作用。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系得到進(jìn)一步完善。確立了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度的法律地位和作用，突出了內(nèi)部控制的要求，體現(xiàn)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)法律負(fù)責(zé)、單位其他人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的基本精神。

四、對(duì)會(huì)計(jì)人員管理有了新的規(guī)定。對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德做出了明確規(guī)定。加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位輪換、主要職責(zé)、業(yè)務(wù)交換等事項(xiàng)的管理，有利于保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人稱職、合格，進(jìn)而不斷改善和加強(qiáng)央行的會(huì)計(jì)核算工作。

五、明確了單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》第一章第五條明確規(guī)定，“……各級(jí)行的行長(zhǎng)對(duì)本行的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”從而確定了單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。在實(shí)踐上，直指目前做假賬多由單位領(lǐng)導(dǎo)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象，實(shí)施源頭控制，有利于遏制會(huì)計(jì)賬表虛假的頑疾，凈化會(huì)計(jì)環(huán)境。在理論上，解決了會(huì)計(jì)定位問題，有利于確立會(huì)計(jì)人員的道德人立場(chǎng)，解除了會(huì)計(jì)人員對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的完全責(zé)任。

六、法律責(zé)任更加明確和嚴(yán)格。《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》對(duì)法律責(zé)任的表述更加符合法律規(guī)范，也便于實(shí)踐操作。執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，是會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行的重要保證。強(qiáng)化了了對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的懲治力度。

為了使《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》落到實(shí)處，作為人民銀行營(yíng)業(yè)室的一名普通員工，我們一定要在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下學(xué)法執(zhí)法，支持和保護(hù)會(huì)計(jì)人員履行各項(xiàng)職責(zé)；依法處理會(huì)計(jì)事務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)，既要把《人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》作為規(guī)范工作行為的法律約束，又要作為維護(hù)權(quán)益的法律武器，自覺防止違反會(huì)計(jì)制度的結(jié)算行為的發(fā)生，日常工作縝密，自覺接受監(jiān)督，自覺地用法紀(jì)法規(guī)約束自己的行為，增強(qiáng)抵御腐朽思想侵蝕的能力，抵制金融風(fēng)險(xiǎn)。

求真務(wù)實(shí)是實(shí)施《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》的關(guān)鍵

曹 玲

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0154—01

健全有效的會(huì)計(jì)制度是人民銀行更好履行中央銀行職能，有效防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保護(hù)人民銀行資金和財(cái)產(chǎn)安全的重要前提。新近頒布實(shí)施的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》是人民銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要成果，充分體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展和中央銀行職能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)核算、信息披露、會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作提出的新要求。

一、對(duì)當(dāng)前中央銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的審視

1．會(huì)計(jì)功能更加突出。首先，央行會(huì)計(jì)是各種宏觀貨幣政策運(yùn)用的載體，其運(yùn)用效果也必須通過會(huì)汁核算來體現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)服務(wù)于貨幣政策工具運(yùn)用的作用更加突出；其次，中央銀行會(huì)計(jì)信息是金融信息的重要信息源。可以為央行的宏觀調(diào)控提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息服務(wù)；第三，中央銀行作為社會(huì)資金的最后清算者。它是整個(gè)社會(huì)資金正常周轉(zhuǎn)的重要樞紐，中央銀行通過提供高效安全的同城和異地跨行清算，保障社會(huì)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范圍逐漸延伸。隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范圍由會(huì)汁核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督逐漸延伸到會(huì)汁管理、內(nèi)部控制、分析預(yù)測(cè)、支付清算等，由側(cè)重于會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)展到更側(cè)重于會(huì)計(jì)核算的安全性、有效性、及時(shí)性。

3．會(huì)計(jì)內(nèi)部控制日趨完善。一是內(nèi)控手段技術(shù)化，即大量通過密碼、口令、操作權(quán)限等電子技術(shù)方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控；二是內(nèi)控制度人性化。在內(nèi)控制度中采取了強(qiáng)制休假、崗位輪換、加班審批等人性化措施來提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

二、深入學(xué)習(xí)《基本制度》的幾點(diǎn)建議

新近修訂、頒布的《基本制度》，梳理和修改部分業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法，為我們今后的會(huì)計(jì)工作指明了方向，在深入學(xué)習(xí)其制度的同時(shí)，我認(rèn)為求真務(wù)實(shí)是關(guān)鍵，應(yīng)真正做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。

(一)進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

《基本制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員一章，并放在總則后，用以突出機(jī)構(gòu)和人員是會(huì)計(jì)工作的前提和組織保證。會(huì)計(jì)工作要以人為本，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理必須重視和加強(qiáng)對(duì)人的管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理是防范資金風(fēng)險(xiǎn)的根本。一是克服部分人員在思想上還存在著某些片面性和錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)和注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和政治思想教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立愛崗敬業(yè)的精神并以此確保人民銀行資金安全；二是要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的制度學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，深刻理解新制度各項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)涵。切實(shí)貫徹執(zhí)行新制度的各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)格按制度辦事，堅(jiān)決杜絕有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象，加大制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，落實(shí)責(zé)任追究制度，全面樹立制度觀念，形成制度約束。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，維護(hù)制度的嚴(yán)肅性

制定制度是叢礎(chǔ)．抓好落實(shí)才是關(guān)鍵。按照新近頒布的《基本制度》的規(guī)定和已建立的業(yè)務(wù)操作及行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制，任何—個(gè)會(huì)計(jì)人員、任何一個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都應(yīng)受到有效的控制制約。有了規(guī)章制度并不等于萬事大占，關(guān)鍵在執(zhí)行，否則規(guī)章制度將成為一紙空文。其核心之處就是要按部就班，一步跟一步，一環(huán)套一環(huán)。在實(shí)際執(zhí)行制度中不得隨意增減，如果操作規(guī)程不規(guī)范．執(zhí)行刁；到位。都將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)亂，甚至留下后患。因此．要注意在實(shí)際工作中抓落實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)。

(三)健全審計(jì)監(jiān)督范圍

《基本制度》增加了人民銀行會(huì)計(jì)工作接受內(nèi)審部門審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。旨在構(gòu)建人民銀行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督框架。要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。防止財(cái)務(wù)違規(guī)行為。要加大本單位和所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)日常監(jiān)督和檢查工作力度，與內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查互為補(bǔ)充，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。全面提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。內(nèi)審部門要發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督制約作用，要加大檢查力度和采取突擊檢查方式，真正發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督制約作用。

