審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中的審計(jì)人員培訓(xùn)

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成立20 多年來(lái)，尤其是最近幾年， 審計(jì)工作的社會(huì)影響力和認(rèn)可度不斷增強(qiáng)，審計(jì)事業(yè)蒸蒸日上，審計(jì)人員力量快速補(bǔ)充，不斷有新鮮的血液融入到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，為審計(jì)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)所面臨的形勢(shì)也越來(lái)越復(fù)雜，工作難度也越來(lái)越大。如何切實(shí)保證審計(jì)人員的總體素質(zhì)達(dá)到審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)代化、科學(xué)化與法治化的要求已經(jīng)成為一個(gè)必須引起重視并認(rèn)真加以解決的問(wèn)題。本文從審計(jì)人員的培訓(xùn)入手探討審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)問(wèn)題。

一、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

提到審計(jì)人員培訓(xùn)，不少審計(jì)工作者甚至是審計(jì)工作的管理者都不屑一顧，片面地理解為不過(guò)是辦幾個(gè)培訓(xùn)班“聽(tīng)聽(tīng)課、旅旅游”，起不到多少學(xué)習(xí)提高的作用，與其說(shuō)是“充電”不如說(shuō)是繁忙的審計(jì)業(yè)務(wù)后的“休整”。這是一種對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，由此直接導(dǎo)致了審計(jì)隊(duì)伍中重業(yè)務(wù)輕學(xué)習(xí)，重使用人才輕培養(yǎng)人才，不利于審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。近兩年審計(jì)署提出了“五一五”審計(jì)人才工程（即爭(zhēng)取用五年左右時(shí)間，培養(yǎng)和造就50名資深審計(jì)專(zhuān)家，100名審計(jì)專(zhuān)家，500名審計(jì)能手）和力爭(zhēng)用五年時(shí)間將全國(guó)地(市)審計(jì)機(jī)關(guān)的“一把手”輪訓(xùn)一遍，同時(shí)提出了對(duì)少數(shù)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)“一把手”進(jìn)行培訓(xùn)的人才培訓(xùn)規(guī)劃和方法。可見(jiàn)審計(jì)人員的培訓(xùn)不只是人們常說(shuō)的“培訓(xùn)班”而是一項(xiàng)系統(tǒng)性的人才培養(yǎng)工作。要達(dá)到預(yù)期的培訓(xùn)目標(biāo)，首先要結(jié)合審計(jì)事業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定審計(jì)人員培訓(xùn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，其次要擬定各個(gè)時(shí)期和階段的具體培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)對(duì)象、內(nèi)容和要求，同時(shí)還要采用科學(xué)的培訓(xùn)方法和手段。

二、審計(jì)人員培訓(xùn)的必要性

1.審計(jì)隊(duì)伍的快速擴(kuò)充導(dǎo)致審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)參差不齊

由于社會(huì)和各級(jí)政府的廣泛關(guān)注和高度重視，審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)越來(lái)越重，為解決人員少任務(wù)重的矛盾，審計(jì)機(jī)關(guān)的人員編制得到了快速擴(kuò)充。這些審計(jì)隊(duì)伍的新兵來(lái)源和個(gè)人的經(jīng)歷不盡相同，有的是從剛畢業(yè)的學(xué)生中招考的；有的是從社會(huì)在職人員中選拔的；有的是從部隊(duì)退伍的軍人中安置的；有的是從其他黨政機(jī)關(guān)調(diào)任的。審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須選擇科學(xué)系統(tǒng)的培訓(xùn)方法才能盡快讓“新兵”進(jìn)入角色成為審計(jì)隊(duì)伍的中堅(jiān)力量。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)新的定位對(duì)審計(jì)隊(duì)伍提出了更高的要求

隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)的任務(wù)越來(lái)越重，責(zé)任越來(lái)越大。綜合分析我國(guó)當(dāng)前財(cái)經(jīng)秩序方面存在問(wèn)題所產(chǎn)生的原因，都與一些部門(mén)、企業(yè)的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有正確行使權(quán)力和認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)。從這幾年揭露的大案要案看，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題比較突出，少數(shù)人以權(quán)謀私、權(quán)錢(qián)交易等屢屢得逞并且無(wú)所顧忌，在很大程度上又反映出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理偏松，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。黨的十六大報(bào)告明確了審計(jì)機(jī)關(guān)新的職能定位：“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督”，中紀(jì)委向十六大報(bào)告上也強(qiáng)調(diào)：“深化改革，創(chuàng)新體制，進(jìn)一步加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗力度，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督”。審計(jì)機(jī)關(guān)參與反腐敗的工作領(lǐng)域，必須從一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督。因此，審計(jì)工作者必須相應(yīng)的增強(qiáng)反腐敗意識(shí)，擴(kuò)充反腐敗知識(shí)以更好地與紀(jì)檢監(jiān)察一道成為反腐敗的勇士。

3.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境使審計(jì)工作面臨新的課題和挑戰(zhàn)

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，以及經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)一體化等經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變使行政單位、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)職能和經(jīng)營(yíng)理念不斷發(fā)展更新。行政事業(yè)單位由微觀的行政管理逐步發(fā)展到宏觀的經(jīng)濟(jì)管理和微觀的經(jīng)濟(jì)服務(wù)，大部分國(guó)有企業(yè)根據(jù)“國(guó)退民進(jìn)”的指導(dǎo)思想逐步向股份制轉(zhuǎn)變，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域日益復(fù)雜，滲透到社會(huì)的方方面面。面對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的挑戰(zhàn)，審計(jì)工作者要適應(yīng)這種執(zhí)法環(huán)境和執(zhí)法對(duì)象的演進(jìn)，必須增強(qiáng)相應(yīng)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法。

4.電子技術(shù)在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用不斷推動(dòng)審計(jì)方法的更新

近年來(lái)隨著電算化系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的廣泛運(yùn)用，會(huì)計(jì)的信息存貯方法、核算形式及內(nèi)部控制方式發(fā)生了巨大改變，這也給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和提出了更高的要求。一個(gè)審計(jì)人員，即使其對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)了如指掌，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)十分精通，但如果不懂得計(jì)算機(jī)，會(huì)因?qū)徲?jì)線索的改變而無(wú)法進(jìn)行審計(jì)；會(huì)因不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)而不能審查其內(nèi)部控制；會(huì)因不懂得使用計(jì)算機(jī)而無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。因此，要求審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)的業(yè)務(wù)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且還要不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)等方面的軟硬件知識(shí)，并能熟練使用計(jì)算機(jī)和審計(jì)軟件如《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》即“AO”等審計(jì)工具，否則審計(jì)人員將失去審計(jì)的資格。

5.“反審計(jì)”手法越來(lái)越高

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在審計(jì)署機(jī)關(guān)2005年度集中整訓(xùn)大會(huì)上從五個(gè)方面分析并闡述了當(dāng)前審計(jì)工作面臨的形勢(shì)，認(rèn)為審計(jì)監(jiān)督的難度在不斷增大。其中一條是“隨著審計(jì)的不斷深化，對(duì)一些問(wèn)題的揭露、定性、處理的難度更大。當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，特別是發(fā)現(xiàn)重大案件，調(diào)查取證的難度越來(lái)越大，反審計(jì)的手段越來(lái)越高明”。破解舞弊者費(fèi)盡心思設(shè)下的謎局是審計(jì)人員必須逾越的一道屏障。“魔高一尺，道高一丈” 審計(jì)人員必須不斷開(kāi)拓創(chuàng)新、積累經(jīng)驗(yàn)、增進(jìn)相互交流，從而改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，完善審計(jì)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)化、規(guī)范化，從技術(shù)方法和技術(shù)手段上不給“反審計(jì)”者以可乘之機(jī)。

