我國養老保險中企業逃費的博弈分析

[摘要] 近些年來，我國養老保險中企業逃費問題日趨嚴重，企業的逃費現象帶來一系列的社會負面影響。本文通過博弈模型分析，說明這一現象存在于當前時期一定的必然性。最后，從打破現有博弈均衡關系的角度，主要是加強監管執行、宣傳教育方面尋求解決養老保險逃費問題的對策。

[關鍵詞] 養老保險企業逃費博弈分析

養老保險與廣大人民群眾的切身利益息息相關，關乎國運，惠及子孫，情系民生。企業作為養老保險的直接責任者和間接受益者，既是養老保險的投保方，也是養老保險的被保方。但是在實際經濟工作中有不少企業為了眼前利益，在與稽核部門的博弈中想方設法偷逃社會保險保險費。逃費問題使養老保險統籌賬戶收不抵支、個人賬戶成為“空賬”和繳費率上升，導致個人賬戶資金無法實現保值增值，加重了養老保險承擔的轉軌成本債務和制度營運風險。在我國社會保障基金捉襟見肘的今天，這一問題非常值得我們關注。

一、養老保險中企業的逃費現象及危害

我國的社會養老保險統籌繳費是經單位職工工資總額為基數確定的，企業工資總額按照國家統計局規定的統一口徑確定。養老保險統籌以省（市）為單位，具體費率由各省、市根據國家的有關政策規定，結合各地的實際情況確定，企業按規定的繳費基數、口徑和費率標準核算與提取，并按時足額交納；社保機構負責社保政策具體實施，同時行使稽核和審核的職能，監督企業足額交納養老保險費。而實際上，由于種種原因，在社保基金的征繳上，存在著企業通過瞞報、漏報工資基數逃費的現象。且近些年來，大有愈演愈烈之勢。據北京市勞動保障部門的最新統計，專項審計工作開展四年來累計對9680戶次繳費單位進行了專項審計，經查確認存在漏、逃社會保險費問題的單位6247戶次，占全部被審計單位的64.54%，截止到2006年１月底補繳到位7.14億元。在北京這樣一個制度相對較規范的城市尚且如此，那么將這一現象覆蓋到全國來說，其嚴重程度將是不言而喻的。從長遠看，企業瞞報、漏報繳費基數已經為按時足額計發職工養老保險待遇留下了可怕的隱患。

從上述數據不難看出，目前企業漏、逃社會保險費的現象已是相當嚴重，如果對此視而不見的話，那么長此以往，我們將為之付出沉痛的代價。

第一，惡化養老保險基金收不抵支的矛盾。受人口老齡化與隱性債務的雙重影響，我國企業養老保險當期收不抵支情況日益嚴重，缺口越來越大。中國社會保障基金理事會副理事長王忠民在山東大學經濟研究院成立十周年的報告會上指出，要實現社保基金當年收益能夠填補養老基金缺口的目標，社保基金至少需要兩萬億元人民幣的規模，而中國社保基金目前只有2100百億元，與之相差甚遠。企業的逃費問題更惡化了養老金收支平衡問題。

第二，損害在職職工的合法權益。顯而易見，離退休職工的離退休待遇是與全社會經濟發展程度（社會平均工資）和企業、職工繳納養老保險費的數額以及繳費時間的長短成正比的。企業瞞報、漏報社會養老保險繳費基數，縮減養老保險繳費數額，其直接后果必然是導致職工退休后待遇的降低。

第三，不利于建立公平的市場競爭秩序。企業逃費行為的直接結果是降低了本企業的勞動力成本，從而創造了一定的市場競爭優勢，但這種優勢的獲得對遵守法規的企業來說是不公平的。因此，如果我們對其不加嚴厲制止，不僅會擾亂正常的市場經濟競爭秩序，還會形成對企業逃費的負面激勵，挫傷依法繳費企業的積極性，必然動搖社保基金的根基。

