國家審計系統有序發展

國家審計系統的發展只有不斷地從外界輸入物質、能量和信息，又不斷地輸出審計報告和相關的審計信息資料，才能成為一個不斷發展演化的自組織系統。國家審計系統只有具有開放性、非平衡性和非線性，才具備產生自組織現象的條件。

一、國家審計系統具有開放性

國家審計系統在發展過程中與外界環境保持著不間斷的聯系，通過這種聯系與外界進行物質和能量的交換，當國家審計系統內部的網絡結構變化達到一定的閾值時，通過漲落，系統可能發生突變即非平衡相變，由原來的混沌無序狀態轉變為一種在時間上、空間上或功能上的有序狀態。這種在遠離平衡的非線性區形成的新的穩定的宏觀有序結構，是一種“耗散結構”，需要不斷與外界交換物質或能量才能維持。國家審計系統是一個開放的系統，這就意味著國家審計系統不斷與社會大系統進行著物質、能量、信息的交換，如審計人員的招聘、流動與交流；審計經費的供給與支付；審計信息的收集與反饋；審計程序、審計結果公開等等，這些都是系統開放性的表現。而國家審計恰恰通過這種交換，才能在與外界的相互作用下，實現自身功能，發揮自身作用，達到推動社會經濟發展的目的。

二、國家審計系統具有非平衡性

非平衡是有序之源，非平衡性是國家審計系統自組織形成的前提。正是因為不同的地域或同一地域的審計系統工作存在發展的不平衡，才能形成一種勢差，以保持其非平衡性。根據區位擇優理論，國家審計系統在優勢區位，即在經濟發達地區首先得到發展，而地域偏僻、經濟欠發達地區落后，由于區位之間存在差異，就產生了勢位，促使國家審計系統工作存在發展的不平衡。

遠離平衡態是相對于平衡態和近平衡態而言的，當系統處于靜穩定狀態或趨于靜穩定狀態時，總的傾向是趨于無序和趨向平衡，小的漲落和擾動在系統本身固有的漲落回歸力的作用下被阻礙和吸收，很難改變系統原有的狀態和運動趨勢，所以系統不可能出現新的有序結構。對于國家審計系統來說，這種自組織的動力，即非平衡性不僅來自審計系統之間的差異，即審計署與省市縣地方審計工作發展顯著不平衡以及東部、中部、西部各地區審計工作發展差異，也來自審計系統內部審計人員的差異性。

三、國家審計系統具有非線性作用

自組織原理認為，系統各要素之間的非線性作用是系統有序的動力。非線性相互作用是復雜系統中要素間普遍存在的一種相互作用方式，它具有互不獨立的相干性、時空上的非均勻性和多體的不對稱性等特點，不能簡單地進行數量上的疊加，而是隨時間、地點、條件的不同，呈現出不同的相互作用方式和效應，形成作用對象之間支配與被支配、催化和被催化、控制與反饋等復雜的多維關系。

對于一個國家審計系統來說，如果不存在內在的非線性的作用關系，那么國家審計系統內部各要素之間就缺乏一種相互維系成一個有機整體的力量，就很難談到發展。因此，國家審計系統構建和發展的根本原因是國家審計系統內部諸要素之間的一種自組織力量，即國家審計系統各要素之間的非線性關系。國家審計系統中的要素包括審計人員、審計技術、審計資源、審計方式、審計質量控制和審計內容等，這些要素之間的作用不是簡單疊加，而是相互作用，相輔相成的。審計人員以審計資源為依托，依靠一定的審計技術和方法進行審計，本身就是一個非常復雜的非線性作用體系。

四、國家審計系統具有漲落性

隨機漲落是相對于系統平均狀態的偏差波動，對系統的自組織過程起著觸發、催化作用。隨機漲落是系統自組織演化的原初誘因。系統從無序向有序轉化是通過隨機漲落作用實現的。隨機漲落是促使系統從不穩定狀態躍遷到一個新的穩定有序結構的杠桿，是使系統進化階段中更有序狀態的誘因。通過隨機漲落，首先是個別子系統超越常規，“認識”到其他的新的狀態，而后當新的發現得到其他子系統的響應并在整個系統內得以放大時，系統就被誘導進入新的或更有序的狀態。國家審計系統通過財務收支審計向財務收支審計和效益審計轉變、手工審計向計算機審計轉變、關門審計向開門審計轉變、以及經濟責任審計的發展，不斷誘導審計系統進入新的或更有序的狀態。

