關于ＷＴＯ國民待遇原則與進一步完善我國外資法的探討

摘要：WTO國民待遇原則要求一成員在對待其他成員的產品：服務或服務提供者、知識產權所有者或持有者的待遇不低于本國同類產品、服務或服務提供者、知識產權所有者或持有者的待遇。我國現行的現行三部外資法有關外商投資企業的“超國民待遇”和“次國民待遇”的規定與WTO的國民待遇原則不一致。為進一步調整和完善現行三部外資法應制定相關措施。

關鍵詞：WID國民待遇原則；外資法；超國民待遇；次國民待遇

中圖分類號：F744

文獻標識碼：A

我國現行的三部外資法雖然經過幾次修訂，但是其中關于外商投資國民待遇原則’的規定與wro國民待遇原則的規定還有許多不符之處，仍需要進一步的調整和完善，以適應wID國民待遇原則的規定，更好地吸引外資和保護國內投資企業利益，建立完善的現代企業制度，使內外資企業平等地開展競爭。

一、WTO的國民待遇原則

所謂國民待遇原則又稱平等待遇原則，具體指成員之間互相保證對方的公民、企業和商業在本國境內享有與本國公民、企業、商業同等的待遇。實施國民待遇原則必須是對等的，不得損害對方國家的主權，并只限制在一定的范圍之內。

WTO的國民待遇原則是指，對其他成員的貨物、服務、服務提供者或企業、知識產權所有者或持有者的待遇，不低于本國同類貨物、服務、服務提供者或企業、知識產權所有者或持有者所享有的待遇。

根據《關貿總協定》第3條規定：一成員領土的產品輸入到另—成員領土時，不應對它直接或間接征收高于對相同國產產品所直接或間接征收的國內稅和其他國內費用，即進口產品在進入進口成員后，它所享受的待遇不低于國內產品所享受的待遇。使用范圍包括國內稅費、法令、條例和規定等方面，具體包括：(1)不對進口產品征收超過對同類國產品的國內稅或其他國內費用；(2)在有關銷售、購買、運輸、經銷或使用的法律、行政法規、規章等規則和要求方面，以及投資措施方面，進口產品應享受與同類國內產品的同等待遇；(3)成員對產品的混合、加工或使用實施國內數量管理(即產品混合使用要求)時，不能強制要求生產者必須使用特定數量或比例的國內產品。

二、現行的中國外資法體系及其有關國民待遇的規定

(一)現行的中國外資法體系

我國的外商投資法體系，—般認為包括外商投資企業的基本法、專項法及其他相關法規。外商投資企業的基本法是指1979年通過，1990年、2001年先后兩次修訂的(中華人民共和國中外合資經營企業法》，1988年通過，2000年修訂的《中華人民共和國中外合作經營企業法》和1986年通過，2000年修訂的《中華人民共和國外資企業法》，以及國務院分別對這三部法律做出的實施細則。先后出臺了200多部全國性的相關法律法規以及1000多部地方立法，還加入了包括《多邊投資擔保機構公約》、《關于解決各國與其他國家國民之間投資爭議的公約》等在內的一系列有關保護投資的國際公約，與幾十個國家簽訂了有關國際投資的雙邊條約，初步形成了—個有關外資的法律體系。

(二)我國外資法中有關超國民待遇的規定

1．“超國民待遇”規定

第一，稅收優惠。稅收方面的優惠主要是所得稅的優惠，具體措施有定期減免稅優惠、生產優惠、地區優惠、技術優惠、利潤再投資優惠等。如根據有關外資企業稅收法律的有關規定，在經濟特區和經濟技術開發區等特定地區開辦的外資企業所得稅率最低為15％；外資企業中的外商投資者從企業取得的利潤直接用于該企業再投資，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外資企業，經營期不少于5年的，可按規定退還其再投資部分已納所得稅的40％的稅款；對投資農、林、牧和邊遠地區的外商投資企業，不僅可以享受“免二減三”的優惠，而且可繼續按應納稅額減征15％—30％企業所得稅的優惠。而我國的國內企業所得稅均為33％。

第二，企業的設立程序和生產經營自主權。《中外合資經營企業法》規定，合營各方在營業執照簽發后6個月內一次繳清出資，或者分期繳付，我國的外資法允許外商投資者先設立企業后繳納出資；而我國的《公司法》卻明確規定了有限責任公司和股份有限公司只有在先繳了《公司法》規定的法定注冊資本之后，才能申請設立登記，并且經過嚴格審查之后才頒發給營業執照，不享有外資企業的先設立后出資的優惠。同時，外資企業與內資企業相比，在生產、采購、銷售、人事、資金、物資等方面實際上擁有更大的自主權，尤其是依我國法律規定外資企業普遍享有進出口經營權，并享有廣泛的免予辦理進出口許可證的優惠。在用匯方面，外資企業可以直接向外資銀行借貸外匯，均可開設外匯賬戶，而內資企業受到國家外匯信貸指標的嚴格限制。

我國外資法中的“超國民待遇”除體現在以上兩個方面外，還體現在外匯管理、海外證券投資、出口退稅、進口貨物免稅等方面。

2．“次國民待遇”規定

第一，投資部門和投資領域的限制。1995年6月頒布的《指導外商投資方向暫行規定》和《外商投資產業指導目錄》，對外商投資限制和禁止的產業作了規定，主要集中表現在新聞業、軍用武器生產業、廣播影視業和我國具有優勢的傳統輕工業及國家保護的野生動植物資源等領域，并且對外商投資服務業也有一定的限制。

