對內部審計服務功能的幾點認識

在審計實踐中，人們常常提到監督與服務兩個概念，有的人認為，審計部門是純粹的經濟監督部門，工作任務就是監督，還用再搞什么額外服務，再說監督本身也是服務。監督是《審計法》賦予審計部門的重要職能，這毋庸置疑，但不能包括審計部門的全部職責與職能。加強審計監督，搞好審計服務才是審計工作的全部。下面就內部審計的服務功能，筆者從以下幾方面談幾點粗淺的看法。

一、監督與服務的關系

從詞義上講，監督是含有察看并督促的意思，而服務是為一定的對象工作。內部審計監督與服務，在審計戰線眾說不一，但主要觀點是，首先審計監督是審計服務的基礎，審計服務又寓于監督之中，沒有監督就沒有服務，有了審計監督才有審計服務，審計監督是審計服務的前提。也可以說審計監督是治標，審計服務是治本，標本兼治，二者是辨證統一的關系，二者的根本目的是一致的。其次，服務的效果取決于監督的程度。一般性的監督，服務的效果也會一般化。如果強化監督工作，那么服務工作也會隨之深化，能起到令人滿意的效果。就審計項目而言，如果審查的違紀違規問題是表面的，淺層次的，被審計單位會不痛不癢，不會引起重視，如果審計人員能揭示出深層次，要害性的問題，被審計單位就會被觸動并引起重視。揭示出的問題，不依法嚴肅處理，或大事化小，小事化了，或就輕避重，只做一般性的處理，被審計單位也不會在乎，以后違紀膽子會更大，如果我們不但善于揭示違紀違規的問題，而且還敢于懲處或予以曝光警示，那么會起到較強的震撼力，由此，違紀違規的問題才會逐漸減少，維護企業正常的生產經營管理秩序才會見效，也只有這樣才能看到審計部門為企業“審、幫、促”的服務效果。監督程度與服務效果是成正比的，監督程度低下，服務效果也會低下，反之監督程度越強化，服務的效果就會隨之深化。

二、為被審計單位改善管理服務的“醫士”功能

在新舊體制交替階段，審計的重要性越來越突出，需要審計的面越來越廣，審計內容越來越新，層次越來越高。從我們公司的情況來看，領導重視審計工作，支持審計工作，審計工作緊緊貼近生產經營實際。加大內部審計監督力度，堅持服務至上的原則，審計工作上了新臺階，取得了長足的發展。在審計中不斷拓寬領域，開展了以財務收支審計為基礎，向效益審計、管理審計、項目跟蹤審計和內控制度審計等方面拓展。在審計工作中，確立了“一審、二幫、三促”的指導思想，充分發揮審計監督服務的“醫士”功能，用管理者的目光分析問題，用審計專業的手法查實問題，用專業部門的角度提出改進意見，用信息收集加工處理的方法完成審計報告，把審計發現和建議用非常精練、簡潔的方式反饋到領導決策層，使建設性的意見被采納，把整改的意見落實到被審計單位，使被審計單位從思想深處認識到問題的危害性，幫助被審計單位建立健全約束機制、內控制度，在以后工作中自覺增強防范意識，進一步提高自身素質，促進和改善生產經營管理，堵塞漏洞，使審計成果轉化為管理成果，又轉化為生產力。