(四)強(qiáng)化質(zhì)量，科學(xué)地開展會(huì)計(jì)工作評(píng)價(jià)

通過建立公正、公平和公開的會(huì)計(jì)工作評(píng)價(jià)考核體系，對(duì)會(huì)計(jì)工作定期或不定期地進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，促進(jìn)基層央行會(huì)計(jì)工作的不斷深化。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容可包括：一是將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)提供給決策層，作為干部晉升和工作考核獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)，并對(duì)優(yōu)秀的工作有力的個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)的工作不力的個(gè)人給予批評(píng)和幫助；二是堅(jiān)持民主評(píng)議，建立評(píng)審委員會(huì)，把專業(yè)評(píng)價(jià)和專題評(píng)價(jià)相結(jié)合，提高評(píng)價(jià)的透明度和民主性。

透視新《基本制度》與《辦法》

趙玉潔

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0155—01

為了適應(yīng)中央銀行職能調(diào)整和中央銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，完善人民銀行的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平，中國(guó)人民銀行于2006年1月1日頒布實(shí)施了《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》(以下簡(jiǎn)稱《基本制度》)和《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，它是人民銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要成果，充分體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展和中央銀行職能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督以及固定資產(chǎn)管理等工作提出的新要求，為認(rèn)真履行中央銀行金融服務(wù)職能、切實(shí)保障國(guó)家資產(chǎn)安全、維護(hù)金融穩(wěn)定提供廠更堅(jiān)實(shí)的制度保障。

一、新《基本制度》與《辦法》的特點(diǎn)

1.適應(yīng)了新需要

隨著金融體制改革的不斷深化，人民銀行的會(huì)汁財(cái)務(wù)工作也在不斷地發(fā)展與變化，以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要。新《基本制度》在核算組織、手段和方法等方面適應(yīng)會(huì)計(jì)核算發(fā)展變化的新要求，形成以會(huì)計(jì)電算化處理為制度規(guī)范的基礎(chǔ)，以手工處理為輔的新的會(huì)汁規(guī)范。在新《辦法》中也充分體現(xiàn)適應(yīng)固定資產(chǎn)管理的新要求，把明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系作為首要問題，考慮到國(guó)在資產(chǎn)的有效利用和防止流失以及購(gòu)置固定資產(chǎn)采用集中采購(gòu)方式等方面的新特點(diǎn)。

2．增加了可操作性

《基本制度》中針對(duì)人民銀行自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)人民銀行的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了明確而詳細(xì)的規(guī)范．既提出廠原則性的要求。又便于在實(shí)際業(yè)務(wù)中的操作。如新《基本制度》充分考慮了隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，除傳統(tǒng)印章外出現(xiàn)了更先進(jìn)的識(shí)別與確定身份的標(biāo)識(shí)，如密碼、密押和電子簽名等。因此在新制度中就統(tǒng)籌考慮了密碼、密押和電子簽名的規(guī)范問題。新《辦法》中也解決了以前操作中職責(zé)界定不夠明確、個(gè)別規(guī)定在實(shí)際工作中難于落實(shí)的問題，更易于日常的操作與管理。

3．強(qiáng)化了監(jiān)督與控制

為了構(gòu)建適合人民銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，完善監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)人民銀行地(市)以上分支行都成立了事后監(jiān)督中心的特點(diǎn)，新《基本制度》增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督一章，明確了會(huì)計(jì)部門主管全行的會(huì)計(jì)工作，營(yíng)業(yè)、國(guó)庫、貨幣金銀等部門各自辦理相關(guān)核算業(yè)務(wù)以及這些部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，突出了會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。《辦法》中也根據(jù)“財(cái)權(quán)與事權(quán)分離，管理與操作職能分離”的原則，明確部門分工以及固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)管理人員和使用人員在維護(hù)資產(chǎn)安全、保證固定資產(chǎn)完整的相關(guān)責(zé)任。

4．嚴(yán)格了法律責(zé)任

新《辦法》中增設(shè)了罰則一章，對(duì)在固定資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)有章不徇、有令不止的行為將追究主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任，突出了固定資產(chǎn)管理工作的重要性與嚴(yán)肅性，提高了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。《基本制度》第十八條明確了會(huì)計(jì)人員失職、違反規(guī)定，應(yīng)視情況給予批評(píng)教育或行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。強(qiáng)化了對(duì)違法會(huì)計(jì)人員的懲治力度，明確了法律責(zé)任，對(duì)維護(hù)我們國(guó)家整個(gè)會(huì)計(jì)秩序以至整個(gè)經(jīng)濟(jì)秩序都將起到良好的作用。

二、對(duì)新《基本制度》與《辦法》的幾點(diǎn)建議

1．固定資產(chǎn)的定義和標(biāo)準(zhǔn)需重新界定。《辦法》規(guī)定，“使用期限在1年以上，單位價(jià)值在2000元以上，且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)”，從實(shí)際情況看，由于固定資產(chǎn)核算的時(shí)間起點(diǎn)和金額起點(diǎn)都比較低，使得人民銀行的絕大部分財(cái)產(chǎn)和物品都納入了固定資產(chǎn)管理，加上物價(jià)上漲因素，很多從前的低值易耗品又都“升值”為固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量繁多，卡片張數(shù)混亂。

2．責(zé)任界定尺度與標(biāo)準(zhǔn)需要細(xì)化。在新《辦法》與《基本制度》中雖然嚴(yán)格了法律責(zé)任，但是對(duì)于責(zé)任界定的尺度卻沒有明確，標(biāo)準(zhǔn)比較模糊。如新辦法第七章罰則中對(duì)于違反制度的有關(guān)行為只是明確要追究主管領(lǐng)導(dǎo)或是有關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任，但并沒有具體明確責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)以及尺度，這樣就會(huì)導(dǎo)致在具體操作中隨意性大而影響制度的嚴(yán)肅性。

