稅改引發白酒業二次洗牌

白酒業的稅改一直是一個敏感問題，近期隨著國家白酒產業政策和白酒消費稅的調整，白酒行業正面臨著一場洗牌。面對新的競爭局勢，白酒企業是幾家歡喜幾竄憂，然而憂也好，喜也罷，規范經營仍是企業生存發展的王道。

2006年3月21日，財政部、國家稅務總局聯合宣布，從4月1日起，對中國的現行消費稅率、稅目及相關政策進行調整。主要針對高爾夫球及球具、高檔手表、高檔化妝品。游艇和大排量汽車等高檔消費品，以及實木地板和一次性筷子、白酒等商品進行調整或征以重稅。

一石激起千層浪，繼2001年白酒稅改之后，我國白酒業內再次掀起強烈的震蕩。

財政部[2006]33號文件明文規定，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，統一按照20％的稅率征收白酒消費稅，從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，不得按酒精度折算，此規定從4月1日起實施。

一時間，以糧食白酒生產企業為主的白酒行業似乎看到了春天的希望，畢竟經過了2001年那場稅改生死劫之后，“稅”這個詞牽動著每一家白酒企業最敏感的神經，而白酒消費稅的下調，即使僅僅5個百分點，也足以讓上規模的企業從中獲得更高的盈利空間——幾百、幾千萬元！

然而對主要生產低度低檔的白酒企業或中小白酒企業來說，這似乎是一場不祥之兆，稅賦將再次被加重，仿佛又要重回到2001年生死劫的那個年代，又一次被逼到懸崖的邊緣。

二次稅改：白酒業“寓禁于征”的強化

對于此次調整白酒消費稅的緣由，財政部有關負責人在就消費政策調整相關問題答媒體問時這樣回答：白酒屬于消費稅的傳統征稅產品，對其征稅不僅體現了稅收“寓禁于征”、限制其消費和保障人民身體健康的目的，而且具有很強的財稅意義。

目前我國白酒業實行差別稅率的客觀條件已發生了變化、我國糧食產量逐年提高，釀酒主要原料高梁。玉米等雜糧，已不再是人們日常消費口糧，沒有必要繼續通過差別稅率進行調控，相反，鼓勵和支持白酒工業合理發展，更有利于帶動農產品轉化和農業結構的調整。其實，在實際征稅的過程中，稅務機關很難甄別白酒企業到底是采用糧食還是薯類等代用原料生產白酒，這給一些企業假借薯類白酒名義規避稅收留下漏洞，造成行業內不公平競爭。據悉，近八年來我國白酒行業實際繳納稅收占其銷售收入的比率基本在16％至17％左右，遠遠低于國家規定的名義稅賦(約40％)，這表明白酒產品實際可承擔稅賦與國家預期的稅收比率有較大差距，因此，這次稅改將使管理規范。依法納稅的大型骨干企業，的盈利能力略有增加，而且有利于凈化我國白酒市場，防止白酒稅收紊亂與流失。

眾所周知，近幾年來，我國白酒的生產和流通秩序比較混亂，白酒生產和流通的法律法規不健全，稅收控管缺乏有效手段，稅收流失比較嚴重。一些企業，特別是一些小酒廠偷逃，欠交稅收嚴重，甚至生產銷售假冒偽劣產品。這些企業生產銷售的白酒，部分或全部游離于稅務機關的控管之外，有些企業采取現金交易。不索取增值稅專用發票、隱瞞產量和銷售收入以及作假和轉讓定價等方式，偷逃或規避消費稅形成稅收漏洞，增加了稅收控管的難度。因薯類白酒稅率低，更為企業鉆政策空子提供了條件，成為企業避稅的一個渠道。

由此可以看出．此次財政部決心調整白酒消費稅的目的正是為了堵上稅收的漏洞。過高的稅率導致企業千方百計偷逃稅款，還不如將稅率統一，定在企業可以接受的范圍。表面上稅率是降了，但只要政府加強監管、企業自愿繳納，我國白酒稅收的總量還是將可能增加，以起到“扶優限劣”。“優勝劣汰”宏觀調控目的。

