完善企業(yè)集團(tuán)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基本原則

目前，在發(fā)達(dá)國(guó)家，政府或行業(yè)對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)除了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)以外，更注重領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)、發(fā)展戰(zhàn)略、過(guò)程控制、人力資源、市場(chǎng)與顧客等方面的活動(dòng)內(nèi)容，以引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)追求卓越，提高企業(yè)乃至整個(gè)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)能力。在我國(guó)，中國(guó)質(zhì)量管理協(xié)會(huì)已經(jīng)借鑒了美國(guó)馬爾克姆·波多里奇的《家質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)》，從領(lǐng)導(dǎo)作用、戰(zhàn)略策劃等七個(gè)方面對(duì)企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)結(jié)果”進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，逐步完善我國(guó)“全國(guó)質(zhì)量管理獎(jiǎng)”的評(píng)價(jià)內(nèi)容。

按照科學(xué)發(fā)展觀的思想，我們可以試行以下原則，對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行充實(shí)和完善，逐步構(gòu)筑企業(yè)集團(tuán)新的管理平臺(tái)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

一、堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為中心、多項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)并存的考評(píng)原則，促使企業(yè)在取得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，企業(yè)自身得到發(fā)展，社會(huì)責(zé)任得到落實(shí)

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自身發(fā)展壯大，落實(shí)各項(xiàng)政治、社會(huì)責(zé)任，許多企業(yè)集團(tuán)已開(kāi)始借鑒“平衡計(jì)分卡”的形式和內(nèi)容，修訂其績(jī)效考核體系，從顧客需求、股東意愿、內(nèi)部流程、員工成長(zhǎng)等四個(gè)方面設(shè)置考核指標(biāo)，如：客戶(hù)滿(mǎn)意度、投資回報(bào)率、最長(zhǎng)流程的環(huán)節(jié)數(shù)量上限、員工職業(yè)生涯管理等等。但是平衡計(jì)分卡的考核范圍還設(shè)有完全覆蓋國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍，有些指標(biāo)對(duì)國(guó)有企業(yè)的針對(duì)性還不強(qiáng)。因此，可以探索在平衡計(jì)分卡績(jī)效考核體系基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)企實(shí)際情況，再增加一些考核指標(biāo)，以引導(dǎo)和約束企業(yè)在多重目標(biāo)下的可持續(xù)發(fā)展。

1．加強(qiáng)對(duì)重要、重大任務(wù)完成情況的評(píng)價(jià)。將國(guó)家重點(diǎn)型號(hào)的研制、重大改革與發(fā)展項(xiàng)目的進(jìn)展情況獨(dú)立進(jìn)行考核，設(shè)定為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的決定性指標(biāo)，確保國(guó)家利益和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。完善重點(diǎn)型號(hào)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)、權(quán)、利，健全重點(diǎn)型號(hào)研制的長(zhǎng)效責(zé)任體系，確保全壽命周期內(nèi)重大責(zé)任能夠追溯。

2．加強(qiáng)對(duì)工作環(huán)境保護(hù)和生活環(huán)境保護(hù)的評(píng)價(jià)。對(duì)工作場(chǎng)地的噪聲、電磁輻射等環(huán)境污染進(jìn)行指標(biāo)控制，切實(shí)保障廣大職工身體少受侵害，營(yíng)造一個(gè)可信賴(lài)的工作環(huán)境。對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的有害、污染物的處理，設(shè)置強(qiáng)制性指標(biāo)嚴(yán)格進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，通過(guò)對(duì)廠區(qū)及周邊環(huán)境的保護(hù)，營(yíng)造我們自己世代生息的家園。

3．加強(qiáng)對(duì)柱心競(jìng)爭(zhēng)力培養(yǎng)和穩(wěn)固的評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的形成和發(fā)展，設(shè)置量化指標(biāo)，定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)行考核。主要評(píng)價(jià)內(nèi)容有：新產(chǎn)品的市場(chǎng)適應(yīng)程度，自有技術(shù)的獨(dú)特程度，加工能力的優(yōu)勢(shì)，銷(xiāo)售途徑和網(wǎng)絡(luò)的壟斷程度，自主產(chǎn)權(quán)的專(zhuān)利、成果數(shù)量，銷(xiāo)售隊(duì)伍的素質(zhì)和數(shù)量，內(nèi)部運(yùn)作及流程的比較優(yōu)勢(shì)等等。

4．加強(qiáng)對(duì)可持續(xù)發(fā)展的評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，設(shè)置可量化的指標(biāo)，定期進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)行考核，并作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者長(zhǎng)效激勵(lì)的基礎(chǔ)。主要評(píng)價(jià)內(nèi)容有：產(chǎn)業(yè)布局與產(chǎn)品規(guī)劃，主要產(chǎn)品的生命周期定位，后續(xù)產(chǎn)品的生命周期態(tài)勢(shì)，自有技術(shù)的掌握程度，設(shè)備、場(chǎng)地等生產(chǎn)能力的儲(chǔ)備，人力資源的開(kāi)發(fā)與企業(yè)家隊(duì)伍建設(shè)，借用外界資源的能力和范圍，資源使用效率和效益，再生資源的使用等等。

