稅收再創紀錄之后

雖然引發了很多爭議，還是應當承認，2006年中國稅收增長21.9％、創下37636億元的新紀錄，算是一個好消息。因為一年畢竟已經過去，稅收已經發生，而今天正是通往未來的起點。與其為當前稅收超GDP增長正常與否、稅負是否過重爭得面紅耳赤，莫如認真思考在新起點上能做些什么：既然稅收形勢樂觀，則加速財稅領域的相關改革更不應遲疑。

相關改革中居首位的是稅制改革，關系到稅收與GDP的協調與可持續增長。

在當前企業所得稅改革方案已經落定之后，增值稅改革就是稅制改革的重中之重。增值稅是中國的主體稅種，其收入占到整個稅收收入的一半。但中國多年來一直實行生產型增值稅，企業在購進機器設備時繳納了進項增值稅之后，不能從企業銷售產品的銷項增值稅中得以抵扣。這種重復征稅不僅加大了企業負擔，而且對企業技術進步和設備更新形成負激勵。因此，將生產型增值稅改為消費型增值稅，允許企業在銷售產品后，從所獲銷項稅中抵扣當初購買機器設備的進項稅，已經是勢在必然。

然而，增值稅改革自2004年在東北八大行業（石油化工，冶金，裝備制造，船舶制造，汽車制造，農產品加工，高科技，軍品）試點起步后，至今無法全面推開。2006年以來，隨著中央政府關于“中部崛起”戰略的部署，增值稅轉型總算即將邁出東北，可能被施用于中部地區若干“老工業城市”。但明眼人不難看出，這種分區實施更多的是一種“稅收優惠”，于稅制改革全局積極作用有限。因為增值稅作為流轉稅和主體稅種，必須在全國統一實施，長期搞差異化只會割裂稅收鏈條，加大稅收征管成本和納稅成本，導致市場不公平。這與改革的初衷已經離得太遠。

增值稅轉型舉步不前甚至路徑偏移，直接原因就是擔心稅收減少。是項改革在東北試點第一年，稅收即減少了40億元。有分析據此推算，認為增值稅轉型在全國推開后，僅八大行業就可能使財政收入減少400億元。這一測算在專家中雖有爭議，卻已然在相當范圍內引起了震動，普遍的看法認為，中國財政難以承受如此巨大的潛在減收風險。不過，掂量2006年稅收總額37636億元、增收6770億元的數字，得知中國近些年來稅收超GDP一倍左右的增速，應當承認，在當前這種擔心是不必要的。

改革總有最佳時機。1998年亞洲金融危機之后，中國處于通貨緊縮時期，固定資產投資相當有限，曾被認為是增值稅改革成本較低的良機。種種機緣巧合，這一時機已經錯過。今天，中國稅收已創歷史記錄，應被看成增值稅改革成本支付能力較強的良機。如果不存幻想，則應當承認這一次亦是機不可失，時不再來。

如果說稅制改革屬于收入方向的改革，那么支出方向的改革也已迫在眉睫。在這一指向財政體制的改革中，我們最關心的是財政體制轉型和財政預算管理改革，亦即錢花在何處與怎么花。很顯然，這關系到稅收的合理性與使用效率。

中國從1998年即宣布從“建設型財政”轉為“公共財政”，但八年來公共支出所占財政支出比例不升反降，而政府投資與行政性支出占比雙雙提高。當前，借財政收入再度大增之機，必須防止各級政府主導型投資升溫，避免財政無端為政府和利益團體的經營失誤埋單，并進一步加快財政體制向公共財政的轉型。這意味著應當盡快歸還本應由政府支付的、屬于公共支出范疇的經年“欠賬”，逐步加大義務教育、基本醫療、社會保障等公共領域的支出。與此同時，因為經濟周期終難避免，整體財政安排仍應量入為出、居安思危，避免在短期內增加過多剛性支出，為未來埋下隱患。

財政支出還必須考慮效率提高，否則稅收收入超GDP增長只能導致社會財富的巨大浪費。中國預算管理制度的改革早已全面啟動，如部門預算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線等，正是把預算管理納入法制化、規范化管理軌道而進行的制度建設。但近幾年國家審計署報告中，預算資金使用中的違法違規現象頻頻發生，顯示出執行者距最基本的合法合規使用財政資金尚有距離。

2007年開始正式運行的預算科目改革，徹底改變了計劃經濟體制下“建設型財政”的管理框架。從新科目體系，可以看出政府的每一筆錢從何處來、每一筆支出由哪個部門花、做了什么事以及如何做，社會公眾也可以清楚地讀懂政府預算。這就為預算管理的透明度和科學化提供了可能。然而，這些技術性舉措不能等同于制度變革本身。新科目體系的改革帶動性如何，社會公眾能否真正參與預算過程，還取決于制度變革的深度推進。

稅收豐盈，百端待舉，最忌忘乎所以。從這個意義上說，當前多一些對稅負的質疑正是好事。批評者都是納稅人并會影響更多的納稅主體，他們對財稅體制的關注與審視會帶來改革的壓力，而且會成為改革的原動力。