五、啟示

1、促進國家審計系統的開放性

首先，審計風暴刮開了封閉已久的審計大門，審計的環境從沒有像今天這樣好，審計的影響從沒有像今天這樣大。實事求是地講，就速度、廣度和深度而言，開門審計的門開得還不夠快，不夠大，不夠響。有些審計機關，雖然也在嘗試審計結果公告制度，但審計項目、審定過程、審計決定執行、審計人員監督途徑及責任追究的公開工作還未啟動，審計公開的途徑和形式還嫌單一。有的查出的案件線索雖移送了紀檢監察機關，但銜接不緊，跟蹤反饋不力。有的與紀檢監察機關協同有力，但內部各自為政，缺乏上下左右的協調聯動，結果整體作戰效果不太理想。有的雖建立了經濟責任審計的聯席會議制度，但經濟責任審計成果的運用不夠充分。有的雖公布了舉報電話，設置了網上舉報信箱，但沒有落實專人處理和反饋，功效不大。有的雖每年向人大報告審計結果，但利用各方面力量，促進制度的完善，改革的深化，有待加強。這一切都說明審計公開的空間和潛力還很大、很有發揮的余地。國家審計系統要積極推進和不斷完善審計結果公告制度，把審計監督與社會監督特別是社會輿論監督結合起來，促進依法行政和政務公開。

其次，要加強全國審計系統交流。強調全國審計工作的整體協調，強化上下級審計機關的關系，對于促進審計事業發展具有重要意義。以整合審計資源、發揮審計機關的整體效能為目標，科學確定年度授權審計項目計劃。加強授權審計項目考核和重點抽查，嚴格審計質量控制；加強審計業務指導和培訓，通過不定期舉辦審計專業培訓班和專題研討班等方式，研究專業審計中遇到的新情況、新問題，促進提升業務層次和水平。加強對地方審計機關計算機應用的培訓，并為地方審計機關的業務培訓提供必要的師資；建立審計署與省級審計機關人員交流制度。每年有計劃地安排省級審計機關業務骨干到審計署工作或參加署統一組織的審計項目，同時上級審計機關選派骨干到地方審計機關任職或參加地方的審計項目，促進溝通情況，加強交流，提高水平，鍛煉干部；加強審計信息管理，建立信息共享機制。省級審計機關及時向審計署報送業務綜合報告；審計署各單位要進一步加強對地方審計工作情況的綜合分析和研究，充分利用審計成果；加強總體規劃和應用指導，推動地方審計信息化建設。

2、維持國家審計系統一定的勢差

國家審計系統構建過程中自組織現象的主要機制是因為自組織“基核”的出現，自組織現象最初的動力只能出現在個別成員、個別事件上，即要有帶頭人或起始事件，與周圍形成一種勢差，在其作用下產生自組織動力，使國家審計系統出現自組織成長基核，最終帶動整個國家審計系統的自組織現象和結構形成。這種勢差一方面來自中央與地方國家審計系統和東、中、西部國家審計系統的審計資源、審計理念、審計標準、審計技術方法、審計控制等差異，另一方面來自國家審計系統審計人員發展能力和協調能力的差異。因此，要全盤考慮全國及省市縣的發展水平，有利于對國家審計系統的帶動，形成類似“聚集效應”。審計單位構成也要注意其層次結構，一個沒有差異的群體是難以形成自組織現象的，國家審計系統的差異性是形成國家審計系統自組織的基礎。

3、創造國家審計系統非線性機制

在一定條件下，非線性機制可以把一些微小的漲落放大為巨漲落而推動系統的發展。在國家審計系統中因工作之交演變為朋友互助，因審計項目合作互助發展為審計人員全面身心合作，以致形成一起討論學習的群體。甚至國家審計系統內的一次文化活動都會成為促進國家審計系統社會風氣或某種習慣的“催化劑”。非線性機制的產生依賴于復雜的社會結構和審計人員多元的社會關系。因此，促進國家審計系統職業的分化是形成非線性機制直接而有效的途徑。

在國家審計系統發展過程中，因審計系統內外部各種力量的影響，各審計要素之間的相互作用，往往會產生出集體運動的協同效應。由于審計人員及其審計活動具有很大的關聯性，這種集體的協同效應又支配審計系統內各子系統的進一步競爭與協同，從而使國家審計系統處在這樣相互作用并關聯與放大的循環圈之中。通過這樣的互動過程，國家審計系統便經歷從無序到有序，或使有序程度進一步提高的過程。

4、把握國家審計系統隨機漲落

隨機漲落對實現自組織起著關鍵性的作用。隨機漲落驅動了系統中的子系統在取得物質、能量和信息方面的非平衡過程，使得系統中出現了差距，而且加大這種差距，產生對稱性破缺，特別是在臨界區域附近的漲落由于非線性相互作用得以放大時，又進一步加劇了這種過程。外部環境的各種隨機因素影響系統自組織過程。自組織理論在強調系統自組織演化的根源來自內在動力的同時，也十分重視外部環境對系統形成有序結構的作用。科學證明，任何與外界無交換關系的封閉系統，只會導致系統有序程度下降，最終趨于無序、混亂狀態，從而走向“衰亡”。耗散結構論認為，系統只有和外界進行物質、能量、信息的交換，從外界引入足夠大的負熵流，并大于系統自向熵的產生，才會向有序方向進化。這是外部條件對系統自組織作用的一個重要方面。另一方面，系統演化達到臨界點上時，往往同時面臨多個可能的分支，系統最終進入哪個分支，要受到外部環境的各種因素影響，但是，外部條件對系統自組織的作用只有通過內因，才能轉化為推動系統自組織演化的負熵流。

（作者單位：江西省審計廳）