用友ＥＲＰ—Ｕ８下現金流量表實現的另一種方法

[摘 要]在用友U8下，利用【現金流量表】模塊，分析現金流量表項目，定義現金流量表每個項目的所有可能的數據來源，期末通過拆分憑證對號入座生成現金流量表。

[關鍵詞]現金流量表;項目分析法;現金流量項目;定義數據來源

[中圖分類號] F232[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2006)08-0033-04

在《中國管理信息化》2006年第4期中，我們介紹了用友軟件現金流量表實現的一種方法——隨時確認法。其操作要點是：編制記賬憑證時隨時確認現金流量所屬項目，期末通過UFO電子報表取數設計實現現金流量表的編制。這種方法的優點是平時隨時確認，準確快捷，不足之處是平時編制憑證時工作量加大。用友系統的【現金流量表】模塊設計了另一種方法（我們姑且稱其為項目分析法），其操作要點是定義現金流量表每個項目的所有可能的數據來源，期末通過拆分憑證對號入座生成報表。這種方法的優點是平時只需正常編制憑證即可，不足之處是初始定義現金流量表項目的數據來源相對復雜。

兩種方法我們均做過嘗試，各有利弊。下面再介紹一下項目分析法的使用，以供用戶各取所需。

一、項目分析法的初始基礎準備

進入【企業門戶】-【業務】-【財務會計】-【現金流量表】下，選擇按月分析。

1．模板選擇

在【初始化】-【模板選擇】下，選擇新會計制度。

2．基本科目設置

在【初始化】-【基本科目設置】下，設置現金科目。選擇現金、銀行存款、其他貨幣資金科目為現金科目，應收應付科目不選，老制度下價稅分離時使用（見圖1）。

圖1 基礎科目設置

3．稅率、匯率設置

在【初始化】-【基本科目設置】下，有外幣核算設置匯率，不必設稅率（老制度下價稅分離時使用）。

二、項目分析法的關鍵——定義現金流量表項目數據來源

1．定義現金流量表項目數據來源的基本方法

在【初始化】-【定義計算項目來源】下，對每一個現金流量表項目，可通過逐步定義計算步驟和取數方法來確定數據來源（見圖2）。取數方法根據需要可有以下選擇：

圖2 定義現金流量表項目來源

①憑證分析：根據借貸信息確定現金流量項目。如“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目：定義為借記現金類科目，貸記主營業務收入、其他業務收入、應收賬款、應收票據、應交稅金—增值稅—銷項稅額等科目，這樣凡是具有上述借貸信息憑證的金額便歸入本項目。

②查賬指定：同一借貸信息而歸屬不同現金流量項目，需進一步輸入查賬條件手動區分，較麻煩，這一方法運用越少越好。

③取自報表：如現金流量項目已在某表中存在，則可直接取之，例如“凈利潤”項目，可直接從利潤表中取得。

④取自總賬：根據賬簿信息定義現金流量項目，如“財務費用”項目，則可取“財務費用”科目的借方發生額（見圖3）。

圖3 取自總賬設置

⑤未定義：如取消已定義項目來源，按未定義按鈕，則置空。

2．定義現金流量表項目來源的理論依據

我國現行的現金流量表分主表和補充資料分別列示。主表采用直接法，直接分項目列示經營活動、投資活動、籌資活動等對現金流量的影響，其絕大部分項目均可根據業務性質直接劃歸，即通過憑證分析定義借貸信息來歸屬相應現金流量項目。

補充資料則采用間接法，是從利潤表上凈利潤總額開始，分項調整影響現金流量的有關項目，然后得出經營活動提供的凈現金流量。由于凈利潤是按照權責發生制原則確定的，且包括了投資活動和籌資活動的收益和損失，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是剔除投資活動和籌資活動的收益和損失，將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為經營活動產生的現金凈流量，更好地反映凈利潤的質量。具體來說：

