企業(yè)老總?cè)绾吻捎勉y行對帳單

企業(yè)每個月都會收到銀行的對帳單，銀行對帳單上記載了該單位帳戶在上個月存款和支款情況以及余額。筆者在銀行從事基層會計工作，每次簽發(fā)出的對帳單能收回的只有20%左右，可見，大部分企業(yè)對于對帳工作并不重視。孰不知，小小的一張銀行對帳單有很多的用途。

一、銀行對帳單有助于企業(yè)防范風(fēng)險

企業(yè)將銀行存款日記帳與銀行對帳單核對時往往出現(xiàn)兩者余額不同的情況。企業(yè)應(yīng)該先分析未達(dá)帳項，排除未達(dá)帳項的影響后，兩者的余額仍不符時，再分析是否是由操作風(fēng)險、管理風(fēng)險或外部風(fēng)險導(dǎo)致的。

未達(dá)帳項是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記帳時間不同而發(fā)生的一方已入帳，另一方未入帳的款項。企業(yè)在編制銀行余額調(diào)節(jié)表后，就可以排除未達(dá)帳項的影響。

1.有助于企業(yè)防范操作風(fēng)險。操作風(fēng)險主要包括：企業(yè)會計人員計算記帳金額時出現(xiàn)的運(yùn)算錯誤，登記帳戶的錯誤，以及銀行操作人員記帳錯誤等。例如：①本月購入A材料一批，開給供貨方支票計937萬，記帳時誤記為973萬元。②本月購入B材料一批，入帳金額為56萬，開給供貨方支票誤記為65萬。③企業(yè)轉(zhuǎn)帳支票金額為3萬元，銀行操作人員誤轉(zhuǎn)為30萬元。舉例的三種情況，通過認(rèn)真的對帳都能查出來。①中，企業(yè)資金沒有損失，但是另兩種情況造成了企業(yè)資金損失。企業(yè)老總?cè)绾沃烙袥]有付錯錢，通過認(rèn)真核對銀行對帳單就可以知道。

2.有助于企業(yè)防范管理風(fēng)險。管理風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計有缺陷或者是缺之必要的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)的內(nèi)部工作人員有機(jī)會侵占企業(yè)的資金。內(nèi)部人員侵占企業(yè)資金可能會通過兩種方式：①通過現(xiàn)金方式侵占企業(yè)資金。企業(yè)帳務(wù)人員用現(xiàn)金支票取現(xiàn)，若取現(xiàn)之后不記帳，雖然企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金就減少了，但是不與銀行對帳是不會發(fā)現(xiàn)的。

取現(xiàn)時，需要做的會計分錄：借：現(xiàn)金；貸：銀行存款。②通過轉(zhuǎn)帳的方式挪用企業(yè)資金。企業(yè)轉(zhuǎn)帳時，銀行存款的減少一般要換來另一項資產(chǎn)（如存貨）的增加，或者是一項負(fù)債的減少。記帳的分錄是：借：一項資產(chǎn)（或是一項負(fù)債）；貸：銀行存款。

通過轉(zhuǎn)帳方式侵占企業(yè)資金，同樣不會記帳。無論用哪種方式侵占企業(yè)資金，都不會記銀行存款日記帳。因此，與銀行對帳是極為重要的。目前，眾多的小企業(yè)、私營企業(yè)中大部分內(nèi)部控制都比較薄弱，這時企業(yè)老總每個月親自對帳一次就非常必要。

3.有助于企業(yè)防范外部風(fēng)險。企業(yè)外部人員侵占企業(yè)資金的案件也是時有發(fā)生。通常的手段是仿造單位的印鑒和銀行票據(jù)，甚至有“克隆票”的出現(xiàn)，銀行并不能100％識別出這些問題票據(jù)。因此，銀行耗費(fèi)了大量的人、財、物進(jìn)行對帳工作，目的是為了保證客戶資金的安全，企業(yè)短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)資金被盜用等問題，就會減少甚至挽回?fù)p失；同時銀行也可以免責(zé)——“我已經(jīng)把有關(guān)你企業(yè)的帳務(wù)信息以對帳單的形式發(fā)給你了，你應(yīng)該發(fā)現(xiàn)不符而沒有發(fā)現(xiàn)，即你沒能認(rèn)真對帳，出了問題是你的責(zé)任。”