6.審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)繁雜且不斷更新

審計(jì)機(jī)關(guān)在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，做出審計(jì)決定必須有明確的法律依據(jù)，這是依法審計(jì)的必然要求。而我國(guó)關(guān)于調(diào)整財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支關(guān)系的法律規(guī)范分散于財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、金融、投資、物價(jià)等相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定中，這些規(guī)范性文件數(shù)量極大并且不斷推陳出新。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員而言，學(xué)法、懂法、用法就顯得尤為重要。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行法制教育，經(jīng)常組織審計(jì)人員學(xué)法，確保適用法律、法規(guī)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，提高審計(jì)機(jī)關(guān)整體的依法行政水平。

三、培訓(xùn)審計(jì)人員的方式和途徑

培訓(xùn)審計(jì)人員的方式和途徑主要有兩類(lèi)，一類(lèi)是通過(guò)審計(jì)工作實(shí)踐獲得鍛煉提高，另一類(lèi)是進(jìn)行正規(guī)的知識(shí)教育和訓(xùn)練。

1.從實(shí)踐中鍛煉和培訓(xùn)審計(jì)人員

人們常說(shuō)“實(shí)踐出真知”、“百煉成鋼”，在日常審計(jì)工作實(shí)踐中鍛煉是培養(yǎng)審計(jì)人員的基本途徑，其實(shí)質(zhì)是為審計(jì)人員提供更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)和良好的成長(zhǎng)環(huán)境，使其在實(shí)際工作的磨練中，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)技能，增長(zhǎng)審計(jì)才干。具體方法有如下幾種：

(1)有計(jì)劃的“壓擔(dān)子”。這是對(duì)確定為培養(yǎng)對(duì)象的審計(jì)人員尤其是審計(jì)隊(duì)伍的新鮮血液制定分步驟地培訓(xùn)計(jì)劃，按計(jì)劃從易到難從簡(jiǎn)到繁的給培養(yǎng)對(duì)象分配審計(jì)任務(wù)，用循序漸進(jìn)的鍛煉來(lái)培養(yǎng)審計(jì)人員的方法。在審計(jì)隊(duì)伍中，有些審計(jì)人員認(rèn)為自己能力有限總是“量力而行”固步自封，缺乏勇于啃骨頭的拼搏精神，畏首畏尾不敢承擔(dān)新、難、大任務(wù)。有些審計(jì)部門(mén)的管理者也總是用一成不變的眼光去看待審計(jì)人員，新、難、大任務(wù)總是分配給固定的幾個(gè)審計(jì)骨干，致使有的審計(jì)人員干了４年、５年卻從未擔(dān)當(dāng)過(guò)一次項(xiàng)目主審。針對(duì)不同審計(jì)人員的工作能力有計(jì)劃的“壓擔(dān)子”逐步擴(kuò)大審計(jì)人員的業(yè)務(wù)難度和工作范圍，有助于推動(dòng)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)，積累經(jīng)驗(yàn)，使其能力和才干獲得穩(wěn)步提升，也有利于加強(qiáng)人才培養(yǎng)工作的計(jì)劃性。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)輪換。審計(jì)業(yè)務(wù)輪換就是讓審計(jì)人員依次分別承擔(dān)同一層次不同領(lǐng)域或不同層次相應(yīng)領(lǐng)域的任務(wù)，全面培養(yǎng)審計(jì)人員能力的方法。審計(jì)業(yè)務(wù)涉及面廣，各審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)分管固定領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某些審計(jì)人員長(zhǎng)期承擔(dān)同一領(lǐng)域或同一層面甚至是同一類(lèi)問(wèn)題的審計(jì)工作。審計(jì)對(duì)象的相對(duì)固定在一定程度上可以提高審計(jì)效率，但容易限制審計(jì)人員的工作視野不利于培養(yǎng)符合型審計(jì)人才。通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)輪換有利于審計(jì)人員熟悉全方位的審計(jì)業(yè)務(wù)情況，提高從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作或?qū)徲?jì)管理工作的能力，是培養(yǎng)全面的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和審計(jì)業(yè)務(wù)管理人員的有效途徑。