二、堅(jiān)持年度績(jī)效考評(píng)與長(zhǎng)期績(jī)效考評(píng)相結(jié)合的原則，確保績(jī)效評(píng)價(jià)體系只有長(zhǎng)效性，促使企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展

對(duì)“長(zhǎng)期”的概念有兩種不同的理解。一是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限進(jìn)行劃分，1－2年為短期，3－5年為中期，8－10年為長(zhǎng)期。二是按照經(jīng)濟(jì)學(xué)中與生產(chǎn)要素變化相關(guān)的“長(zhǎng)期”和“短期”的概念進(jìn)行劃分。由此，就引發(fā)出兩個(gè)方面的考評(píng)內(nèi)容。一方面，按照經(jīng)營(yíng)期限劃分，以年度考核為基礎(chǔ)，將年度績(jī)效評(píng)價(jià)與中長(zhǎng)期績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，注重企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性。第一，將對(duì)企業(yè)的年度評(píng)價(jià)與經(jīng)營(yíng)者任期評(píng)價(jià)相結(jié)合，既考核當(dāng)期績(jī)效，又考核整個(gè)任期期間的總體績(jī)效，對(duì)任期業(yè)績(jī)賦予50％－70％的權(quán)重。特別是在經(jīng)營(yíng)者連任期間，更要突出本任期與上任期同比績(jī)效的差別化，強(qiáng)調(diào)“創(chuàng)新”、 “增長(zhǎng)”、“持續(xù)改進(jìn)”等效果，對(duì)經(jīng)營(yíng)者連任后的業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。第二，將對(duì)企業(yè)的年度評(píng)價(jià)與企業(yè)某一發(fā)展階段的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，既考核當(dāng)期績(jī)效，又考核這個(gè)期間企業(yè)發(fā)展的情況，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)賦予50％－70％的權(quán)重。如在企業(yè)初創(chuàng)階段和改型換代階段，以產(chǎn)品研發(fā)和市場(chǎng)培育為考核重點(diǎn)；在產(chǎn)品批量生產(chǎn)階段，以市場(chǎng)開(kāi)拓和營(yíng)銷(xiāo)為考核重點(diǎn)；企業(yè)進(jìn)入成熟期后，則以產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整為考核重點(diǎn)；對(duì)于有市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)性虧損企業(yè)，則以降本增效為考核重點(diǎn)，等等。根據(jù)產(chǎn)品的特性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，實(shí)施有針對(duì)性的考核評(píng)價(jià)。另一方面，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“短期”、“長(zhǎng)期”概念，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)要素的變化，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，在一定程度上依賴(lài)企業(yè)的自然資源、資本、技術(shù)、知識(shí)、勞動(dòng)力、企業(yè)家才能等生產(chǎn)要素的增長(zhǎng)，撇開(kāi)生產(chǎn)要素的變化去評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效沒(méi)有什么實(shí)際意義。如對(duì)生產(chǎn)要素沒(méi)有變化的企業(yè)，要求實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額每年提高8％，這個(gè)考核指標(biāo)就顯得偏高；對(duì)主要生產(chǎn)要素都有大幅增加的企業(yè)，要求實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額每年提高12％，這個(gè)考核指標(biāo)就可能偏低。

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，常用“短期”和“長(zhǎng)期”表示企業(yè)調(diào)控生產(chǎn)要素的兩類(lèi)時(shí)間條件．“短期”表示在較短的時(shí)間內(nèi)就可以完成生產(chǎn)要素的調(diào)整，如增加勞動(dòng)力或原材料的投入等。“長(zhǎng)期”表示在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)才可以完成生產(chǎn)要素的調(diào)整，如通過(guò)固定資產(chǎn)投資來(lái)提升企業(yè)產(chǎn)能等。“短期”與“長(zhǎng)期”的時(shí)間長(zhǎng)短是個(gè)相對(duì)的概念，一般認(rèn)為：至少有一種生產(chǎn)要素還沒(méi)有改變時(shí)的時(shí)間期限都可以視為“短期”，如：技術(shù)水平或資本投資等沒(méi)有變化，這個(gè)時(shí)間可能為一年，也可能是三、五年；與全部生產(chǎn)要素都發(fā)生了改變時(shí)的時(shí)間期限即可視為“長(zhǎng)期”，這個(gè)時(shí)間可能是三、五年，也可能是一年。根據(jù)企業(yè)主要生產(chǎn)要素的變化情況，按照經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“短期”、“長(zhǎng)期”概念，有針對(duì)性地對(duì)所屬企業(yè)設(shè)置不同考核指標(biāo)，分別進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以區(qū)分生產(chǎn)要素變化帶來(lái)的績(jī)效的差異，從而可以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和客觀性。

