當前高校財務管理中存在的問題及應對措施

[摘要]當前，高校財務管理工作中存在著財務目標不夠明確、管理體制不夠順暢、資金使用不規范、會計監督難以兌現等問題，對此，必須通過轉變領導及財務人員觀念、加強財務監督、建立內部控制機制、提高預算管理水平等措施加以解決。

[關鍵詞]高校；財務管理；問題；對策

[中圖分類號]G647．5 [文獻標識碼]A [文章編號]1002-7408(2007)02-0029-03

高校擴大招生規模以來，財務管理工作主動應對高等教育發展和改革提出的新要求，積極進行管理創新和制度創新，加強保障能力建設，努力提高服務水平，已取得了有目共睹的業績。但是面對不斷出現的新的環境要求，如何適應高校的適度超前發展、如何適應公共財政框架下的財務管理、如何在多渠道籌集資金中發揮更好的作用，查找問題、尋求對策，依然是每個高校財務管理人員面臨的新課題。

一、高校財務管理中存在的主要問題

1、工作目標不夠明確。目前高校財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調服務職能，而忽視了內部管理職能。以“報賬型”為主的財會工作模式嚴重滯后于高校改革，這是造成當前財會工作被動的根本原因。由于財會工作還停留在以核算為主的模式上，因此重核算、輕管理，形成了市場經濟進程下財會工作的作用和地位有所削弱的反常現象。在計劃經濟環境下，高校經費基本上是政府撥款，高校財會就是“核算型”、“報賬型”，學校任務就是把人才培養好，財務任務也只是把錢用好，高校缺乏應用“經營型”財務管理的環境和土壤；通常的企業財務管理目標是“效益最大化”，它又難以引入高校財務管理中。高校財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對于在市場經濟體制下辦學，高校財務管理“應該做什么、如何做”不甚了解，從而造成了財務管理水平不高，目標不明。

2、管理體制不夠順暢。《高等教育法》規定，高校作為依法獨立自主辦學的法人實體，校(院)長作為學校的法人代表，是學校各項工作的總負責人，對學校的財經工作承擔各種責任。 《高等學校財務制度》第六條還規定：“符合條件的高等學校，應設置總會計師，協助校(院)長全面領導學校的財務工作。”隨著高校改革的不斷深化，在我國市場經濟體制的建立和完善中，學校面臨著辦學形式多元化、資金籌集多渠道化、辦學規模擴大化、經濟業務越來越復雜、內部控制要求越來越嚴密的局面，對領導學校財經工作的新要求逐漸增多。目前，“由主管財務工作的校(院)長代行總會計師職權”的模式已越來越難以適應學校財經工作領導的要求，高校迫切需要設置總會計師，協助校(院)長全面領導學校財務工作。一些學校內部在會計核算、財務開支、創收分配等方面的財經政策和制度政出多門，不能協調一致，有的系、處認為下達給本單位的經費指標歸屬單位所有，因此，擅自提高開支標準，擴大開支范圍，甚至審批權限職責不清，截留應繳公款現象時有發生。高校在社會主義市場經濟條件下，由過去單純的教學、科研中心，逐漸轉變為教學、科研、技術開發、咨詢服務和生產經營等各項活動并舉、面向市場經濟自主辦學的事業法人單位。由于財經工作的多層次、經濟利益多元化，財務關系的復雜化，財務管理出現條塊分割、多頭操作的局面，學校資源配置失調，難以集中學校財力，發揮資金使用效益，從而影響和制約學校各項事業的發展。另外，一些院校對校內各單位會計機構和會計人員管理不到位。各會計機構自成一體，會計信息不暢通。各部門聘用的會計人員素質參差不齊，有些人員業務素質和職業水平偏低，造成學校一級財務部門(如財務處)難以掌握真實有效的會計信息。同時會計信息處理手段落后，會計信息失真。會計核算信息不能及時、準確地反映本部門本單位的財務運行和管理狀況，會計職能作用沒有得到充分的發揮。目前在校一級財務已基本上實現會計核算電算化，但校內二級核算單位仍以手工系統核算為主，會計信息處理手段落后，有的雖然實現了會計信息電算化，但是學校財務處的財務網絡無法覆蓋到，會計信息難以共享，不能充分發揮會計信息網絡的優勢。