3．固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則有待完善。《辦法》第14條對(duì)固定資產(chǎn)的具體計(jì)價(jià)方法中指出“對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修繕、裝修，且修繕、裝修費(fèi)用超過固定資產(chǎn)帳面原值10％的，按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值原值加上修繕、裝修費(fèi)用支出，扣除修繕、裝修過程中的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)”計(jì)人固定資產(chǎn)，列入固定資產(chǎn)管理。但對(duì)于年代比較久的房產(chǎn)來說，當(dāng)時(shí)的造價(jià)(現(xiàn)在的賬面原值)都比較低，又沒有進(jìn)行價(jià)值重估，如果以現(xiàn)行的物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在所進(jìn)行的一般簡(jiǎn)易裝修，在費(fèi)用上都超過10％的標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定都應(yīng)該納入固定資產(chǎn)管理，這不符合固定資產(chǎn)日常維護(hù)和建設(shè)裝修的客觀實(shí)際，操作起來也比較麻煩。

新《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》的幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)

張南亭

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0156—01

為規(guī)范中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，維護(hù)中國(guó)人民銀行財(cái)產(chǎn)的安全與完整，根據(jù)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等規(guī)定，修訂了《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》(2000年10月1日)，形成了新的《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》，本辦法共八章六十三條。與原《辦法》對(duì)比學(xué)習(xí)之后，感到新《辦法》更加適應(yīng)目前人民銀行的現(xiàn)狀，總結(jié)起來有以下三點(diǎn)：

一、新《辦法》的可操作性增強(qiáng)

新《辦法》解決了職責(zé)界定不夠明確、個(gè)別規(guī)定在實(shí)際工作中難于落實(shí)和實(shí)際操作中易造成管理“真空”的問題，更加易于操作。

第一章第九條規(guī)定了固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門是固定資產(chǎn)的綜合管理部門，負(fù)責(zé)編制全年固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，組織固定資產(chǎn)價(jià)值核算，辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，審批固定資產(chǎn)的處置，反映固定資產(chǎn)情況；財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、保管、維修、清查、報(bào)廢等實(shí)物管理工作；財(cái)產(chǎn)使用部門應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)管理規(guī)定，負(fù)責(zé)管理本部門使用的固定資產(chǎn)。第六章四十七、四十八、四十九條又具體地做了說明。

第五章三十六條固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限按照固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、出租、置換等處置方式，分別明確了其處置的審批權(quán)限及相關(guān)處理手續(xù)。特別是針對(duì)易造成國(guó)有資產(chǎn)流失的盤虧、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，明確了處置標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格了審批權(quán)限，規(guī)范了操作流程。

二、新《辦法》更加強(qiáng)化內(nèi)部控制

新《辦法》根據(jù)“財(cái)權(quán)、事權(quán)分離，管理與操作分離”的原則，明確了部門分工，明確固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)管理人員的使用人員在維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整方面的責(zé)任。這在第一章第九條固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工、第五章三十六條固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限有充分的體現(xiàn)：

盤盈和出租固定資產(chǎn)，由上級(jí)機(jī)構(gòu)審批。

盤虧、對(duì)外捐贈(zèng)和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，單價(jià)或批量?jī)r(jià)值在100萬元以上(含100萬元)的，報(bào)總行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司審批；單價(jià)或批量?jī)r(jià)值在100萬元以下的由分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行以及副省級(jí)城市中心支行審批。

報(bào)廢固定資產(chǎn)由各級(jí)機(jī)構(gòu)行長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)并報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)備案。

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，單價(jià)或批量?jī)r(jià)值在100萬元以上(含100萬元)的，應(yīng)經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)監(jiān)部門簽署意見后，報(bào)總行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司審批；單價(jià)或批量?jī)r(jià)值在100萬元以下的，應(yīng)經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)監(jiān)部門簽署意見后，由上級(jí)機(jī)構(gòu)審批。

地(市)中心支行以上機(jī)構(gòu)置換房屋及建筑物類固定資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)總行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司審批；縣支行置換房屋及建筑物類固定資產(chǎn)，由分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行以及副省級(jí)城市中心支行審批。其他類別固定資產(chǎn)的置換，由上級(jí)機(jī)構(gòu)審批。

三、新《辦法》更加適應(yīng)人民銀行的新變化

增加了固定資產(chǎn)處置的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)固定資產(chǎn)處置的相關(guān)手續(xù)進(jìn)行了規(guī)范；增加了與《中國(guó)人民銀行集中采購(gòu)管理試行辦法》相銜接的內(nèi)容；增加了機(jī)構(gòu)調(diào)整固定資產(chǎn)調(diào)撥的手續(xù)；增加了《罰則》一章，明確了發(fā)生違規(guī)行為的人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)受到的處罰．突出了固定資產(chǎn)管理工作的重要性和嚴(yán)肅性，提高了固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。

刪除了職工宿舍購(gòu)建的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)國(guó)家有關(guān)房改政策，職：仁宿舍產(chǎn)權(quán)歸職工個(gè)人所有，除特殊情況外．今后將不再新購(gòu)建職工宿舍。

由此可見，新《辦法》把各種變化的情況的解決方法詳實(shí)地展現(xiàn)出來，縣支行要以學(xué)習(xí)《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》為契機(jī)，做好以下幾方面的工：作：

一、提高對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的重視程度，摸清家底，夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為。

三、抓好培訓(xùn)，加深理解，做好新老《辦法》的銜接工作。

貫徹落實(shí)《基本制度》強(qiáng)化央行會(huì)計(jì)工作

章美濱

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0157—0l

隨著金融體制改革的不斷深入和央行職能的轉(zhuǎn)變，原有的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》已不能滿足當(dāng)前形勢(shì)下央行會(huì)計(jì)工作的要求。為此，人總行新制訂了《中國(guó)人民銀行基本會(huì)計(jì)制度》(以下稱《基本制度》)并于2006年1月1日起正式實(shí)施。通過學(xué)習(xí)，筆者認(rèn)為《基本制度》實(shí)施對(duì)推進(jìn)央行金融服務(wù)職能，強(qiáng)化央行會(huì)計(jì)工：作具有重要意義，筆者結(jié)合基層央行會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況提出一些看法。