三、堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)收益與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相統(tǒng)一的評(píng)價(jià)原則，既考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，又考核企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的機(jī)會(huì)成本，使績(jī)效考核效果更符合實(shí)際，更具有意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，收益與風(fēng)險(xiǎn)的一般規(guī)律是：收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)要想獲得比別人高的利潤(rùn)，就要敢冒比別人大的風(fēng)險(xiǎn)。但是，并非風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目可能不會(huì)孕育高額利潤(rùn)甚至一般利潤(rùn)。在考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的同時(shí)，又考核企業(yè)重大決策中的機(jī)會(huì)成本，至少有兩個(gè)好處：一是能展示經(jīng)營(yíng)者的魄力，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者科學(xué)決策，敢為人先，努力降低機(jī)會(huì)成本，追求更大經(jīng)濟(jì)利益；二是能展示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，引導(dǎo)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而把握和利用風(fēng)險(xiǎn)；

關(guān)于機(jī)會(huì)成本的評(píng)價(jià)一般采取對(duì)比方法，用簡(jiǎn)單、明了的比較方式進(jìn)行分析．具體做法是；將最終決策確定的方案中的可能收益，與其它未選中方案中的可能收益進(jìn)行比較，估算其機(jī)會(huì)成本．但這樣做的缺陷是：未選中方案的可能收益，未必就能代表實(shí)際真實(shí)的可能收益。因此，最好能參照同類(lèi)企業(yè)、同行業(yè)企業(yè)中類(lèi)似決策事項(xiàng)的實(shí)際收益，綜合評(píng)價(jià)其機(jī)會(huì)成本．若無(wú)法收集有關(guān)信息時(shí)，最低限度可參照銀行同期存款利率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容不太容易通過(guò)量化指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般是通過(guò)最終決策方案的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及其影響程度來(lái)衡量和控制。首先是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，確定各種風(fēng)險(xiǎn)事件可能影響的程度，將最可能帶來(lái)危害和機(jī)遇的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別出來(lái)。其次是風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)酷性和后果，進(jìn)行危害分析。再次是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)決策目標(biāo)的影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，確定整體風(fēng)險(xiǎn)水平。最后是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施和處置辦法，消除或控制風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施有效地控制，從而保證風(fēng)險(xiǎn)的可控程度。

四、堅(jiān)持多種經(jīng)曹、協(xié)調(diào)發(fā)展的考評(píng)原則，謀求集團(tuán)范圍的規(guī)模經(jīng)濟(jì)性，提高整個(gè)集團(tuán)中各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益

一般而言，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，產(chǎn)品的平均成本降低，生產(chǎn)過(guò)程中的交易費(fèi)用降低，在一定范圍和一定程度上能夠形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)證實(shí)了的客觀規(guī)律。因此，應(yīng)該在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中增加這方面的考核，引導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)向規(guī)模經(jīng)濟(jì)方面發(fā)展。

1．用聚集經(jīng)濟(jì)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)合理選擇和控制所屬企業(yè)的數(shù)量和經(jīng)營(yíng)范圍。用單項(xiàng)產(chǎn)品的單位利潤(rùn)隨集團(tuán)內(nèi)部配套企業(yè)增加的變化量作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，促使集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生聚集經(jīng)濟(jì)的效果，使集團(tuán)內(nèi)部所有企業(yè)都能享受由于彼此之間協(xié)作帶來(lái)的額外利益。

2．將范圍經(jīng)濟(jì)作為評(píng)價(jià)集團(tuán)公司本部多種經(jīng)營(yíng)效果的重要內(nèi)容。用單位新產(chǎn)品成本分?jǐn)偤蟮慕档皖~，以及新產(chǎn)品可能彌補(bǔ)老產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)損失的數(shù)額作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)效益的觀念合理界定和控制多種經(jīng)營(yíng)的范圍。

3．用一體化規(guī)模經(jīng)濟(jì)來(lái)衡量企業(yè)通過(guò)兼并、聯(lián)盟來(lái)“做大”的實(shí)際效果。用新公司相關(guān)單位產(chǎn)品的制造成本與原來(lái)兩個(gè)公司時(shí)對(duì)應(yīng)交易費(fèi)用與生產(chǎn)成本之和進(jìn)行比較，衡量合并后的經(jīng)濟(jì)效果，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)的擴(kuò)張行為。

按照上述四個(gè)原則實(shí)行定性分析與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的考評(píng)，可以實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)中的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核與非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核之間的相互補(bǔ)充；考核指標(biāo)的前向指導(dǎo)與后向控制的相互協(xié)調(diào)；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)日常管理工作的一致統(tǒng)一；企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的短期增長(zhǎng)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的雙重兼顧；企業(yè)利益與集團(tuán)利益的相對(duì)平衡，在很大程度上可以完善現(xiàn)有工業(yè)企業(yè)集團(tuán)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從而可以構(gòu)建一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的管理平臺(tái)，促使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久地發(fā)展。

(作者單位：西安西飛工業(yè)集團(tuán)有限公司)