①是從凈利潤開始；

②減去不屬于經營活動成果的收入（如出售設備所得、投資收益等）；

③加上不屬于經營活動成果的損失（如報廢設備損失、財務費用等）；

至此調整為剔除了投資活動和籌資活動后經營活動實現的凈利潤（但仍為權責發生制原則下的經營活動實現的凈利潤）；

④加上經營活動中那些未導致實際現金流出的費用（如折舊、減值準備、無形資產攤銷等）；

⑤減去經營活動中那些未帶來實際現金流入的收入項目（如債務重組收益）；

⑥再加上（或減去）除現金外所有流動資產、流動負債項目本期變動的凈額（現金流量變化而凈利潤中未包含）；

至此便得出本期經營流動所提供的凈現金流量。

3．現金流量表補充資料中項目的數據來源定義

根據前述確定現金流量表項目數據來源的基本方法和理論依據，我們便可一一確定其數據來源。現金流量表主表項目的數據來源定義相對簡單，絕大多數均可采用憑證分析來定義，在此重點介紹一下現金流量表補充資料的項目數據來源定義。

（1）“凈利潤”項目——可取自報表，取利潤表中凈利潤的“本期數”；

（2）“加：計提的資產減值準備”項目——可取自總賬。企業計提的壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備等，屬于利潤的減除項目，但沒有發生實際的現金流出，需要加回。可取自本期管理費用、投資收益和營業外支出的二級相關明細科目的借方發生額。

（3）“固定資產折舊”項目——取自總賬。固定資產折舊計入管理費用、制造費用，未導致實際現金流出，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應加回。取“累計折舊——計提折舊”的貸方發生額。

（4）“無形資產攤銷”項目——取自總賬。無形資產攤銷屬經營活動中未導致實際現金流出的費用，需加回。可取自“管理費用—無形資產攤銷”的本期借方發生額。注意本項目不得取自“無形資產”貸方發生額，因其包含攤銷和轉讓兩項金額。

（5）“長期待攤費用攤銷”項目——取自總賬。長期待攤費用攤銷屬經營活動中未導致實際現金流出的費用，需加回。可取自“長期待攤費用”總賬的貸方發生額。

(6)“待攤費用減少（減：增加）”項目——取自總賬。發生待攤費用時，發生現金流出，但凈利潤中未扣除，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調減；待攤費用攤銷時，計入費用，凈利潤減少，但現金未發生實際流出，應調加。所以，待攤費用余額增加時，表示發生的待攤費用大于攤銷的待攤費用，說明本期計入費用的金額小于實際發生的金額，其差額已經發生現金流出，但在計算凈利潤時未扣除，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調減；相反，應調加。因此可取自“待攤費用”總賬的期初余額減去期末余額。

(7)“預提費用增加（減：減少）”項目——取自總賬。發生預提費用時，計入相關費用，凈利潤減少，但現金未發生實際流出，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加；使用預提費用時，現金實際流出，但凈利潤中未扣除，應調減。所以，預提費用余額增加時，表示發生的預提費用大于使用的預提費用，說明本期計入費用的金額大于實際發生的金額，其差額沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已扣除，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加；相反，應調減。因此可取自“預提費用”總賬的期末余額減去期初余額。

但應注意，非經營活動引起的預提費用的變化應予以剔除，可通過憑證分析進行調整。如在建工程承擔的預提費用、預提借款利息等，不屬于經營活動，其引起的預提費用變化應予以剔除。

具體操作如下（見圖4）：①加：第1數據來源——取“預提費用”總賬期末余額；②減：第2數據來源——取“預提費用”總賬期初余額；③加：第3數據來源——憑證分析，借記預提費用，貸記在建工程；④加：第4數據來源——憑證分析，借記預提費用——借款利息，貸記銀行存款；⑤減：第5數據來源——憑證分析，借記財務費用，貸記預提費用。

圖４ 定義預提費用項目來源

(8)“處置固定資產、無形資產、其他長期資產損失（減：收益）”項目——取自總賬。上述長期資產的處置包括出售、轉讓、報廢、毀損等，屬于投資活動，不屬于經營活動，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調減（收入）或調加（損失）。因此可取自“營業外收入/支出——處置固定資產收益/損失”和“營業外收入/支出——出售無形資產凈收益/凈損失”的本期發生數。

但應注意，此項目不包括處置上述長期資產支付的相關稅費，相關稅費視同生產經營活動產生的現金流量，可用憑證分析做相應調整。

(9)“固定資產報廢損失”項目——取自總賬。此項目由于歷史沿襲，實指固定資產盤虧/盈的損失和收益，屬于投資活動，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加（減）。因此可取自“營業外收入/支出——固定資產盤虧/盤盈”本期發生數。