一、提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是做好會(huì)計(jì)工作的前提。央行會(huì)計(jì)工作直接體現(xiàn)了央行金融服務(wù)的重要職能作用。會(huì)計(jì)工作是央行服務(wù)于社會(huì)、服務(wù)于貨幣政策、服務(wù)于金融穩(wěn)定的重要工具。隨著會(huì)計(jì)改革的進(jìn)一步深入，央行的會(huì)計(jì)核算體系得到進(jìn)一步的加強(qiáng)和完善，大額支付系統(tǒng)運(yùn)行后，央行會(huì)計(jì)核算組織形式發(fā)生了相應(yīng)的變化，基層人行不再具備會(huì)計(jì)主體資格，核算主體已集中到地市級(jí)中心支行，作為基層人行的會(huì)計(jì)核算成為地市級(jí)中心支行的一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算組織的變化使部分基層行領(lǐng)導(dǎo)從思想上放松對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理。管理不嚴(yán)必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。多年來，由于管理上的疏忽，經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生。一些行會(huì)計(jì)工作質(zhì)量下降，會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督功能弱化，因此行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員一定要以學(xué)習(xí)《基本制度》為契機(jī)，認(rèn)真貫徹《基本制度》的精神，高度重視會(huì)計(jì)工作，重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的重要作用，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)工作正常有序開展。

二、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的具體執(zhí)行者，而基層央行會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)原則性、專業(yè)性較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作，會(huì)計(jì)部門是全行會(huì)計(jì)工作的主管部門，對(duì)人員的綜合素質(zhì)要求相對(duì)較高，會(huì)計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)水平，還要有較強(qiáng)的工作責(zé)任心和良好的職業(yè)道德。《基本制度》將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單設(shè)一章，并列在總則之后，更加體現(xiàn)出了會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)性地位。為了適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)工作的要求，要采取多種有效措施，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。一是經(jīng)常性地開展思想政治教育和職業(yè)道德教育。造成金融案件發(fā)生的大部分原因來自于會(huì)計(jì)人員的道德因素。加強(qiáng)愛崗敬業(yè)和行為規(guī)范教育，使之熱愛會(huì)計(jì)這平凡而又不平凡的崗位，樹立正確的世界觀、人生觀，形成強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任心和防范意識(shí)。二是建立會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入制度。人民銀行的人事部門要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管的資格審查和考核，必須擇優(yōu)任用，將一些政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的年輕干部充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中，對(duì)那些意志不堅(jiān)定、防腐拒變能力不強(qiáng)、不適合會(huì)計(jì)崗位的人員及時(shí)調(diào)離會(huì)計(jì)隊(duì)伍。三是建立激勵(lì)機(jī)制，壯大央行會(huì)計(jì)專業(yè)隊(duì)伍實(shí)力。以科學(xué)的有效的激勵(lì)措施促使會(huì)計(jì)人員工作有指標(biāo)、思想有坐標(biāo)、追求有目標(biāo)，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍更加充滿生機(jī)和活力。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是做好會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵。《基本制度》的制訂宗旨是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)工作水平。它把對(duì)會(huì)汁基礎(chǔ)工作的要求放在突出和重要的位置。因此做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是全面落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)平臺(tái)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要一環(huán)，對(duì)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有決定性作用。在工作中要加強(qiáng)制度落實(shí)的督促檢查和考核，強(qiáng)化管理責(zé)任，制度到崗，責(zé)任到人，切實(shí)做到按制度辦事，用制度管人。二是合理設(shè)置崗位做到分工合理，職責(zé)明確，要求各崗位各司其職，嚴(yán)禁越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，避免“一手清”現(xiàn)象。三是規(guī)范崗位操作流程，強(qiáng)調(diào)工作程序，辦理每筆業(yè)務(wù)都必須使各個(gè)操作環(huán)節(jié)達(dá)到程序化、規(guī)范化、責(zé)任化。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一項(xiàng)日常性、務(wù)實(shí)性的工作，需要我們常抓不懈，要全面落實(shí)《基本制度》，進(jìn)一步提高核算質(zhì)量，使會(huì)計(jì)工作更好地服務(wù)于中央銀行的改革和發(fā)展。

四、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)分析是做好會(huì)計(jì)工作的保障。會(huì)計(jì)分析是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和深化，是根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和數(shù)據(jù)運(yùn)用比較計(jì)算解釋等特定分析方法，對(duì)資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的反映評(píng)價(jià)。目前，基層央行會(huì)計(jì)分析工作深度不夠，還只停留在以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的層次上，是一種靜態(tài)分析。一是提升會(huì)計(jì)分析的層次和質(zhì)量，采取靜態(tài)與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合的方法，根據(jù)重要性原則，突出重點(diǎn)，利用數(shù)據(jù)變化的規(guī)律，揭示業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)的發(fā)展方向。二是拓展會(huì)計(jì)分析的信息來源渠道，利用報(bào)紙、電視、刊物等各種媒體收集各種信息，為會(huì)計(jì)分析更有深度奠定良好基礎(chǔ)。三是轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)會(huì)計(jì)分析的認(rèn)識(shí)，把會(huì)計(jì)分析當(dāng)做一項(xiàng)重要工作來抓，大膽創(chuàng)新，努力做出真實(shí)準(zhǔn)確、有價(jià)值的會(huì)計(jì)分析資料，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)分析的反映評(píng)價(jià)職能，為更好地完成會(huì)計(jì)工作作保障。

縣支行貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)制度》工作中存在的問題亟待解決

張亞杰

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0158—01

從2006年1月1日起施行的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)制度》)是一個(gè)旨在規(guī)范人民銀行會(huì)計(jì)行為和提高會(huì)計(jì)水平的管理制度，它把對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求放在了突出和重要的位置。自實(shí)施以來，隨著新業(yè)務(wù)新系統(tǒng)的不斷推廣應(yīng)用，縣支行在實(shí)施過程中又出現(xiàn)了新的問題需亟待解決。本文按照新《會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合縣支行會(huì)計(jì)工作實(shí)際談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、存在的困難和問題

