解讀社會保險基金審計方案

2007年審計署指定的社會保險（養老、醫療、失業、工傷、生育）基金審計，即將在我省拉開序幕。《2007年社會保險基金審計工作方案》已定，為利于所有參審人員充分理解《方案》的精神實質，更好地做好今年的社會保險基金審計工作，在這里我對《方案》作點解釋，供同行參考。

一、了解背景

應該說，社會保險基金每個省市都曾進行過審計，有的險種還不止審計過一次。2006年8至9月間，審計署組織實施了涉及全國除上海、西藏之外的29個省市的養老、醫療、失業三項社會保險基金的審計。2007年為什么又要在全國范圍內對五項保險基金進行全面審計？而且李金華審計長提出今后一段時間，社會保險基金要年年審，形成高壓態勢，不能有厭戰情緒。為什么審計署如此重視社會保險基金審計？

百姓所盼 社會保險基金制度雖然在我國建立時間才二十多年，但發展較快。至2006年底，全國參加企業職工基本養老保險職工人數已達1.8億多人、參加城鎮職工基本醫療保險職工人數已達1.5億多人、參加失業保險職工人數已達1.1億多人、參加工傷保險職工人數已達1億多人、參加生育保險職工人數已達0.6億多人，五項保險每年征繳近8 600億元，基金結余達8 000多億元。廣大百姓從微薄的薪水中繳納社會保險，就是為了老有所養、病有所醫、失有所濟。廣大的企業事業單位從單位的收入中拿出一部分替職工繳納社會保險，就是為了職工利益、為了化解風險、為了社會和諧穩定。職工和單位的目的是否能實現、利益是否能保證，百姓確實很關心、社會確實很關注。百姓盼望有一個獨立于管理機構的組織對他們的利益予以保護。

現實所需 雖然審計部門和其它監督部門對五項社會保險實行了嚴格的監督，征繳、管理、使用中存在的問題有了明顯的減少，但現實不容樂觀。征繳、管理、使用中存在的問題在局部還表現得較為突出，2006年審計署統一組織的對29個省市區本級三項社會保險基金審計，查出違紀金額71億元就是例證。

職責所在 《審計法》第二十四條規定：審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。1998年開始的全國行政機關機構改革，在壓縮機構、減少人員的總要求下，審計系統自上而下還增設了社會保障審計機構。增設的社會保障審計機構主要任務就是審計社會保險基金。

二、明確目標

明確了工作目標，才有工作方向。今年的社會保險基金審計要達到什么樣的目的，作為工作的組織者和參審者都應心中有數，所有的工作都應朝著既定的目標進行?？偫ㄆ饋碚f，本次審計的目標是：

摸清家底 這里所說的家底包括參保職工、繳費職工、領取社會保險人數方面的家底；基金收入、基金支出和基金結余方面的家底；基金結余分布，即基金結余以何種形態存在的家底。

揭露問題 包括基金收入方面、基金支出方面、基金管理方面和基金運營方面存在的突出問題。

提出建議 對審計過程中發現的問題，審計部門應本著“一審二幫三促進”的原則，向地方政府提出切實可行的改進建議。

促進管理 摸家底、查問題不是最終目的，審計的最終目的應當是促使有關部門加強管理、執行制度、完善制度。

三、把握重點

《方案》規定的重點應該是本次審計的“規定動作”，各級審計機關應當在按質按量完成“規定動作”的基礎上，根據各地實際進行一些“自選動作”。因為《方案》中規定的重點是經驗的總結、實際的需要?！斗桨浮分幸幎ǖ闹攸c，我理解主要是：安全、完整和規范。

安全 從全國范圍來講，五項社會保險至2006年底已累計結余8 000多億元，從局部來說也有幾百萬元、幾千萬元、幾十億元甚至幾百億元。這么多結余，在各個地方以什么樣的形態存在，這些存在形態是否符合國家政策，是否安全，社會關注、政府關心。從國家政策來說，地方結余的社會保險基金只能以銀行存款和國債的形式存在。銀行存款也只能存入國家占控股地位的銀行。以國債形式存在的，要特別關注證券市場購買的國債。為確保安全，審計基金結余不但要核對各種存款或國債的存單，還要關注是否作抵押物。

完整 主要應注意基金收入的完整和基金結余的完整。目前影響基金收入完整的因素主要有：少核繳費基數、擅自減免社會保險費、截留、挪用、延壓基金收入和私存私放基金等。審計部門不可能也不必要對每家每戶少核繳費基數進行清繳，審計也難以對少核繳費基數進行定量，但審計可通過分析，對少核繳費基數單位進行定性，指出少核繳費基數的行業或單位。影響基金結余完整的因素主要包括：擠占挪用社會保險基金、違規支付社會保險基金、以前年度擠占挪用社會保險基金沒有回收，以及基金的保值增值。基金的保值增值，前提是保證安全。目前，國家對地方基金結余只允許以銀行存款或國債形式存在，審計其保值增值主要是看國債與銀行存款的比例、定期與活期的比例。

規范 主要是管理的規范，社會保險基金的管理貫穿于工作的每一個環節，也就是每一個環節都存在管理問題。審計其管理是否規范，主要是審計社會保險基金是否納入財政專戶、是否實行收支兩條線管理、是否按照險種分別建賬、分賬核算、國庫設立“財政社會保障補助資金專戶”管理情況等。

四、落實要求

《方案》對工作提出了要求，這些要求是做好工作的基本保證。歸納起來主要是：

全面覆蓋 這次審計，審計署要求覆蓋面達100%，不允許有空白點。對我省來說，11個設區市、所有縣（市、區）都應列入審計范圍。審計的方式各地可結合實際有選擇地進行，11個設區市本級和設區市所在區由省廳直接實施，其余縣（市、區）由各設區市審計局組織實施。

嚴謹細致 審計過程應嚴格執行《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》，實行全過程審計質量控制，嚴格現場管理，規范審計行為，防范審計風險，切實做到審計事實清楚，定性準確，處理適當，不漏掉主要問題。

加強溝通 上級審計機關要加強對下級審計機關的業務領導，切實掌握各地開展社會保險基金審計的基本情況，注意抓住工作中的薄弱環節，有針對性地進行業務指導和質量檢查。審計過程中發現的問題上下級應及時通氣。

計算機輔助 由于各級審計機關審計人員運用計算機水平和利用計算機輔助審計的環境差距較大，這次社會保險基金審計是否使用計算機輔助審計不作硬性要求，但社會保險基金運用計算機輔助審計是方向，本次審計各地結合自身實際可選擇一、二個項目作為審計試點。

按時完成 在保證質量的前提下，各級審計機關一定要在規定的時間內完成報告匯總和上報工作。

（作者單位：江西省審計廳）