加強銀行會計事后監督體系的思考

[中圖分類號]F832.2[文獻標識碼]A

[文章編號]1009—2234(2007)06—0170—01

會計事后監督作為會計工作基本職能和重要職責之一，是內控機制的重要組成部分。而作為國民經濟的銀行會計，長期以來，以其制度嚴密、核算準確、反映真實而在社會上享有較高信譽。但近幾年一些銀行會計部門出現了違法違規問題，有的甚至造成資金損失，給有“三鐵”之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計事后監督，既是履行會計職能和保障業務發展正常有序進行的重要措施，也是防范化解經營風險的一道防線、更是促進金融業整體健康發展的關鍵環節。

由此，充分發揮銀行會計事后監督職能，是對全行各項業務規范發展，具有重要作用。加強銀行會計事后監督，不僅是強化內控建設、改善經營、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段。

一、監督的問題和環節不容忽視

會計監督問題和在銀行會計事后監督工作中存在的問題不容忽視。比如，對會計監督的認識僅僅停留在“記賬、算賬和報賬”的水平，對會計風險防范方面的監督較少，特別是對會計核算過程中的高風險環節，如重大事項的授權審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監督，忽視了會計監督的真正職能，隨著會計電算化核算的日益發展，改革的結算方式在發展中不斷的程序變化，甚至以為會計事后監督的職能就是“內控健全、賬平表對”；人員素質不很高，大多數屬于“記賬型”人才，真正從事過管理工作和業務全面的“管理型”人才卻很少。

又如，隨著大、小支付系統相繼推廣應用，加強制度建設還不夠，如何按改革后的制度去操作規程執行，是堅持監督前移，防范措施落到實處，要對會計制度執行情況，是否嚴格按操作規程辦事，印、押、證是否三分管、三分用，系統口令是否嚴密保管、人走是否及時簽退等操作方面的現場檢查較少。偏重于事后流水賬正確性的檢查，輕事中處理的合規性的監督。而會計工作是一項環節眾多的細致工作，任何一個環節監督不到位，都容易留下隱患，影響資金安全，監督到位是確保支付系統安全提供技術和制度保證。

再如，加強會計事后監督，要有一整套對應會計事后監督的應急措施和方案，監督系統在監督過程中，會出現這樣和那樣的程序銜接和故障，相關人員要嚴格按照授權各負其責，要有一套及時排除故障的能力和措施，按照應急處置方案進行操作，在短時間恢復會計核算事后監督系統正常運行，保證監督的暢通。

二、重視會計事后監督的實效性

人民銀行的會計事后監督部門起步較晚，目前的監督措施和手段還存在許多不完善之處，很大程度上影響了會計事后監督工作的質量和效率。為了進一步加強人民銀行會計事后監督工作，有效防范會計風險，保障資金安全，如何建立健全各項監督制度體系和措施，是我們在日常工作中不斷建立和加強完善的：

(一)要營造良好的銀行會計事后監督環境。良好的環境是實施銀行會計監督的重要條件，強化銀行會計監督，必須全方位營造適宜銀行會計監督正常開展的內外部環境和程序體系。如加強對金融法律、會計法規的學習宣傳工作，讓全行和部門干部都充分認識到會計事后監督在業務經營管理中的重要作用，理解和支持會計人員依法行使監督職責，為有效進行會計監督創造一個良好的內部環境；建立完善、配套的銀行現代會計管理制度體系；提高對會計人員的關心程度。

(二)采取有效措施提高會計人員素質。銀行會計監督的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質。不僅要把好人員關，而且要加強崗位培訓，特別是電算化會計改革的程序與操作過程中，不斷開展會計人員職業道德教育、會計行為教育和法規教育，并隨時根據工作崗位和業務程序要求進行專業知識培訓。

(三)不斷加強對監督人員的法律意識的教育。部分會計在執行會計法規方面存在偏差，一方面對執行金融會計法規的重要意義認識不足，重視不夠。其次，在日常會計工作管理與操作方面，只滿足于每日賬平表對，對核算事項的合法性、合規性不加考慮，缺乏風險防范意識，規章制度形同虛設，導致犯罪分子有空可鉆。

(四)強化電算化會計信息系統內部控制制度。銀行內部控制日益重要，特別是內部會計控制，在會計領域的應用與普及，現代會計的核算手段、操作技能、信息傳輸及應用環境，內部會計監督對象都發生重大變化，這對強化和突出電算化環境下會計信息系統的內部控制制度建設，探索適合電算化環境的內部控制戳是應是當前會計理論界和實物界面臨的首要問題。

綜上所述會計事后監督的環境和實效，筆者認為，建立健全會計事后監督的一整套核算體系、操作規程，是有效開展央行會計監督體系的完善。制定了嚴密的風險防范和業務操作規范，集中會計核算和事后監督體系的實施，是對央行中心支行和縣支行兩級會計核算監督系統的一個變革。

(責任編輯：楊永波)

(本欄目稿件責任編輯：王興運)

(署名除外)