二、銀行對帳單有助于企業(yè)理財

銀行對帳單有助于企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險，同時，以對帳單為基礎(chǔ)，企業(yè)可以編制現(xiàn)金（銀行存款）收支計劃、可以檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況。

1.銀行對帳單有助于企業(yè)編制現(xiàn)金收支計劃。企業(yè)財務(wù)管理的基本原則之一就是“量入為出”，由于應(yīng)收帳款等應(yīng)收債權(quán)，現(xiàn)實(shí)的收入未必能為將來的支出提供100％保證，企業(yè)要充分關(guān)注銀行存款。企業(yè)有多少銀行存款，只有與銀行核對之后才能準(zhǔn)確的確定，并以此為基礎(chǔ)編制現(xiàn)金收支計劃，避免簽發(fā)空頭支票（將會被罰款，以及引發(fā)該企業(yè)信用危機(jī)）以及陷入支付危機(jī)。

如果企業(yè)凈現(xiàn)金流量為流出，那么企業(yè)就應(yīng)該調(diào)整支出規(guī)則，或者是采用一些放大企業(yè)資金的方法，比如加強(qiáng)催收帳款力度、采用差額承兌匯票方式支付貨款、與進(jìn)貨商進(jìn)行協(xié)商采用部分賒購方式購入原財料、短期借款等。但是運(yùn)用這些方法一定要慎重，要考慮未來的實(shí)際償還能力。

2.有助于企業(yè)檢查其財務(wù)制度的有效性。銀企對帳有助于企業(yè)檢查其財務(wù)制度的有效性，防范管理風(fēng)險。通過分析銀企對帳中查出的問題，判斷相關(guān)的財務(wù)制度是否有效的執(zhí)行。財務(wù)制度包括大額資金支出審批制度。例如甲企業(yè)這么規(guī)定：“現(xiàn)金支取超過五萬元，轉(zhuǎn)帳支付超過十萬元必須由老總簽字后方能支付。”試問，該企業(yè)的老總?cè)绾沃镭攧?wù)人員是否遵守了這一財務(wù)制度呢？只有通過對帳的方式他才能知道。大額支取是相對于那些零星支取而言的，有的大額支取甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，比如戰(zhàn)略性投資。企業(yè)對大額支取都是非常關(guān)注，一般都會制定與甲企業(yè)類似的財務(wù)制度。制度的執(zhí)行情況，需要企業(yè)的老總親自查看對帳單才能知道。如果是非經(jīng)過授權(quán)人審批的大額支出，就必須對該支出做出專項審計，審計其支出的合理性，甚至追究相關(guān)人員的責(zé)任。

三、現(xiàn)代科技能為企業(yè)對帳提供更為方便、及時的方式

有的企業(yè)老總想天天對帳，想隨時了解銀行存款帳上有多少錢，可以嗎？現(xiàn)代科技能為企業(yè)對帳提供更為方便、及時的方式。如果您愿意，您可以天天對帳，只需要一部電話或一部手機(jī)或是能上網(wǎng)的電腦。如果您辦公室有一部電話，通過簽約的方式，就可以通過打電話了解公司帳戶的有關(guān)信息（切記，一定要簽約。銀行必須為客戶帳戶信息保密，隨便一個人打電話，銀行人員是不會告訴他的，只有簽約）；如果您上網(wǎng)，簽個網(wǎng)上銀行，就能上網(wǎng)了解帳戶信息。如果您有一部手機(jī)，通過簽約，開通手機(jī)短信通，您的帳戶一變動，手機(jī)就會收到有關(guān)帳戶變動的信息；企業(yè)老總一般非常忙，可以將手機(jī)短信通設(shè)定為只有大額存取現(xiàn)、大額轉(zhuǎn)帳才通知，一旦您的公司發(fā)生了大額存取現(xiàn)、大額轉(zhuǎn)帳，您立刻就會知道。

總之，認(rèn)真核對銀行帳單能夠防范操作風(fēng)險、管理風(fēng)險、外部風(fēng)險，通過核對的對帳單是企業(yè)準(zhǔn)確編制現(xiàn)金收支計劃的基礎(chǔ)，同時可以檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況。企業(yè)財務(wù)人員要重視對帳工作，企業(yè)老總更要重視。

（作者單位：建行鄭州大石橋支行）