幾家歡樂幾家慧

目前我國白酒企業劃分為兩大部分，一部分是以茅臺、五糧液等為代表的以生產銷售高檔高度白酒為主的大中型企業。這部分企業受惠程度較高．很大程度上抵消了不能按酒精度折算從量定額稅所帶來的負面影響，綜合稅賦有所降低另一部分則是以東北。山東、河南等地以生產低檔白酒為主的白酒生產企業．這部分企業受惠程度較小，且受不按酒精度折算從量定額稅的影響很大，綜合稅賦不降反升。而其中的滋昧，正可謂“幾家歡樂幾家愁”。

從目前大中型名優企業的反應來看，酒類消費稅政策調整對他們來說，看來是利好消息。素有“酒窩子”之稱的四川名優白酒企業大受其利。據國家統計局統計，2005年，四川省規模以上白酒企業生產白酒量達57．8萬升，占全國的16．2％，繳納的稅款達37．7億元。此次消費稅調整，消除糧食。薯類兩類白酒不好劃分帶來的稅收管理和稅收流失問題。四川省大中型白酒企業大部分生產的是糧食白酒，從25％的消費稅降為20％，提高四川省白酒企業行業利潤將可能達到2億元，這對全省大中型酒類企業是重大利好。劍南春相關性人士對外宣稱，此前劍南春綜合稅率達30％，現在降為20％，對企業來說，贏利能力大為增強，企業增加了發展后勁。

此次消費稅政策調整對大中型企業造成的利好影響，我們可以簡單計算一下，在假設其他因素不變的情況下，每斤酒的出廠價格越高，受此次消費稅調整的好處也就越多。例如企業每斤酒出廠價格為5元錢．降低五個百分點就增加利潤0．25元．某企業每斤酒出廠價為300元，則增加利潤15元。目前茅臺經過漲價之后每噸酒出廠價高達65萬元，則每噸酒增加利潤3．25萬元．是此次受惠程度最高的企業之一。而五糧液受惠程度也不亞于茅臺，2006年1月五糧液提高其出廠價，52度出廠價為348元，39度出廠價為268元，在不考慮從量定額稅的情況下則兩款產品分別提升利潤17．4元和13．4元。而滬州老窖和山西汾酒則緊隨其后；如果按照2004年的銷售額來計算，降低五個百分點將使上述四家企業分別獲利如下表：

然而與茅臺、五糧液等白酒名優企業相比，更多企業卻無心、也無法享受這“春天的溫暖”。事實上，明令禁止按酒精度折算從量定額稅，對于靠低檔白酒走量創造利潤的企業來說，無疑是雪上加霜，而他們才是白酒行業最廣泛的“大多數”。事實并不像想象的那么簡單，消費稅降低五個百分點，并不意味著企業的利潤就相應增加5個百分點。“按酒精度進行折算繳納從量定額稅”是白酒行業一個通常做法，然而對大多企業來說，最關鍵也最要命的還是此次規定“從量定額稅不得按酒精度進行折算”。這對于那些按照酒精度進行折算的企業來說，看似沒動的從量定額稅實則大幅上升了，無異于當頭一棒。

為什么中小白酒企業對從量定額稅的反應如此強烈?細究之下不難明白，2001年開征白酒從量消費稅以來，行業內普遍采用了將商品量調整為標準量折算的辦法，即以65度500ML白酒為標準進行折算，酒精度不到65度的白酒實際繳納從量消費稅0．5元錢，至于酒精度在32度左右的酒折算下來，每500ML只需繳納0．25元從量消費稅。然而此次財政部明令禁止按酒精度折算征收從量消費稅后，不論度數多少統一征稅0．5元，這使很多以生產低檔低度白酒為主的生產企業大受影響，不亞于2001年開征從量消費稅的影響。