3、資金使用不規范。2006年8月3日《人民日報》報道：北京市審計局在對北方工業大學、北京石油化工學院、北京第二外國語學院、北京電影學院2004年財政財務收支進行的審計或專項審計調查時發現，4所高校存在以下問題：一是違規收費現象較普遍。2004年，4所高校通過自立項目或提高標準等方式違規收費189萬元，其中，兩所高校繼續收取已明令取消的學生重修重考費130萬元。二是財務管理松弛，私存，私放資金問題嚴重。4所高校的7個職能部門、11個院系、3個教學輔助單位私自收取出國留學培訓、咨詢服務等費用，隱瞞截留應當上交的房租等經營性收入，在賬外私存私放，涉及資金人民幣600萬元、外幣1．6萬美元。至審計發現時，已支出人民幣445萬元、外幣1．3萬美元，主要用于職工福利和日常辦公或業務支出。三是部分教育事業費歸還了基本建設貸款。2004年末，3所高校有用于修建大學生公寓和教學樓的基本建設貸款余額1．75億元。但是，由于沒有正常的還貸資金來源，在已歸還的4300萬元貸款中，有3000萬元采用了借新還舊的方式，其余1300萬元在教育事業費列支，擠占了有其他用途的財政資金。四是投資損失較大。2004年末，4所高校累計對外投資2158萬元，其中有68萬元已經形成損失；參與證券投資的2000萬元中，有1800萬元逾期未能收回，存在風險。兩所高校投資設立的10個校辦企業，由于經營虧損，已撤銷或申請注銷6個。由此可見，這方面問題之嚴重。

4、會計監督難以兌現。《會計法》強調了單位內部監督、社會監督和國家監督三位一體的會計監督體系，而單位內部監督是基礎，在實際工作中實施會計監督的主體往往是會計機構和會計人員，會計人員承擔著會計核算和會計監督雙重任務，而會計人員的自身的利益是與其所屬部門利益結合在一起的，當學校利益與所屬部門利益發生矛盾時，會計人員出于自身利益的考慮，很可能只維護部門利益，靠各部門的會計監督顯然是十分有限的。由于過去受計劃經濟管理體制的影響，高校屬于全額撥款事業單位，教育經費屬無償撥款，學校事業支出不要求對培養成本進行核算，購置的固定資產不計提折舊。因此，長期以來學校領導及教職員工對教育經費的使用觀念上，重視社會效益，忽視經濟效益；重視教學、科研等計劃任務的完成，忽視對已購資產的管理和充分利用；無形資產、經營性資產有償使用觀念淡薄，資產管理混亂，家底不清，知識產權流失現象突出。在資產配置中，學校過于重視找項目、要資金、購設備，而輕視資產使用的管理和考核，忽視建立完善學校資產配置的約束性機制。就資產配置部門和決策者來講，對資源配置得當與否并不承當責任。隨著國家和高校加大對校辦產業的扶持力度，學校通過投資、出租、出借等形式向校辦產業和其他經濟實體轉化而形成的經營性資產大幅度增加，初衷是通過資產的有效利用，促進科研成果盡快轉化為生產力，為高校教育事業籌集較多的資金。但是，由于學校資產有償使用考核制度不完善，重投入，輕考核，不計或少計學校投入資產的折舊費或占用費，使得經營性資產保值增值率低，學校的投入得不到應有的補償和回報。

二、強化高校財務管理的對策建言

市場經濟條件下，高校財務管理除開源節流的基本職責外，更傾向于資金的籌措和運用。高校財務管理人員已不能再只做簡單的事后記賬、算賬、報賬等事務性工作，而要成為能從事預算、參與管理、實施控制監督的有經營頭腦的理財專家。

1、轉變領導及財務人員觀念。在當前情況下，財會隊伍能否通過后續學習，補充和更新專業知識，徹底轉變重核算、輕管理的觀念，深入教學、科研實踐，準確把握事業發展與財務管理之間的內在聯系，是能否改進財務管理、促進辦學資金使用效益提高的關鍵所在。 “學習型組織”理論對于高校財務部門建設學習型組織同樣具有很強的現實指導意義，其以人為本、開放互動、激勵創新、系統思考的理論精華，可以幫助他們在分析外部環境、校內財務實際的基礎上，找出并克服創建學習型組織過程中的各種障礙，制定相應的對策，進行不斷的實踐探索，使財務團隊形成“學習一信息共享一相互激勵一整體能力提高”的良性循環，積極向學習型組織邁進，以此作為強化各項財務管理能力的培育、提高辦學資金使用效益和高校核心競爭能力的重要手段。