第二，當地成分和貿易平衡要求。我國外資立法中對當地成分要求的規定較多。如《中外合資經營企業法實施條例》第57條規定：“合營企業所需的機器設備、原材料、燃料、配套件”，運輸工具和辦公用品等，有權自行決定在中國購買或向國外購買，但在同等條件下，應先在中國購買。而且，我國審批機構在審批外商企業時，也將當地成分要求作為審批條件，或者將國產化進程作為審批條件。《中外合資經營企業法實施條例》第75條規定：“合營企業的外匯收支一般應保持平衡。”《中外合作經營企業法》第20條和《外資企業法》第18條均有對其平衡的規定。

第三，當地股權要求。《中外合資企業法》中規定了外資的最低比例要求，即不得少于25％。1995年國務院發布的《指導外商投資方向暫行規定》中規定《外商投資產業指導目錄》可以列明不允許外商獨資經營以及應由國有資產占控股地位或者主導地位的外商投資項目。雖然該目錄在2002年經過修改，放寬了外資進入行業的要求，鼓勵類數目增加，控股類數目減少，但仍可以看出我國外資立法中實際存在的當地股權要求。

(三)對我國現行外資法中國民待遇原則的評價

我國現行外資法中的“超國民待遇”和“次國民待遇”原則雖然在過去發揮過積極的作用，但是它已經越來越不適應中國加入世貿后的國內、國際經濟發展和WTO“國民待遇”原則的要求。

一方面，我國外資法中的“超國民待遇原則”，它的功能僅能保障外資之間的待遇平等，不能保障內外資的平等，這雖然沒有違背WTO國民待遇原則，但是，它卻使不同的企業處于不同的市場競爭條件下，不利于市場經濟的建立和完善；同時對外資企業的大量稅收優惠，是以犧牲我國大量的財政收入為代價的，這種規定對我國企業和政府不利，會損害我國企業和政府的利益。

另一方面，我國外資法中的“次國民待遇”原則，對外商投資領域、生產管理和外匯平衡及當地股權要求等都與WTO國民待遇原則不符，對外資企業不利，因此，繼續實施必然會遭到外資企業和外國政府的不滿和反對。這—做法也與當今的經濟全球化和投資自由化的發展趨勢不相適應，同時會影響我國履行WTO義務和順利地與各個國家開展國際經濟與貿易合作。

三、適應WTO國民待遇進一步原則完善我國外資法

我國現行的外資法雖然與WTO國民待遇原則的一些規定不相適應，但也不能將其全盤否定，而應該采取一種漸進式的，有步驟、有計劃地取消現存的某些不合理的限制與優惠措施，并且在決定對外資如何實行國民待遇以及在多大范圍實行時，必須綜合考慮對我國民族工業和國內市場的適度保護問題，逐漸地實現全面的、實質的國民待遇。

(一)對外資法中“超國民待遇”規定的調整和完善

1．對內外資企業實行無差別的稅收待遇，建立公平競爭的投資環境

從世界范圍來看，市場經濟高度發達的國家一向采用稅收中性的原則，對外國投資者一般不給予特殊的稅收待遇，實行無差別的稅收待遇。WTO國民待遇原則也要求內外資企業在稅收待遇上的平等。因此，，我國應該在條件成熱的時候，制定統一的企業所得稅法，從根本上解決內外資企業稅負不公的問題。

2．進一步完善企業制度法律體系，實現市場主體的平等性

我國的三部外資法對于外資企業的設立程序和生產經營自主權上的規定與我國《公司法》對內資企業設立程序的規定不一致，其對外資企業在設立程序和生產經營自主權上給予更加寬松的條件。因此，我國的立法機關應在現行三部外資法和《公司法》的基礎上，進行調整和協調，建立一套統一的適用于內外資企業的法律體系。

(二)對外資法中“次國民待遇”規定的調整和完善

1．逐步放寬外商投資企業的市場準人范圍

通過立法進一步開放競爭性產業，如擴大采礦、石油、化工等基礎產業吸引外資的規模；有步驟地擴大商業、旅游運輸等服務業對外開放，積極推進法律咨詢、會計師、評估師、審計師等新興服務業的開放；有步驟、有控制地開放金融、保險和通訊的領域的試點。進一步簡化外資企業的審批程序，為其進入和開業創造便利。

2．取消當地成分要求和外匯平衡限制

給予外商投資企業在國內外購買原材料和銷售產品的自由，為了保護國內某些行業，可以援引WTO“保護幼稚產業”例外條款，在一定期限內進行特殊保護；取消對外資企業的外匯平衡限制，使外資企業擁有更大組織生產、銷售和進出口的自主權。

3．當地股權要求應在合理、有限的領域實施

除對國計民生有重大影響的行業可以援引相關例外條款外，應取消當地股權限制。同時，要積極采用國際通行的多種外商投資方式，吸引和利用外資。

(三)充分利用Wm的例外條款和對發展中國家成員的優惠措施

我國是發展中國家，并且以發展中國家的身份加入WTO，因此可以利用GATrl994有關例外、保護幼稚產業例外、國際收支平衡例外和緊急限制進口措施等例外條款；同時，作為發展中國家，我國還可以享受到WTO對于發展中國家成員的差別和優惠安排，如發展中成員可以享受4年的過渡期。因此，我國在履行加入世貿相關義務的前提下，在一定時期內，經過逐步的調整和完善，使得我國的外資法和其他政策最終適應WTO國民待遇原則。