三、為領導宏觀決策服務的“謀士”功能

隨著企業市場競爭的加劇，要求企業生存和發展的著眼點，要更加注重自我約束，提高自身競爭能力，企業將成為真正意義上的“產權清晰、權責明確、管理科學”為特征的新型企業。面對具有新特征的被審計主體，審計不僅要充分發揮監督的職能作用，查處違紀違規問題，還要不斷把審計工作的重心轉移到為宏觀調控服務上來，利用真實的審計成果，為領導提供科學的決策依據，當好“謀士”，達到標本兼治，首先圍繞企業的中心工作以及領導關注的重點、難點和部門關心的熱點問題審計，發現和揭示生產經營管理過程中存在的帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，積極提出審計建議，為領導宏觀決策提供依據，起到“智囊”作用。其次，加強對審計情況的綜合分析和信息反饋，多從宏觀角度分析觀察問題，力求以高起點，高層次提出高質量的審計意見和審計建議，使更多的審計情況進入領導的決策圈，為領導決策和加強企業的生產經營管理服務。例如：2001年為解決井下作業質量低，綜合返工率高的問題，廠投入了上億元的資金用于購買油管，抽油桿和扶正器。對廠領導關注投入的大量資金利用情況如何，管理是否到位，效果如何，第二年投入資金如何預算。管理部門關心的管桿、扶正器使用過程中是否存在浪費，廢舊管、桿是否按規定回收等“焦點”問題，2002年我們歷經三個月的時間對該廠2001年油管、抽油桿、扶正器的采購、庫房管理、財務核算、方案設計、質量鑒定、作業施工、監督管理、基礎資料、內控制度等全方位進行了審計，工作量大，覆蓋面廣。通過審計，揭示了在油管、抽油桿、扶正器管理和使用過程中存在的薄弱環節和問題，分析了問題產生的原因，提出了要達到“職責明確，流程清晰，便于操作，有利考核”等建設性建議。廠領導閱完審計報告后，給予很高的評價，批示“審計發現的問題非常全面，建議合理，責成主管作業的領導組織有關部門認真研究，健全管理制度。”廠有關部門及時建立起相關管理制度，并加大了考核力度，促進了作業系統各項內控制度的完善，取得了可觀的經濟效益。油管、抽油桿、扶正器消耗費用逐年下降。2002年比2001年下降2502萬元，2003年比2002年下降2846萬元。施工井的綜合工率也逐年下降。2001年為29.76％，2002年為15.76％。2002年此審計項目也得到了上級審計部門的充分肯定，被評為公司優秀審計項目一等獎，股份公司優秀審計項目二等獎。

四、為維護正常經營管理秩序服務的“衛士”功能

由于我國目前仍然處于體制轉軌時期，計劃經濟的規則已經被打破，而社會主義市場經濟規則正在逐步完善，特別是全面建立小康社會的宏偉目標的確定，新規章，新制度，新辦法出臺較多，變化較大，企業在經營管理工作中必然會出現一些老辦法不管用，新辦法不會用等問題。在這種情況下，很容易出現經營管理中的違紀違規現象，阻礙市場經濟健康有序地發展，作為審計要憑借自身具備的專業特長，職能優勢和客觀公正性，獨立性等特點，充分發揮審計“衛士”功能，為維護正常的經營管理活動保駕護航。利用內審熟悉企業生產、經營、管理等環節的資源，搞好輔導，根據審計中發現的問題，有針對性地組織他們學習有關的法律法規和內部規章制度，使他們在經營管理中禁止什么、反對什么、限制什么、提倡什么，明確哪些能做，哪些不能做，幫助他們從根本上找出糾正與防止差錯的途徑和辦法，在以后的工作中做到不犯錯誤或少犯錯誤，提高經營管理水平，實現好的經濟效益。

五、以與時俱進的精神，推進審計服務功能的更好發揮

目前的審計環境，要求內部審計工作必須與時俱進，開拓創新，達到制度創新，審計技術和方法創新，審計理論創新和審計隊伍建設創新，不斷強化企業自身管理，完善企業自我約束機制，實現科學化管理。要求審計人員加強學習，提高認識，從根本上轉變過去那種傳統的計劃經濟模式下的企業管理觀念和管理模式，代之以符合市場經濟需要的現代企業管理理念。審計人員不但要提高政治覺悟和政治敏銳性，還要不斷提高自身的審計能力、判斷力和溝通能力，不但要精通財務知識、審計技能，熟知生產經營管理業務知識，還要具有靈敏洞察力，這樣才能推進審計服務功能的更好發揮。

站在新的歷史起點上，我們耳畔奏響的是新時代的激情旋律，眼簾躍入的是全公司龍騰虎躍。繼往開來，譜寫新的篇章，是時代賦予我們審計人的歷史使命；與時俱進，開拓創新，是時代對我們的呼喚。我們要高舉鄧小平理論偉大的旗幟，以“三個代表”重要思想為指導，繼續貫徹“以內審向服務為中心，增強風險意識，實現三個轉移”的工作思路，進一步轉變觀念，本著“全面審計，突出重點”原則，以創新方法入手，從風險較大、控制薄弱的關鍵管理環節或管理系統入手，解決領導和部門關心的難點、熱點和重點問題為主要切入點，緊緊貼近生產經營管理實際，加大內部審計監督力度，為增強企業生產經營管理水平發揮更好的審計服務功能。

（作者單位：大慶油田審計部）