第四，增加國家財政支出，損害政府的公信力。由于政府是社會保險事業的最后責任人，如果基金入不敷出、國家財政必然要增加國家財政支出來彌補養老基金的不足。此外，若由于企業非足額繳費引起養老金不能按時足額發放，退休職工待遇降低，職工投訴等，最終很可能使政府形象和社會保險可信度受到影響，甚至會危及我國現行養老保險制度的可持續性。

我們可以通過下面的博弈模型分析，了解上述現象存在于當前時期的一定的必然性。

二、模型分析

1.模型假設

(1)參與人:企業和社會保障管理機構。企業指有繳納養老保險費義務的各類企業，記為E；社會保障管理機構是指與前述企業在社會保障方面有直接監管責任的部門，以下簡稱社保機構，記為S0。兩個參與人均為理性人。

(2)參與人企業的戰略有兩種:一是按實際工資按時足額繳費（簡稱為實繳）；二是瞞報、漏報工資總額，逃避養老金繳費義務（簡稱為逃費）。

參與人社會保障管理機構的戰略同樣有兩種：對有繳納養老金義務的企業進行強監管和弱監管。

(3)S和E分別為政府和企業的得益（支付），它們都是博弈雙方策略的函數。

其中S={S1 S2、S3 S4}，E={E1 E2、E3 E4}

用收益矩陣可表示如下：

S1代表社保機構強監管、企業實繳情況下社保機構的得益。

其中代表企業照章繳費給社會帶來的良性宣傳效應。

△f代表基金收入的增加。Ce代表社保機構的強監管情況下企業須增加的執行成本。

E1代表社保機構強監管、企業實繳情況下企業的得益。

E1=R1-e

其中R1代表企業照章繳費為自己贏得的聲譽。

e代表企業員工在實物收入貨幣化后造成的不良情緒。因為一方面實物收入減少后員工容易產生福利減少的錯覺;另一方面貨幣工資增加引起員工繳費部分也增加，所以員工會產生不良情緒。

S2代表社保機構強監管企業逃費情況下，社保機構的得益。

S2=P0-Ce+et

其中P0代表罰款收入，et代表強監管情況下，“殺雞駭猴”的威懾效應。

E2代表社保機構強監管、企業逃費情況下企業的得益。E2=Cc-P0

其中Cc代表企業因逃費引起生產成本下降而帶來的市場競爭力的增強，獲利的增加。

S3代表社保機構弱監管，企業實繳情況下，社保機構的得益。

S3=I0+△f

E3代表代表社保機構弱監管，企業實繳情況下，企業的得益。

E3=R1-Cc-e

由于在社保機構弱監管的情況下，企業逃費率比較高，這時照章繳費的企業等于額外負擔增加，所以我們就應該考慮Cc。言外之意即為，社保機構弱監管的情況對照章繳費的企業是不公平的。

S4代表社保機構弱監管，企業逃費情況下，社保機構的得益。

S4=Sg

其中Sg代表因企業大面積逃費，養老保險基金收支缺口進一步擴大，政府財政補貼增加，為社保機構帶來的基金收入增加。

E4代表社保機構弱監管，企業逃費情況下，企業的得益。

E4=Cc

2.具體分析

從當前養老保險金征收的實際過程看，（S4，E4）是上述博弈收益矩陣的納什均衡，要想證明此結果，我們只需證明E2>E1，E4>E3;S4>S2，S3>S1即可。

(1)E2-E1=Cc-P0-R1+e =(Cc+e)-(P0+R1)

若企業經常性逃費，那么由此給企業帶來的生產成本的下降，競爭力的增強是很顯著的，所以這將構成對企業逃費的強激勵。

相比之下，e是微乎其微的，我們可通過對職工的宣傳教育抵消掉這一部分。在當前信用制度不健全，社會整體誠信度不高的情況下，R1還不會對企業的發展帶來直接的效應，同樣構不成強大的吸引力。至于P0部分，雖然勞動和社會保障部已頒布《社會保險費征繳暫行條例》、《社會保險費征繳監督檢查辦法》等法規性文件，但這些文件的效力有限，對拒不執行者仍顯得軟弱無力，以至于P0不是應征收罰款數額，而是不斷縮水甚至為零。經過以上分析，我們不難發現E2-E1>0。