禁止按酒精度進行折算繳納從量定額稅，到底對企業可能造成何種影響，我們用正面一個簡單的例子就可以說明：

某糧食白酒生產企業年銷售1萬噸32．5度白酒，每瓶500ML，價格為3元，在不計其他因素影響下，過去按照65度折算出的從量定額稅為：32．5度／65度×0．5元×2000萬瓶＝500萬元，如今，不按酒精度進行折算，則應繳納從量定額稅為：0．5元×2000萬瓶＝1000萬元，可見此次明令禁止按酒精度折算后，該企業在繳納從量定額稅方面就要增加1倍。而且出廠價越低，按酒精度折算比例越大的企業，受消費稅調整的打擊越大。

沈陽天江老龍口醇酒有限公司就是最好的例子。從目前的產品結構來看，老龍口低檔低度白酒占其產品總量的80％以上，一旦不再按酒精度進行計算，老龍門的從量定額稅總額將上漲一倍，2001年實行白酒從量征收0．5元消費稅當年，老龍口虧損達2000萬，經過漫長而艱苦的努力，到2005年才扭虧為盈，如今突然又遭當頭一棒，無疑是雪上加霜。

河南張弓酒業有限公司以生產中低端產品為主的酒企，而且薯類白酒占張弓中低端白酒產量的一半為上，而以前薯類酒稅率僅此15％，將糧食酒稅率與薯類酒稅率統一為20％，對張弓來說也并不算利好消息。宋河酒業股份有限公司則表示，“這次消費稅稅率調整明顯是“扶優限劣”，對大企業有一定扶持作用，讓茅、五、劍的盈利空間變得更大。而中低端白酒產品的競爭仍然激烈，因為從量定額稅統一為0．5元／500ML，一定程度上限制了企業采用酒精度折算產量從而達到少交從量定額稅的慣用做法。

從此次白酒調整消費稅所傳遞出來的信息看，是利好企業，尤其是利于大中型企業發展的，但對整個行業而言，利中有弊，弊中亦有利，將會進一步引發中高端白酒市場的激烈競爭，優質低價白酒市場將日趨縮小，我國白酒產銷總量將難于進一步提升，小酒廠和不規范的酒廠將面臨淘汰．將加速我國白酒行業的洗牌與整合。

總的來看，此次稅改總體精神及趨勢值得肯定，但仍然留下一些遺憾，調整顯得有些倉促，并沒有解決中小白酒企業所盼望的實際問題，并不能解決與普通百姓關系密切的低檔產品無利甚至虧損的問題，偷逃或規避消費稅形成稅收漏洞也仍然可能長期存在。

但是從財政部后來透露出的信息我們可以發現，此次調整消費稅不過是規范納稅環境、堵塞稅收漏洞的一個前奏，隨著國家對稅收征管越來越嚴格．日益完善，任何風險的避稅措施都將受到沖擊，這從財政部就[2006]33號文件答記者問中可以看出一些端倪：“除此次統一糧食類白酒和薯類白酒消費稅外，今后還將參考國際經驗，研究白酒完稅貼標等相關稅收征管辦法，健全和完善關聯交易稅收政策法規，嚴格執行消費稅抵扣管理的規定，加強稅款抵扣臺帳的管理，強化稅基管理，規范消費稅稅基，堵塞漏洞。下一步還要配合其他部門健全酒類產品生產流通的法律法規，嚴格市場準入機制，加強行政執法力度，堅決打擊假冒、偽劣產品和偷逃稅收等非法行為。”

盡管每次國家調稅，白酒行業總是受傷，總是顯得委屈、無奈，甚至總有被逼至“懸崖”的危機感，像是一種揮之不去的宿命。不過，“稅”并不是造成白酒宿命的根本原因。事實上，我們擔心的是，如果白酒企業不規范自身經營行為，不從產品、品牌、營銷等深層次去思考出路，而僅僅將精力消耗在如何“避稅”上，那么白酒行業將永遠無法逃脫“懸崖”的宿命。因為作為高度烈性的白酒或其它烈酒，不管在在每個國家，永遠是“寓禁于征”的對象，指望國家降稅扶持或想方設法避稅只能是不切實際的幼稚的做法。規范經營，有效管理，營銷致勝，才是白酒業百年大計。

(編輯／何樂)