(一)會(huì)計(jì)人員短缺。按照制度規(guī)定和崗位設(shè)置要求，縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫部門工作要由十人以上完成才能符合要求。而齊中支所轄縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫股都不足十人，且人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有一部分人根本無法勝任本職工作。由于會(huì)計(jì)人員短缺，一是易造成違規(guī)兼崗，形成崗位混亂局面。二是防范資金風(fēng)險(xiǎn)和金融調(diào)研等工作工作難落實(shí)，易形成敷衍局面。三是由于會(huì)計(jì)國(guó)庫部門經(jīng)常加班加點(diǎn)，但由于按財(cái)務(wù)規(guī)定不能支付加班費(fèi)，又沒有各種明文的補(bǔ)貼，造成會(huì)計(jì)人員心里極不平衡。四是會(huì)計(jì)崗位責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)大。近幾年總行加大了責(zé)任追究的力度，而相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制卻沒有到位。直接造成會(huì)計(jì)人員思想波動(dòng)大，大部分員工都不愿意從事會(huì)計(jì)國(guó)庫崗位，最終導(dǎo)致人員流失。

(二)會(huì)計(jì)國(guó)庫人員業(yè)務(wù)技能低。目前，縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫工作人員不同程度地存在年齡偏大、知識(shí)老化的現(xiàn)狀。造成這種現(xiàn)狀的原因一是會(huì)計(jì)國(guó)庫人員學(xué)習(xí)時(shí)間少，很少有機(jī)會(huì)出去參加學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，就連本單位舉辦的一些培訓(xùn)也往往因業(yè)務(wù)干擾半途而廢。二是知識(shí)更新太快。隨著時(shí)代的進(jìn)步，各種新知識(shí)、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，對(duì)新系統(tǒng)的整體運(yùn)行過程難以適應(yīng)。三是學(xué)習(xí)的條件和環(huán)境太差，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)很難提高。

(三)制度不完善。大額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，雖然人總行下發(fā)了有關(guān)制度辦法，但很不完善，適應(yīng)性差。一是籠統(tǒng)，可操作性差。二是漏洞多，執(zhí)行起來難度大。三是與現(xiàn)有相關(guān)制度有偏差，不完整、不統(tǒng)一，不適應(yīng)縣支行會(huì)計(jì)人員少和業(yè)務(wù)交叉的情況。四是對(duì)新系統(tǒng)重推廣輕管理。

(四)事后監(jiān)督流于形式。一是監(jiān)督的時(shí)間滯后。會(huì)計(jì)憑證要通過郵局傳遞，至少三天才能到達(dá)事后監(jiān)督部門，如果縣支行出現(xiàn)問題要通過事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)，已為期太晚。同時(shí)還有原始憑證丟失的風(fēng)險(xiǎn)。二是監(jiān)督的內(nèi)容不全。按要求事后監(jiān)督要監(jiān)督會(huì)計(jì)、發(fā)行、國(guó)庫等業(yè)務(wù)，而目前僅監(jiān)督到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的部分環(huán)節(jié)，還沒有監(jiān)督到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程。三是事后監(jiān)督人員業(yè)務(wù)水平低。目前的事后監(jiān)督人員特別熟悉業(yè)務(wù)的人員很少，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)更新?lián)Q代頻繁的情況下，要調(diào)整業(yè)務(wù)尖子到事后監(jiān)督部門，根本不現(xiàn)實(shí)，所以這樣的監(jiān)督只能是流于形式。

二、幾點(diǎn)建議

(一)充實(shí)會(huì)計(jì)人員。按制度要求充實(shí)人員，或者可以通過優(yōu)化勞動(dòng)組合方式來解決。介于縣支行會(huì)計(jì)人員少和有關(guān)制度不完善的現(xiàn)狀，有必要撤并有關(guān)股室，優(yōu)化勞動(dòng)組合。這樣的好處有幾個(gè)方面：一是人多好兼職，有人請(qǐng)假出差避免了違規(guī)兼崗現(xiàn)象。二是在支付清算業(yè)務(wù)量少的情況下，可以做其他方面的工作。三是可以培養(yǎng)一批多面手人才。

(二)加大人員培訓(xùn)力度。一是進(jìn)行集中培訓(xùn)，要充分利用崗位任職資格培訓(xùn)進(jìn)行會(huì)計(jì)國(guó)庫專業(yè)的培訓(xùn)；重點(diǎn)考慮縣支行一線會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)；培訓(xùn)手段上要靈活，短期培訓(xùn)和長(zhǎng)期培訓(xùn)相結(jié)合：在培訓(xùn)內(nèi)容上要基礎(chǔ)理論與實(shí)用知識(shí)和技能相結(jié)合。二是在崗培訓(xùn)。建議上級(jí)行組織會(huì)計(jì)國(guó)庫部門精通業(yè)務(wù)的能手，定期和不定期深入縣支行，對(duì)重要的要害崗位進(jìn)行為期若干工作日的“整體移位”，即能達(dá)到檢查督導(dǎo)的作用，又能起到現(xiàn)場(chǎng)在崗培訓(xùn)的效果，還可解決《會(huì)計(jì)制度》中要求的強(qiáng)制休假問題，最終達(dá)到保證資金安全的目的。

(三)盡快完善制度。一是到縣支行進(jìn)行調(diào)研。二是對(duì)運(yùn)行了一段時(shí)間的應(yīng)用系統(tǒng)廣泛征求意見。三是召開座談會(huì)，聽取縣支行的呼聲。四是在各種意見和建議的基礎(chǔ)上，盡快完善各項(xiàng)制度。制度既要帶有普遍性，又要帶有特殊性和針對(duì)性，對(duì)方方面面都要有約束作用，特別要適應(yīng)縣支行會(huì)計(jì)人員少的現(xiàn)狀。

(四)改革事后監(jiān)督方式。一是上級(jí)行事后監(jiān)督中心將其事后監(jiān)督人員派駐縣支行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。二是縣支行現(xiàn)在國(guó)庫業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督仍由會(huì)計(jì)國(guó)庫部門人員自行監(jiān)督，這樣難免出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象，上級(jí)行派駐事后監(jiān)督人員后，可以同時(shí)監(jiān)督國(guó)庫業(yè)務(wù)，一舉兩得。三是由于監(jiān)督人員和被監(jiān)督者同在一個(gè)環(huán)境下工作，既可以進(jìn)行事后監(jiān)督又可以實(shí)時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)操作的全過程，幫助縣支行守關(guān)把口，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽之中。