(10)“財務費用”項目——取自總賬。財務費用屬于籌資活動、投資活動和經營活動，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加屬于籌資活動、投資活動的財務費用。可取自“財務費用”總賬/明細賬的借方或貸方發生額，同時剔除經營活動（如票據貼現等）產生的財務費用（可用憑證分析進行調整）。

(11)“投資損失（減：收益）”項目——取自總賬。企業發生的投資損益屬于投資活動，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加（損失）或調減（收益）。因此可取自“投資收益”總賬/明細賬的借方或貸方發生額。

(12)“遞延稅款貸項（減：借項）”項目——取自總賬。納稅影響會計法下，由于時間性差異，計入當期所得稅費用＞當期應交的所得稅，產生遞延稅款貸項，利潤減少，但未引起實際現金流出，應調加；反之，應調減。因此可取自“遞延稅款”總賬的期末余額減去期初余額。

(13)“存貨的減少（減：增加）”項目——取自報表。本期存貨增加，說明當期購入的存貨除耗用外，還余留了一部分，這部分存貨也發生了現金支出，但在計算凈利潤時未扣除，所以，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調減，反之應調加。可取自資產負債表的存貨金額，用存貨的上期期末數（加回已抵扣的存貨跌價準備）減去本期的期末數（加回已抵扣的存貨跌價準備）。

但應注意，非經營活動引起的存貨變化，應予以剔除，如在建工程領料、固定資產報廢殘料入庫等，可用憑證分析進行調整。

(14)“經營性應收項目的減少(減:增加)”項目——取自報表和取自總賬。經營性應收項目期末余額小于其期初余額，說明本期收回的現金大于利潤表中所確認的收入，所以，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加；反之，應調減。因此可取自資產負債表和取自壞賬準備明細賬。

經營性應收項目包括應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等。應收賬款和預付賬款只能取自資產負債表，用上期報表期末數（應收賬款為凈額，應加回已抵扣的應收賬款壞賬準備）減去本期報表期末數（同前）；應收票據、其他應收款則可取自總賬。

(15)“經營性應付項目的增加(減:減少)”項目——取自報表。經營性應付項目期末余額大于其期初余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，而計算凈利潤時卻通過成本抵扣，所以，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應調加；反之，應調減。因此，可取自資產負債表，用本期報表經營性應付項目的期末余額減去其上期報表的期末余額。

經營性應付項目包括應付賬款、應付票據、其他應付款、應付工資、應付福利費、其他應交款、應交稅金等。但應注意，非經營活動引起的經營性應付項目的變化，應予以剔除。

三、現金流量表的的憑證準備

定義了現金流量項目數據來源后，每期出現金流量表時應準備憑證，以更好地對號入座。

1．拆分多借多貸憑證

在【初始化】——【拆分憑證】——【拆分多借多貸】下，將多借多貸憑證拆分為一借一貸（一借多貸、一貸多借）的子憑證，以方便對應定義的計算項目來源。

操作如下：翻至需要拆分的未拆分憑證，然后在“多借多貸憑證的自動拆分”中點取相應方法（見圖5）。拆分方法根據憑證特點相應選擇以下方法。

圖5 拆分多借多貸憑證

①金額對應：適用于有一條借方分錄X金額即有一條相同金額貸方分錄對應。

②比例拆分：適用于借貸分錄個數不相等時，如分配費用。

③期末結轉：適用于損益類科目的結轉，選定本年利潤為主科目（雙擊本年利潤科目所在行的方向欄），結轉即可。

④手工拆分：凡前3種方法不適用者，如機制的多借無貸憑證。通過上移分錄、下移分錄、組合子憑證完成。

2．憑證準備

拆分完憑證，選擇【初始化】——【折分憑證】——【憑證準備】，系統將拆分的憑證自動進一步拆分為一借一貸的憑證，以便對號入座。

四、現金流量表的生成

每期對需要調整的項目數據來源修正后（絕大多數項目初始定義好后不需再調整），憑證準備完畢，便可生成報表。在【現金流量表】下，點擊【自動計算】即可。

如需打印，系統提供了打印功能；利用現金流量表下的系統功能，還可進行方案引入、方案輸出、數據輸出等，方便用戶操作選擇。