2、加強財務監督。高校財務人員應以財務報告和其他資料為依據，系統分析比較和評價學校的過去與現在的財務效果、財務狀況及其變動情況，幫助有關領導改善決策：近幾年，教育事業迅速發展，而高校財務制度并沒有隨之逐步健全，造成了財務管理的不少漏洞。要規范財務行為，堵塞這些漏洞，首先應充分發揮內部審計的職能作用，改變過去那種審計流于形式的局面，積極開展財務收支預算執行情況審計、專項經費使用情況審計、基建預決算審計、物資采購比價審計等；應建立健全領導干部任期經濟責任審計，并將審計結果與干部的任用直接掛鉤；針對高校熱點問題如招生、收費、補考、辦班培訓等，積極開展審計調查，為領導宏觀決策提供可靠依據。其次，應強化外部監督，建立健全網絡財務，讓教職員工有參與管理權、監督權，與此同時，成立學校財務監督委員會，定期檢查學校的經濟收入和資金使用情況，作出評價，提出意見和合理化建議，并接受教職員工的咨詢；應逐步推行高校會計報表注冊會計師審計制度，讓社會公眾對高校的經營狀況有全方位的了解；同時教育主管部門要加強對高校的財務管理，如每年進行一次高校互檢，組織專家組檢查等，對高校中存在的問題適時提出，并督促其整改，對先進的管理經驗積極推廣，促進共同提高。

3、建立內部控制機制。高校內部控制制度是為了控制學校內部的一切經濟業務，使之都能嚴格按照計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定內部控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生及收費等。三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍，并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。有效的內部控制系統對加強財務管理、防止亂收亂支、遏制消極腐敗具有很重要的作用。首先要建立健全防止亂收費、私設小金庫的各級經濟責任制，明確責任，劃分責任范圍，從高校領導到財務、審計監察部門的負責人，到全校各系部處室單位負責人，都要嚴格履行各自職責，層層防范，層層落實；其次在建立健全經濟責任制的過程中，要做到責、權、利三者相結合，獎罰分明；要嚴格收費審批手續，所有收費項目和收費標準，均須報學校財務部門審核、備案，所有收費收據，均由財務部門統一向財政部門領取，使用完畢及時繳銷，并將實收金額全部收交財務統一納入計劃管理，嚴格實行“收支兩條線”。

4、提高預算管理水平。首先要加強財務管理機構、隊伍的建設，力求通過財務管理人力資源能力提升，帶動機構職能優化、管理和服務水平的快速改善。與此同時，有法可依，有法必依是財務管理能力的重要體現。要狠抓制度執行，完善管理制度。從近年來審計、檢查的情況看，只有少數高校沒有建立健全相應的財務管理制度，更多的是對已有的制度沒有很好地執行，致使學校在財務管理方面出現問題，在資金安全方面存在隱患。學校財務部門必須履行的職責就是要貫徹落實國家的財經法規制度，如果這一點做不好，就是一種失職。預算是高校財務管理的一項基礎工作，既要充分、合理地利用現有高校的資源，又要節約支出。避免經費使用上的浪費現象，優化經費使用的支出結構。要使資金達到最佳經濟效益和社會效益，高校在制定年度經費預算時，必須堅持“量入為出，收支平衡”的原則，收入預算必須做到，既要積極又要穩妥；支出預算要堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，對經常性支出要“適度從緊”，建設性專項支出的預算要“量力而行”，要堅持以收定支、收支平衡，不搞財政赤字預算，要集中財力優先保障發展目標中急需解決的問題，為將來的可持續發展奠定堅實的基礎。要增強預算的規范性、科學性和合理性。預算一經確定，就應維護其嚴肅性和權威性，如遇特殊情況確需調整預算，必須按學校法定程序辦理。一是要把部門預算和校內綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執行的預算；二是推行校內部門預算，細化預算編制單位，對學校所屬各部門要求編制預算，編制方法方面，要試行和推廣“零基預算”法，克服學校預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；三是實行預算經費定員、定額管理，無論是人員經費還是一般公用經費均按定員、定額來測算，對專項經費實行滾動預算，建立預算項目庫；四是完善預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定；五是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，優化資金的支出結構和確保資金正確使用，提高資金的使用效益，使預算更趨公平、合理、透明；六是按照《高等學校財務管理制度》要求，建立總會計師制度，對高校財經工作的領導要走高水平、專業化的路子，強化內部控制，編制和執行財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，督促本單位降低消耗、節約費用、優化支出結構、提高經濟效益，將發揮積極的作用；七是運用財務管理理論的原理、方法，結合財務實際工作，確定高校財務管理目標，制定和完善財務分析評價制度，建立財務管理體系，結合“利益相關者產權論”的原理，將高校財務管理的目標定位為“相關利益主體價值最大化”，提高高校財務管理的能力，在教育經費的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理中，運用預算、定額、定員、可行性分析、預測等科學方法，開展一系列財務管理活動，在多渠道籌措教育經費中，積極發揮財務的參謀、助手作用，使財務管理向“決策型、控制型”拓展。

[責任編輯：黎峰]

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