認(rèn)真學(xué)習(xí)新的《固定資產(chǎn)管理辦法》全面提升基層央行固定資產(chǎn)管理水平

鄭綏新

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0159—01

2006年1月1日起實(shí)施的《中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，是對(duì)固定資產(chǎn)管理的新要求。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹新《辦法》，對(duì)全面提升基層央行固定資產(chǎn)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)新《辦法》的主要精神

(一)新《辦法》充分體現(xiàn)了“有法可依。有法必依”的要求。新《辦法》主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》、《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》及國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定等，參考了尚在制定中的《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》。并與《中國(guó)人民銀行集中采購(gòu)試行辦法》、《中國(guó)人民銀行基本建設(shè)管理辦法》等相銜接。

(二)新《辦法》充分體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)金融改革發(fā)展和維持央行正常運(yùn)轉(zhuǎn)的要求。首先，考慮到了固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)門屬問題。新《辦法》第四條明確規(guī)定了中國(guó)人民銀行固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于總行，分支機(jī)構(gòu)只對(duì)固定資產(chǎn)具有產(chǎn)權(quán)登記權(quán)；其次，考慮到了國(guó)有資產(chǎn)的有效利用和防止固定資產(chǎn)流失問題。新《辦法》第五條明確提出：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理配置固定資產(chǎn)；傘面管理固定資產(chǎn)實(shí)物；防止固定資產(chǎn)流失；第三，明確廠固定資產(chǎn)的購(gòu)建方式。納入政府采購(gòu)；第四，體現(xiàn)了固定資產(chǎn)處置手段的多樣化和靈活性。

(三)新《辦法》充分體現(xiàn)了當(dāng)前人民銀行的特點(diǎn)。總行是法人代表；具有銀行和機(jī)關(guān)雙重性質(zhì)；實(shí)行垂直管理；有附屬的企事業(yè)單位等。

(四)新《辦法》解決了原《辦法》中職責(zé)界定不清問題。新《辦法》針對(duì)原《辦法》中對(duì)固定資產(chǎn)分類不夠規(guī)范和統(tǒng)一、管理職責(zé)分工不明確、部分基層央行存在賬實(shí)不符、隨意處置等問題。進(jìn)一步明確了固定資產(chǎn)管理職責(zé)、權(quán)限，規(guī)范了操作手續(xù)，更加易于操作。

(五)新《辦法》進(jìn)一步強(qiáng)化廠固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度。根據(jù)”財(cái)權(quán)與事權(quán)分離，管理與操作職能分離”的原則，進(jìn)一步明確了各部門的職責(zé)分工、固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)管理和使用人員在維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全與完整方面的責(zé)任。

(六)新《辦法》突出了固定資產(chǎn)管理工作的重要性和嚴(yán)肅性。增設(shè)了第七章罰則。以強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的責(zé)任，并將責(zé)任細(xì)化到各部門，明確了違反該《辦法》應(yīng)受到的處罰和所承擔(dān)的責(zé)任。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，抓好培訓(xùn)，提高對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)

(一)提高對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)。部分基層央行在固定資產(chǎn)管理工作上重購(gòu)置，輕管理，特別是對(duì)電子設(shè)備、辦公設(shè)備等資產(chǎn)的日常管理上重視不夠，長(zhǎng)期賬實(shí)不符。因此，要借新《辦法》的實(shí)施之機(jī)，做好固定資產(chǎn)的管理工作，提高對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，狠抓落實(shí)。新《辦法》第九條對(duì)固定資產(chǎn)：管理職責(zé)進(jìn)行了明確的分工，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門做好固定資產(chǎn)的核算、調(diào)撥手續(xù)、審批等綜合管理工作；財(cái)產(chǎn)管理部門做好固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記、保管、維修等實(shí)物管理工作；使用部門負(fù)責(zé)管理本部門的固定資產(chǎn)。因此，各部門應(yīng)各司其職，各負(fù)其責(zé)，通力合作，密切配合。同時(shí)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真組織好各部門對(duì)新《辦法》的貫徹落實(shí)工作，共同做好基層央行固定資產(chǎn)管理工作。

(三)做好新《辦法》的學(xué)習(xí)、宣傳和培訓(xùn)工作。新《辦法》在原《辦法》的基礎(chǔ)上增加了許多新的內(nèi)容，因此，要加強(qiáng)對(duì)新《辦法》的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，采取多種形式，使全行上下都能了解、掌握新《辦法》主要精神實(shí)質(zhì)。

三、全面提升基層央行固定資產(chǎn)管理水平

(一)解決固定資產(chǎn)家底不清的問題。部分基層央行在固定資產(chǎn)清查上，往往是走過場(chǎng)，敷衍了事，流于形式。新《辦法》第六條第一款就明確提出：明晰產(chǎn)權(quán)，核實(shí)家底。因此，基層央行要對(duì)全行的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的、徹底的清查，做好固定資產(chǎn)的登記和備案等基礎(chǔ)工作。

(二)做好固定資產(chǎn)的賬務(wù)調(diào)整工作。由于新老《辦法》對(duì)固定資產(chǎn)分類、計(jì)價(jià)方法、調(diào)撥手續(xù)、凈殘值率等內(nèi)容都做了相應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬務(wù)核算手續(xù)的不同，因此。做好新老《辦法》對(duì)固定資產(chǎn)賬務(wù)核算的銜接丁作，是做好固定資產(chǎn)管理工作的前提。

(三)進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)的管理行為。 目前，部分基層央行存在擠占其它費(fèi)用購(gòu)置固定資產(chǎn)未納入賬內(nèi)核算；損毀、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定注銷賬面原值及折舊等問題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。因此要借新《力、法》實(shí)施之機(jī)，徹底查清和糾正固定資產(chǎn)賬實(shí)不符和管理中的不規(guī)范行為，使基層央行固定資產(chǎn)管理工作逐步走上正規(guī)化、法制化的軌道。

(四)加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。建立健全固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，落實(shí)內(nèi)控措施，全面做好基層央行的固定資產(chǎn)從采購(gòu)、使用、保管到捐贈(zèng)、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的管理工作，確保固定資產(chǎn)的安全與完整。

學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基本制度 夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

