國庫會計規范化管理存在的問題及建議

[摘 要]近年來，伴隨著國庫現代化大、小額支付系統、國庫內部往來、同城票據交換、國庫集中支付等資金匯劃系統的上線，國庫資金清算業務擺脫了長期以來對會計營業部門的依靠，形成了較為完善的獨立核算體系。下一步將要實施財、稅、銀、庫之間的橫向聯網工作，國庫資金的運轉將更加快捷。網絡技術的運用、會計核算環節的增多、資金匯劃出口的自成體系，勢必會給國庫會計規范化管理帶來新的機遇和挑戰。

[關鍵詞]國庫改革；會計核算；規范化管理

[中圖分類號]F830．42[文獻標識碼]B[文章編號]1009—2234(2006)05—0145一02

一、當前國庫會計規范化管理工作的目標

經理國庫是法律賦予人民銀行的一項重要職責。國庫資金是維持國家政權機關正常運轉、提高黨的執政能力和公共服務水平、推動國民經濟發展、維護社會穩定的財力保證。隨著中國人民銀行職能的調整，經理國庫成為中央銀行重要的一項服務及監管職能，經理國庫的地位得到了明顯的提高。近年來，伴隨著國庫現代化大、小額支付系統、國庫內部往來、同城票據交換、國庫集中支付等資金匯劃系統的上線，國庫資金清算業務擺脫了長期以來對會計營業部門的依靠，形成了較為完善的獨立核算體系。下一步將要實施財、稅、銀、庫之間的橫向聯網工作，國庫資金的運轉將更加快捷。網絡技術的運用、會計核算環節的增多、資金匯劃出口的自成體系，勢必會給國庫會計規范化管理帶來新的機遇和挑戰。國庫部門應把握機遇、更新觀念，將國庫會計工作目標放在促進國庫會計核算規范化管理上，運用新的思維方式去研究和探索國庫會計規范化管理，防范資金風險，提升人民銀行經理國庫的職能。

二、國庫會計規范化管理存在的問題

(一)人員崗位不足，綜合素質偏低成為影響國庫會計規范化管理的一大障礙

人是國庫會計核算業務的實施主體，國庫會計核算中人員不足和素質偏低已經嚴重影響國庫會計核算的質量和資金的安全，影響了國庫服務和管理水平的提高及國庫職能的有效發揮。國庫會計規范化管理工作中由于人的因素主要引起以下問題：一是人員不足達不到崗位設置的規范化管理。按照《國庫會計管理規定》和《國庫會計核算業務操作規程》的要求，國庫會計核算崗位至少要達到8個崗位，但目前市中心支行級基本上都達到了要求，但各縣(市)支行會計國庫股人員最多的只有9人，基本是會計與國庫部門互相兼職，專職人員很少。如果有人員休假、上學、公出等，出現臨時缺崗時經常有不合理兼崗現象發生。特別是近幾年縣支行人員老化，退休人員逐年增多，始終未有新人進入，這種自然減員的狀況，也無法補充人員到國庫崗位。現有人員雖然崗位設置齊全，但人員能力有限，有的人員不能獨立完成本崗位工作，甚至有的崗位人員不做本崗位工作，只是掛名而已，出現崗位設置與實際業務操作人員不符的問題。縣支行國庫部門人員不足問題嚴重影響人員崗位的規范化管理。二是綜合素質偏低影響核算業務的規范化管理。全新的國庫工作已經不能只停留在“賬平表對”的層面上，不斷推進的國庫改革對國庫人員提出了更高的要求。目前從業人員的風險意識、責任意識、知識結構、操作技能很難適應崗位需求。由于國庫核算環節風險點增多，稍有疏忽，都有可能發生資金風險，所以進一步加強風險防范意識非常重要。近年來，許多金融案件的發生都是從業務的薄弱環節和風險防范意識薄弱的從業人員打開缺口的，犯罪分子采取各種手段作案，給國庫資金帶來風險。目前，基層支行人員不愿意在一線工作，責任心不強，履行職責不到位，在思想上就成為規范化管理的一大障礙。業務人員很少有參加培訓的機會，自我學習的意識不強，操作技能跟不上業務發展的步伐，許多新業務的實施都要經歷一段時間的理順，有時經辦人員遇到新問題就會手足無措，不利于提高國庫會計核算規范化管理的水平和質量。

