強化企業應收賬款管理的對策建議

作者簡介：周德峰(1962-)，女，廣東外語外貿大學國際工商管理學院副教授。

摘要：應收賬款是商品流通發展到一定階段的必然產物，也是在激烈的市場競爭中，企業增加商品銷售和贏得競爭優勢的手段，但是必須適度。本文在分析了影響應收賬款收回的若干因素基礎上，提出了加強應收賬款管理的對策建議，其目的在于對企業財務管理工作起到一定的指導作用。

關鍵詞：應收賬款；財務風險；控制管理

中圖分類號：F275．2

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9031(2006)12-0081-02

一、問題的提出

應收賬款是企業在正常的經營活動中，由于銷售產品、材料或提供勞務等原因應向購貨方或接受勞務方收取的款項，是企業流動資產的主要構成項目之一，屬于企業的短期債權。應收賬款是一種商品的賒銷活動，屬于商業信用融資，它是商品流通發展到一定階段的必然產物。提供賒銷的目的，是為了實現商品的直接轉移，而融通資金的作用是從屬于實現商品轉移的第一動因。所以，這種信用的客體不是貨幣資金，而是商品。但在融通商品的背后，實際上融通的應該是商品的對價——貨款。

應收賬款的供求狀況隨經濟周期各個階段的變化而變化。在經濟繁榮時期，生產擴大，商品銷售增加，則應收賬款融資供應和需求也隨之增加。在經濟衰退時期，生產縮減，商品滯銷，則商業信用融資的供給和需求也都相應減少。應收賬款自發性的本質，使其游離于國家信用控制和管理之外，成為經濟波動非常重要的原因。當經濟繁榮時期，應收賬款擴大，生產企業的商品大部分通過商業信用“銷售”出去，從而不斷增加生產，所以，應收賬款助長經濟繁榮。但是，這些銷售出去的商品并沒有實現最終消費，而是集中在流通領域，處于流通領域的商品不能銷售出去，使生產企業不能及時收回貨款，不能收回貨款的生產企業也不能償還購買原材料的貨款，甚至不能進行再生產，這就會導致整個社會商業融資信用鏈條的斷裂，從而使經濟走向衰退。而當經濟處于衰退時期，整個社會需求不振，商業融資非常少，從而大大限制了商品的周轉，所以，商業融資也能延長經濟衰退。Ⅲ

隨著我國市場經濟的發展和對外開放的擴大，賣方市場競爭日益加劇，我國企業往往以賒銷方式增加產品的銷售獲取更多利潤，進而占領市場贏得競爭優勢。據有關部門統計，在發達的市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國這一比例高達60％以上。但是賒銷給企業帶來收益的同時也增加了其經營成本和風險，尤其是流動性風險。因此，怎樣尋找既能充分發揮應收款有利于促銷增效的積極作用，又能控制和降低應收款成本和風險，并能夠保持企業的資金鏈不斷是企業面臨的重大問題。因此，必須加強對應收賬款的控制和管理，使其適度存在并有益于企業的生存和發展，是關系到企業的前途和命運的問題，有必要做深入的分析和研究。

二、影響應收賬款有效收回的因素分析

1．商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。

2．購貨方或勞務接受方的資信狀況。這是最關鍵的影響因素。財務狀況良好且信用程度教高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業的應收賬款能否有效收回，幾乎不存在經營風險；財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業應收賬款損失的可能性較大，經營風險高。

3．未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。不少企業片面追求高銷量，盲目擴大商業信用，在事前未對付款人資信度作深入調查、未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，產生了較高的賬面利潤，忽視了應收賬款的收回問題。因此形成了一部分應收賬款，同時埋下了壞賬損失隱患。

4．企業管理人員的危機風險意識不強。市場是在不斷的變化的，而企業的一些銷售人員卻跟不上市場發展的步伐。當企業的產品出現積壓時，銷售人員常用的方法只有采用賒銷策略去拓展市場，一些銷售人員缺乏應有的職業道德，只顧自身利益而忽視企業的利益，只顧片面追銷量，而忽視收款的重要性。再加上整個社會的誠信體系都未能很好的建立起來，一些企業不講誠信，合同履行率只達50％，對企業賒購貨款，能拖就拖，因為拖欠貨款不用支付利息，可以緩解自身企業一時的資金短缺問題，對自有利。

5．企業應收賬款管理制度不健全。一些企業對應收賬款的管理缺乏完善的規章制度，或有章不循、形同虛設，財務部門不及時與業務部門核對賬目，銷售與核算脫節，問題不能及時發現，存在嚴重的責任不明、賬目不清的情況。松散的管理制度導致銷售部門和財務部門未能做到責任明確，相互配合。此外，有些企業發生賒銷時沒有做好應收賬款日常管理及財務分析，造成賬目不清，不能為應收賬款決策提供有用的信息，更不能有效地分析客戶的信用狀況。

三、強化企業應收賬款管理的對策建議

加強對應收賬款和應付賬款的控制和管理，筆者認為企業應做好以下幾幾方面的工作。

1．建立專人負責制和分工負責制，實施既互相制約又互相聯系的專門控制。從款項的發生到收回或償付，從日常分析(包括賬齡分析、結構分析、收回安全程度或償付重要性的分析)收到款或償付策略的制定，從備查簿的登記到債權及債務結構和水平的分析，都有專設的專管員進行，實現控制和管理的系統化和專門化。

2．建立信用調查和分析制度，準確評估相關企業的信用狀況。信用調查資料既可以直接派出調查人員到相關企業利用采訪、詢問、觀察等方式搜集，也可以從該企業的財務報表、信用評估機構的信用等級報告以及銀行的信用資料中分析取得。然后利用各種信用評估方法對搜集到的資料進行分析，做出關于企業信用狀況的評估結構。信用調查評估的對象并不僅限于本企業的債務人，還應該包括債權人，這是常被人們忽視的。

3．建立應收賬款的定期清理和分析制度，及時調整收賬政策和計劃。定期進行債權債務的清理和分析，可及時掌握其結構和存續情況，根據所做的信用評估結果及以往的經驗，確定對不同債權的收賬政策和可行的收款程序及收賬方法。同時，企業還要建立成本效益分析制度，把效益觀念滲透到對應收賬款的管理之中，并根據分析做出恰當有效的決策。

4．慎重選擇用延期收款方式銷售本企業的產品或提供勞務。企業銷售方式的選擇應根據本企業的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業的產品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業形象的完善。即使企業不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶及時付款，以規避可能的經營風險。

5．慎重選擇結算方式和結算手段。不同結算方式對應收賬款的即使性安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風險較小。其他的如商業承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業可適當選用風險較大的結算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發展的伙伴關系，擴大經營網絡，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應慎重，選擇低風險且保證程度高的結算方式。

6．不斷提高企業員工的素質，加強銷售人員的回款意識。企業應對其銷售人員加強職業道德教育，正確處理企業與客戶的關系。企業銷售人員在同經銷商維持良好關系的同時，一定要加強原則性，嚴格執行公司制定的銷售政策，尤其是執行應收賬款的管理制度。此外企業還應培養銷售人員良好的收款習慣。如貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負責人，預先告知其結款日期；期限前三天確定結款日期，在結款日一定按時前往拜訪等。

總之，銷量與回款是當今世界所有企業的難題，加強對應收應付賬款的控制和管理，也是任何企業都應予以高度重視的大事。各有關管理人員必須慎重對待各個工作環節，樹立良好的信譽和企業形象，使企業有可能在激烈的市場競爭中生存并不斷地發展和壯大。

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