王寶琴

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0160—01

2006年1月1日《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》在人民銀行系統(tǒng)正式實(shí)施，新制度適應(yīng)了中央銀行職能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的新要求，具有很強(qiáng)的可操作性，同時(shí)還具有一定的前瞻性和科學(xué)性，對(duì)切實(shí)加強(qiáng)人民銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，有著極其深遠(yuǎn)的意義。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)新制度，執(zhí)行會(huì)計(jì)新規(guī)章，是目前基層央行會(huì)計(jì)工作的重中之重，筆者就如何學(xué)習(xí)和貫徹會(huì)計(jì)新制度談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)：

一、領(lǐng)悟《會(huì)計(jì)基本制度》的精神實(shí)質(zhì)

(一)新制度注重貫徹依法行政的理念，遵循相關(guān)的法律法規(guī)。黨的十五大提出“依法治國(guó)”的思想，《中華人民共和國(guó)行政許可法》正式實(shí)施后，作為行政機(jī)關(guān)更要帶頭依法開展各項(xiàng)工作。而《會(huì)計(jì)基本制度》的精神實(shí)質(zhì)便體現(xiàn)了依法行政的宗旨，它將《會(huì)計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》等法律法規(guī)的有關(guān)條款落實(shí)為對(duì)會(huì)計(jì)行為的具體要求。

(二)新制度對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了準(zhǔn)確定位。新修訂的《中國(guó)人民銀行法》強(qiáng)化了中央銀行的職能，明確提出了中央銀行制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的三大任務(wù)。它要求會(huì)計(jì)工作應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映和監(jiān)督功能，提供優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)核算服務(wù)和真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，以適應(yīng)中央銀行職能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求。

(三)新制度吸收了會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)，既保證了科學(xué)性又保持了前瞻性。新《會(huì)計(jì)基本制度》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)基本上形成了一套相對(duì)完善的會(huì)計(jì)制度體系。它是在借鑒國(guó)外先進(jìn)會(huì)計(jì)理念和我國(guó)會(huì)計(jì)改革成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)已出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的會(huì)計(jì)事務(wù)制定的一套科學(xué)的制度體系，具有很強(qiáng)的科學(xué)性和前瞻性。

(四)新制度的建立緊密結(jié)合了會(huì)計(jì)核算方式的改革和核算組織的變化，具有很強(qiáng)的可操作性。人民銀行會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化后，會(huì)計(jì)核算組織形式發(fā)生了相應(yīng)變化，《會(huì)計(jì)基本制度》在核算觀念、組織、方法、手段等方面力求適應(yīng)會(huì)計(jì)核算發(fā)展變化的要求，以適應(yīng)新的核算方法。

二、要做好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。隨著金融改革的深入和央行職能的深化，會(huì)計(jì)核算工作在基層行的地位日益突出，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害也日益受到重視。《會(huì)計(jì)基本制度》既是衡量一個(gè)單位會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的尺度、準(zhǔn)繩，又是約束會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)行為的法律法規(guī)，只有熟練掌握會(huì)計(jì)制度，才能在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久戰(zhàn)中處于主動(dòng)地位。

(二)抓好培訓(xùn)，強(qiáng)化理解。新的《會(huì)計(jì)基本制度》共有十三章八十五條，量大面廣，使會(huì)計(jì)人員在掌握上有一定的難度，這就需要我們活化培訓(xùn)方式，如通過舉辦知識(shí)講座、知識(shí)競(jìng)賽、答考卷、辦板報(bào)等多種形式，強(qiáng)化和加深對(duì)新制度的理解。

(三)全面掌握，重點(diǎn)突出。基層央行的會(huì)計(jì)部門既擔(dān)負(fù)著為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的職能，又擔(dān)負(fù)著對(duì)商業(yè)銀行支付結(jié)算行為進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，這就要求會(huì)計(jì)人員必須全面掌握《會(huì)計(jì)基本制度》，同時(shí)還要按照會(huì)計(jì)人員所處的不同崗位進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)，真正做到學(xué)深、學(xué)透、學(xué)懂。

(四)注意方法，講究時(shí)效。《會(huì)計(jì)基本制度》的貫徹落實(shí)工作一定要從本單位實(shí)際出發(fā)，可以先對(duì)本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行摸底調(diào)查，做到心中有數(shù)，然后再對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)新制度的理解與掌握程度以及他們樂于接受培訓(xùn)的方式進(jìn)行調(diào)查，從而有針對(duì)性地開展工作，取得事倍功半的效果。

三、構(gòu)建統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，配合會(huì)計(jì)制度的順利執(zhí)行

貫徹《會(huì)計(jì)基本制度》必須做好上下級(jí)之間、同級(jí)機(jī)構(gòu)之間、本級(jí)機(jī)構(gòu)部門之間的相互協(xié)調(diào)工作。會(huì)計(jì)的集中核算工作、管理工作、支付清算工作、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化工作、分析預(yù)測(cè)工作等等，從點(diǎn)到面涉及到多個(gè)部門，上述部門有義務(wù)了解新制度，以配合會(huì)計(jì)部門執(zhí)行人民銀行會(huì)計(jì)基本制度和相關(guān)的規(guī)章制度，履行會(huì)計(jì)職能。可以由會(huì)計(jì)部門采取牽頭召集聯(lián)席會(huì)議、組織聯(lián)合會(huì)計(jì)檢查、勾通與交流會(huì)計(jì)工作情況，做好新會(huì)計(jì)制度的貫徹落實(shí)工作。

四、建立明確的長(zhǎng)效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保《會(huì)計(jì)基本制度》有效執(zhí)行

一是要求領(lǐng)導(dǎo)重視。做到日日防范，會(huì)會(huì)提醒。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，員工才能真正在思想上重視起來，才能把執(zhí)行制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)來完成。否則，制度只是一張白紙，誰都不聞不問，執(zhí)行就更無從談起。

二是要建立領(lǐng)導(dǎo)檢查制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員是否有效執(zhí)行制度的行為要定期檢查，不定期抽查，并對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行公告。

三是建立執(zhí)行制度的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行制度的好壞，要有明確的獎(jiǎng)罰制度。對(duì)制度執(zhí)行嚴(yán)格、到位的人員，在年終評(píng)先、評(píng)優(yōu)工作中要優(yōu)先考慮，在晉級(jí)、提職中也要作為重要的指標(biāo)來考核。因?yàn)橹挥袊?yán)格執(zhí)行制度的人員才能在今后的領(lǐng)導(dǎo)崗位上認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的重大方針政策。相反，對(duì)那些在日常工作中對(duì)制度置若罔聞的人員，要經(jīng)常監(jiān)督，并提出嚴(yán)重警告，對(duì)屢犯不改的，要限期調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。