(二)核算手續不嚴密，內控管理不制約成為影響國庫會計規范化管理的關鍵環節

通過多年來對國庫業務的檢查，結合日常實際工作，發現國庫會計內控管理和核算環節上存在一些不規范的問題，達不到規范化管理的要求。一是重要會計審批事項、重要空白憑證使用銷號等各項登記簿登記內容不全、字跡模糊、隨意涂改等。各類賬、表、傳票打印不全、印章不全、裝訂不規范等。二是撥款業務審核沒有實行折角核對印鑒，對大額撥款不按規定權限進行審批，對非預算部門撥款業務把關不嚴，缺少相關文件等。三是退庫業務缺乏相應的手續，無退庫申請書辦理退庫業務或審批單位、退庫單位簽章不全，收入退還書上的收款單位名稱與退庫申請書上的單位名稱不符，所附繳款書復印件金額與退還書不符等。四是更正業務存在跨月更正問題和缺少更正單位名稱、更正單位公章、相關人員名章及更正原因等，缺少原繳款書復印件或復印件級次、金額不符等。五是對賬工作達不到現場對賬，國庫部門僅憑簽章確認，如果財稅部門的對賬人員做手腳簽章，國庫部門很難發現問題。六是對國債兌付手續審核不嚴，有的企業已改制變更單位名稱，兌付時沒有相關部門的證明其合法變更的材料，有的支庫兌付國債時將國債款項劃入非國債存款單上的兌付單位，這都存在兌付風險隱患。七是印、押、證保管和使用存在問題，沒有完全達到三分管，不及時銷記表外賬造成賬實不符。八是對預算科目不進行審核，時常出現非法科目。九是國庫存款利息計算不準，存在多計、少計問題。由于核算手續上存在上述問題，致使國庫會計還沒有完全達到規范化管理，這些問題的存在也勢必會帶來資金風險的隱患，所以提高國庫會計規范化管理水平勢在必行。

(三)管理手段落后，監督職能弱化影響國庫會計規范化管理提高到一個新層次

核算是基礎，管理是升華，國庫工作正由“核算型”轉向“管理型”。由于國庫改革和資金清算方式的改變，國庫資金風險點前移，國庫監管窗口也隨之前移。國庫會計核算不僅需要事后監督，更應加強事前和事中監督。當前國庫會計核算監督管理存在兩個突出問題。一是監督管理的對象過于狹窄，監督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監督，這種依靠手工完成事后監督的管理模式已越來越不適應國庫核算電算化和國庫業務快速發展的需要。二是國庫監督管理職能弱化，如實施財政國庫集中支付后，對財政撥款的審核由事前轉向事后，國庫監管職能沒有得到加強反而弱化。國庫部門在實際的監督管理中檢查和建議比較多，處理比較少，如對縣支庫檢查出的問題，往往只是提出整改建議，沒有對領導和經辦人員追究責任。對國庫經收處和代理鄉鎮國庫的管理，對不執行制度或執行不到位，而導致延壓庫款等問題，往往口頭批評多，實際處罰少。違規單位得過且過，屢查屢犯，國庫監督職能發揮不充分，影響國庫會計規范化管理水平的提高。

