支付清算風險的防范與央行事后監督工作的淺析

[中圖分類號]F832.2[文獻標識碼]A

[文章編號]1009—2234(2007)06—0163—01

如何加強人民銀行內部控制，提高會計核算信息質量，確保中央銀行的資金安全，是人民銀行金融改革，履行調整后的中央銀行職能的重要環節，人民銀行加強會計事后監督的管理，對防范支付清算風險具有重要作用，是中央銀行金融改革發展的需要。為此，筆者就人民銀行事后監督工作提出幾點淺析：

一、管理體制缺乏系統性和規范性

(一)管理體制與制度不健全。按照《中國人民銀行事后監督中心工作規程》的規定，事后監督中心負責轄區內人民銀行會計、國庫、貨幣金銀核算業務的監督，按業務部門集中復核的方式，一是不符合會計業務風險防范的客觀要求。二是制定事后監督工作辦法由被監督部門制定。由于制度建設不完善，監督職責不明確，事后監督工作又沒有上級實行垂直領導，從總行開始就沒有這樣的部門來統管事后監督工作，這樣缺乏至上而下的規劃和建章立制的步驟和措施。這種管理體制必然導致事后監督信息反饋渠道不暢，缺乏上級垂直指導，事后監督中心職能與各部門協調關系不順等問題。

(二)監督中發現的問題整改難，指導滯后

由于事后監督的程序是隨著會計的業務程序進行，每天進行逐筆規范事后監督復核，對發現的問題不能及時解決，監督的有效性較差。一是轄區涵蓋面大，需要分片集中后由專人送遞，從時間上滯后，影響及時監督；二是聯行往賬報單與發報行依據無法及時核對，原始票據與錄入的往賬數據信息難以確認真偽；三是對于會計憑證不規范、重要憑證登記核銷不準確、日期有誤、大小寫不符、出票日期填寫錯誤、特別是有些個別縣行有票據涂改現象。在監督發現時，票據已經傳遞到市行，更改時要事后監督中心下達通知書，縣行收到后，看不到票據原始憑證，只是按記帳賬記錄更改后，派人到市行補章和更正。這樣不僅拖延時間，不便于縣支行會計調閱檔案，而且對以上的錯誤還經常發生，對此類問題事后監督中心無權指導，只好向會計部門匯報，也不能及時解決，形成周而復始的錯誤經常出現，給監督工作帶來監督不及時、更正等時間拖延、裝訂票據集堆的問題。

(三)會計人員的綜合業務素質不高

實行會計核算“四集中”后，會計人員的業務能力和職業道德在防范金融風險中起著至關的重要作用。一是新的核算業務培訓操作時間短，其個別業務人員不積極努力鉆研學習新的業務，對記賬分錄有少記漏記的現象；二是對新的規程，操作手續掌握的不準，業務能力較差，責任心不強，就其簡單的票據印章和憑證要素經常遺漏；三是政策和制度執行的不嚴格、不準確，有總按老習慣的做法操作，給新的業務帶來偏差，重視程度不夠。

二、事后監督制度的實效性不強

事后在監督內控體制中地位很重要，事前、事中、事后并重向真實合規為主與資金風險監督并重方向轉變。首先要對制度性風險的監督，具體操作規程內容都必須依靠制度的約束來完成，約束不力就容易造成管理和操作的隨意性，慣例的經常性，從而引發風險。其二，制度的執行流于形式，沒有認真按章辦事，或者制度的監督執行不到位。其三，制定的制度跟不上業務變化的要求，造成風險控制無據可依。如日常監督操作與管理制度內容不全面，操作性不強。其四，操作流程制定得不夠嚴謹、規范，不能做到系統化、制度化。其五，對一些重要事項的風險估計不足造成風險控制不到位。

三、規范事后監督的操作性

監督程序運行后，事后監督部門對營業網點發生的聯行業務生成聯行往賬信息后，上傳核算中心聯行柜，由聯行柜添加相關信息后生成和發出聯行往賬業務。由于網點持有業務的原始憑證，聯行柜無法對接收的網點信息進行核對，資金風險難以在日常監督核算過程中進行有效控制和不能有效對縣(市)支行營業網點的開銷賬戶進行監督；營業網點憑證傳遞不及時，存在風險點。

四、規范監督運行風險

中央銀行會計活動和支付清算服務原始信息，已不再通過紙質憑證傳遞，而是通過網絡將營業網點、聯行柜及支付系統其他參與者錄入的會計核算信息轉換為電子信息，進行相互傳輸。一旦系統或網絡發生故障，極易造成賬務積壓，從而造成較大的運行風險。

由此，筆者認為制度建設是完善內控和風險管理的基礎，健全完善內控制度必須以防范支付清算風險為出發點。由總行對各核算中心制定的業務制度和操作流程進行整合、完善，解決規章制度缺乏相互制約的問題。現有的管理和制度建設應側重于三個方面。一是對現有的管理和內控制度進行修訂完善；二是明確界定重大事項的內容，嚴格審批程序，規范對處理結果的檢查制度；三是建立有效落實制度的長效機制，強化管理責任，嚴把核算關，落實風險防范措施，制度分解到崗，責任到人，加強會計事后監督，完善監督機制，建立風險控制制約機制，增強風險管理意識，培育內部控制文化，提高會計事后監督的實效性。

(責任編輯：楊永波)