貫徹落實(shí)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》 履行央行職責(zé) 做好會(huì)計(jì)工作

畢士奎 盧志剛

中圖分類號(hào)：F830．42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1009—2234(2006)02—0161—01

在中央銀行職能調(diào)整后，為更好地適應(yīng)央行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)新的發(fā)展、變化和要求，人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門先后頒布實(shí)施了一系列規(guī)范會(huì)汁財(cái)務(wù)行為、加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的制度和辦法。初步形成廠“用制度規(guī)范行為、按制度辦事、靠制度管人”的較為完善的中央銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度體系。2005年重新修訂并于2006年1月1日起在人民銀行系統(tǒng)正式實(shí)施的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》(以下簡(jiǎn)稱《基本制度》)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、金融改革和中央銀行職能強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)核算、信息披露以及會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作提出的新要求。筆者結(jié)合學(xué)習(xí)理解情況，慶談自己的體會(huì)。

一、修訂《基本制度》的必要性

(一)中央銀行調(diào)整職能的需要

1995年頒布的《中國(guó)人民銀行法》，明確了人民銀行作為中央銀行的職責(zé)。人民銀行的監(jiān)管職能分離出上后，2003年12月重新修汀了《中國(guó)人民銀行法》，將人民銀行的職責(zé)由“制定和執(zhí)行貨幣政策、實(shí)施金融監(jiān)管和提供金融服務(wù)”調(diào)整為“制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定和提供金融服務(wù)”。人民銀行的會(huì)計(jì)廠作是為人民銀行履行職責(zé)提供服務(wù)的，因此，會(huì)計(jì)的工作任務(wù)、會(huì)計(jì)核算和管理必須圍繞中央銀行的職責(zé)進(jìn)行調(diào)整。

(二)中央銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，人民銀行相繼出臺(tái)廠一系列的金融宏觀調(diào)控和維護(hù)金融穩(wěn)定的新措施，導(dǎo)致自身、服務(wù)的運(yùn)作理念和流程都發(fā)生了重大變化，同時(shí)也引起廠會(huì)計(jì)處理方法的相應(yīng)變動(dòng)，業(yè)務(wù)的發(fā)展需要對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行適時(shí)規(guī)范。

(三)中央銀行自身會(huì)計(jì)改革的需要

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，人民銀行自身進(jìn)行了一系列的會(huì)計(jì)改革，會(huì)汁集中核算系統(tǒng)的推廣、調(diào)整會(huì)計(jì)科目、使用復(fù)式憑證、改變會(huì)計(jì)要素、采用借貸汜帳法、計(jì)算機(jī)的聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行等。這些改革一方面為修訂新的會(huì)計(jì)制度提供了實(shí)踐基礎(chǔ)，另一方面也需要新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范、總結(jié)和提高。

二、《基本制度》的特點(diǎn)

(一)突出強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)和人員的作用。將機(jī)構(gòu)和人員作為重點(diǎn)章進(jìn)行闡述，以突出機(jī)構(gòu)和人員是會(huì)計(jì)工作的前提和組織保證。真正抓住了貫徹執(zhí)行制度的著力點(diǎn)。

(二)確認(rèn)了人民銀行縱向和橫向管理相結(jié)合的會(huì)計(jì)管理體系，構(gòu)建了內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，有利于人民銀行實(shí)行有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。

(三)按照計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重新界定了賬務(wù)組織的流程，以會(huì)計(jì)電算化處理作為制度規(guī)范的基礎(chǔ)，與舊制度以會(huì)計(jì)手工處理為制度規(guī)范的基礎(chǔ)形成鮮明的對(duì)比。明確了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，使人民銀行的會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范有序。

(四)完善了會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)分析。有利于基層央行會(huì)計(jì)信息反映能力的增強(qiáng)，為決策層提高金融宏觀調(diào)控，增強(qiáng)決策能力，提供很好的第一手材料。

(五)強(qiáng)調(diào)安全管理，突出會(huì)計(jì)監(jiān)督。《基本制度》以防范資金風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了安全管理，突出了會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，真正體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求。

三、落實(shí)《基本制度》的重點(diǎn)

(一)積極學(xué)習(xí)宣傳《基本制度》，熟悉各項(xiàng)規(guī)定，把握精神實(shí)質(zhì)．努力提高人民銀行會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。貫徹落實(shí)《基本制度》是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的具體承擔(dān)者，其知識(shí)水平直接影響會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效力。人民銀行的會(huì)汁人員要以實(shí)施《會(huì)計(jì)基本制度》為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢(shì)下人民銀行會(huì)計(jì)工作的客觀要求。會(huì)計(jì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極宣傳解釋《基本制度》，取得有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解和支持，形成用制度規(guī)范行為、按制度辦事、靠制度管人的長(zhǎng)效機(jī)制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)履行會(huì)計(jì)管理責(zé)任，支持會(huì)計(jì)人員按職責(zé)開展會(huì)計(jì)工作，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

(二)完善內(nèi)控制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的就是強(qiáng)化規(guī)范化管理，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理帳務(wù)、網(wǎng)絡(luò)化組織核算帶來了核算流程的改變和工作效率的提高，也使資金風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)更隱蔽、更嚴(yán)重等特點(diǎn)。因此，隨著人民銀行會(huì)計(jì)核算手段的不斷改進(jìn)、會(huì)計(jì)核算層次的逐步提高，健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督尤為重要。人民銀行系統(tǒng)一定要適應(yīng)形勢(shì)的需要，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，探索完善人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效措施，切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

(三)明確相關(guān)責(zé)任實(shí)行統(tǒng)一管理

《基本制度》明確了會(huì)計(jì)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門，為實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理工作提供了制度保障。人民銀行各級(jí)會(huì)計(jì)部門在結(jié)合工作實(shí)際加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，應(yīng)積極探索會(huì)計(jì)管理的新思路，改進(jìn)會(huì)計(jì)管理手段，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)主管部門的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生過程的監(jiān)督檢查，使人民銀行會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范有序。