(四)系統設計不嚴密，計算機管理不到位，降低國庫會計規范化管理的安全保障系數

國庫業務處理無紙化、監控管理實時化、信息服務網絡化是國庫順應時代要求發展的必然方向。隨著國庫會計核算對計算機依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成為國庫會計管理工作中的重要內容。目前，國庫會計核算系統的本身設計還存在缺陷，在使用和管理上還存在著不足之處。如內部往來系統沒有實現自動編押，還是手工編押，而且即使押不對，只要點擊記賬就可繼續處理業務，系統的內部控制功能不足。事后監督業務還沒有與核算系統銜接，仍然是手工核對，還需要加大設計進程。會計主管權限過大，可以通過添加新的操作員對所有的崗位進行操作，存在較大的資金風險隱患，未能真正實現崗位互控的作用。系統對參數設置、科目屬性、級次、比例等不能實現系統自動審核控制，仍需要人工操作，操作人員稍有疏忽就會給國庫會計核算工作帶來無法挽回的損失。目前，縣級國庫系統維護員專業知識少，操作技能差，管理不到位。有的用戶口令設置比較簡單，容易被盜用，系統防病毒措施少，以上問題的存在都直接影響國庫核算工作的效率和質量，不能百分百地為國庫會計規范化管理提供安全保障。

三、幾點建議及措施

針對國庫會計規范化管理中存在的問題，結合國庫工作的實際情況，特提出幾點建議及措施。

一是不斷加強國庫隊伍建設。近年來不斷出臺新的財稅政策，不斷改革國庫管理體制，不斷更新國庫業務系統，需要國庫人員不斷提高對業務改革的適應能力。目前國庫隊伍專業理論知識亟待更新、業務技能亟待強化、服務和管理水平亟待加強、整體綜合素質亟待提高，急需建立一支適應業務改革發展需要、充分發揮國庫各項職能的高素質的國庫隊伍。要按照國庫崗位設置的規范化管理要求配齊配強人員，合理分工，合理兼崗，形成互相約束的內控機制，徹底解決“一手清”的問題，保證國庫工作正常、安全運轉，防范國庫風險。應該從提高人員的素質入手，及時了解人員的思想動態，加強國庫會計核算的理論培訓，開展競技性的比賽來提高國庫從業人員業務技能和理論水平。經常性地開展國庫風險防范培訓班，提高國庫人員的防風險意識，作到警鐘長鳴。要定期對國庫人員的工作進行檢查、考核、評比，實施獎懲制度，與評優、評先、晉升職務、職稱評聘等掛鉤，增強國庫人員的責任感和履行崗位職責的能力。

二是不斷提高會計管理規范化水平。要嚴格執行《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算業務操作規程》、《人民銀行國庫資金清算業務處理手續》，針對具體的國庫業務環節，制定具體的實施方案和操作細則。找準國庫資金的風險點，嚴把資金出口關。如撥款業務中，嚴格明細崗和資金崗的業務交接手續，增強資金崗對撥款業務的審核功能。對退庫、更正等業務要嚴格手續，采取明細崗經辦人員對轄區企業的戶數和名稱都有基本掌握的辦法，杜絕財稅部門隨意調級次、科目的業務發生。

三是不斷發揮國庫監管職能作用。要充分發揮國庫監管職能作用，就必須在業務各環節實施監督。柜臺審核憑證要嚴肅認真，把好事前第一道關口。會計主管要對業務全過程進行監督，把好事中控制關，對業務處理過程中發現的問題及時糾正、處理和審批，就排除了不規范操作的可能，減少了資金風險。無論是市中心支行的事后監督部門還是縣支庫的事后監督人員都要嚴格細致，把好事后監督關，對業務的規范性進行重點監督，如監督每天的預算收入是否都及時入庫和上劃、退票業務是否理由充分、每一筆出口資金的去向是否與原始憑證的填寫目標一致，退庫手續是否健全等，只有這樣才能保證國庫會計管理的規范化，把國庫資金風險降到最低點。

四是不斷強化計算機的安全管理。建議改進系統風險防范功能，保證國庫資金安全，達到互相控制。增加事后監督功能，改進手工操作；增加內部往來業務計算機編押功能；控制會計主管人員權限，避免權限過大等。計算機維護人員要管理好計算機，做好升級、病毒防護等工作，做好計算機的安全保障工作，促進業務工作正常運轉。

[責任編輯：楊永波]