(2)E4-E3=Cc-R1+Cc+e=(Cc+ Cc+e)-R1

在前述因素作用下，E4-E3同樣大于零。

(3)S4-S1=I0+△f—I0-△f+Ce= Ce>0

(4)S4-S2=Sg-P0+Ce-et=(Sg+Ce)-(P0+et) >0

綜上所述，結果不言自明，Sg是很可觀的，逃費是企業的最優戰略，弱監管是社保機構的最優戰略，（S4、E4）構成一個穩定的納什均衡。

三、政策建議

結合以上分析，要想從根本上解決企業漏、逃社會保險費的嚴重問題，必須打破前述博弈均衡關系，具體思路如下：

1.加大監管執行力度

進一步加大養老保險征繳和清欠力度。認真貫徹落實《社會保險費征繳暫行條例》、《勞動保障監察條例》等法律法規，依法加強社會保險費征繳工作。充分發揮工商、稅務、經貿和監察等部門的配合和聯動作用，以大型企業、外商投資企業和欠費大戶為重點，加大社會保險費征繳和清欠力度，切實保障經費來源，不斷提高保障能力。對于審計中發現逃漏保險費的單位，首先由所屬社保經辦機構監督企業在規定期限內補繳相應的社會保險費；對此條不執行的，由勞動和社會保障監察機構對其實施行政處罰；對在行政處理決定書期限內仍不補繳的企業，申請法律強制執行，對情節嚴重的還要予以曝光。

2.強化監管機構建設

社會保障制度已經在我國深入人心并逐步趨向完善，今后工作的重點將轉入對企業參保職工人數和繳費基數的稽核和審查。為適應這種工作重點的變化，各級社保經辦機構，特別是已交稅務代征養老保險費的社保經辦機構，要建立健全相應的稽核審計機構，抽調精兵強將，加強和充實專業化稽核審計隊伍，通過起用高素質人才和現有人員的培訓提高等途徑，盡快實現稽核審計隊伍的專業化。在這一過程中，下級社保機構要盡可能取得同級政府和上經業務主管部門的幫助和支持，上級業務主管部門要積極作好對下級社保經辦機構稽核審計工作的規劃指導。

3.加強宣傳引導

社保經辦機構進一步加大對此項工作的宣傳力度，通過電視、電臺、報紙等新聞工具，以及保險政策咨詢熱線，微機查詢系統等現代手段，盡可能做到使相關的利益主體能對繳費、計發方面的政策有清晰明了的認識。這樣，一方面能夠防患于未然，及早堵塞瞞報、漏報養老保險的漏洞;另一方面可以引起職工對單位交納養老保險費情況的關注與監督，一旦自己的合法權益曹到侵害，能夠主動向勞動保障行政部門或社保經辦機構進行投訴、舉報，用法律武器維護自己的合法權益。

4.改革工資制度

我國的工資總額具有兩個明顯的特點：一是勞動收入非工資化、非貨幣化程度高，工資總額大大小于勞動收入；二是社會保險制度核定的繳費工資額又小于工資總額，這樣，我國的社會保險供款基數就大大縮小了，因此，改革現行的工資制度也是減少企業漏、逃社會保險繳費的有效途徑之一。加快改革現行工資制度，盡早實現勞動收入貨幣化、工資化，此舉一則可以擴大社會保險費（稅）基，減少少報瞞報工資總額的現象，增加制度收入，從長遠來講，還可降低費率；二則對那些誠實的企業是公平的，有利于公平負擔，還可以減少新企業的逆選擇現象。

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