(3)發(fā)揚(yáng)傳幫帶精神。要使審計(jì)人員盡快成長(zhǎng)起來(lái)獨(dú)擋一面，僅靠審計(jì)人員個(gè)人“摸著石頭過(guò)河”來(lái)積累經(jīng)驗(yàn)是不夠的，必須發(fā)揚(yáng)傳幫帶的精神，以老帶新，一對(duì)一的幫扶。通過(guò)業(yè)務(wù)骨干在實(shí)際業(yè)務(wù)中師傅帶徒弟式的指導(dǎo)或者安排有培養(yǎng)前途的審計(jì)人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的助手，可以使其在較高的審計(jì)業(yè)務(wù)管理層次上全面接觸和了解各項(xiàng)審計(jì)工作。并通過(guò)參與某些審計(jì)業(yè)務(wù)管理工作接受業(yè)務(wù)骨干的言傳身教，使審計(jì)人員開(kāi)闊眼界，鍛煉能力，少走彎路。這是加速審計(jì)人員成長(zhǎng)和培養(yǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理人員的一種好方法。

(4)臨時(shí)委以重任。當(dāng)某種原因出現(xiàn)審計(jì)力量不足某項(xiàng)重要審計(jì)任務(wù)無(wú)相應(yīng)資歷的審計(jì)人員承擔(dān)時(shí)，臨時(shí)指定有關(guān)人員委以重任，也是培養(yǎng)審計(jì)人員的方法之一。在實(shí)際工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到這樣的情況，突然增加了一項(xiàng)較為復(fù)雜審計(jì)任務(wù)，但已經(jīng)抽不出有相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)和能力的審計(jì)人員，這時(shí)候可以將該項(xiàng)任務(wù)委托給未承接過(guò)此類(lèi)任務(wù)但相對(duì)有能力的審計(jì)人員，姑且戲稱(chēng)之“矬子里拔將軍”。通過(guò)臨時(shí)委以重任可以使有潛力的審計(jì)人員獲得寶貴的鍛煉機(jī)會(huì)，取得經(jīng)驗(yàn)，增長(zhǎng)才干，為進(jìn)一步成長(zhǎng)為真正的“將軍”奠定良好基礎(chǔ)。

2.系統(tǒng)的教育和訓(xùn)練

系統(tǒng)的教育和訓(xùn)練是從知識(shí)技能方面培養(yǎng)審計(jì)人才的重要途徑。《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)此提出了明確的要求：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，保證審計(jì)人員具有熟練的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力”。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)可以采取的措施有:(1)通過(guò)采取開(kāi)辦短期培訓(xùn)、舉辦知識(shí)講座、定期脫產(chǎn)輪訓(xùn)等形式，有計(jì)劃的組織好審計(jì)人員的常規(guī)性在職培訓(xùn)工作，不斷提高全體審計(jì)人員在新的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力;(2)通過(guò)采用選送到高等院校接受正規(guī)教育等形式，選送年輕有為的審計(jì)人員到院校深造或進(jìn)修，使他們系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握審計(jì)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)代科技知識(shí)，成為新的審計(jì)隊(duì)伍帶頭人和骨干力量;(3)通過(guò)采取鼓勵(lì)符合條件的審計(jì)人員參加專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)考試等形式，推動(dòng)審計(jì)人員積極參加審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的職稱(chēng)考試，不斷提高審計(jì)人員的文化層次和業(yè)務(wù)技術(shù)能力;(4)通過(guò)組織專(zhuān)題研討會(huì)、申報(bào)研究課題、撰寫(xiě)論文等形式，推動(dòng)審計(jì)人員在審計(jì)理論和審計(jì)方法上的研究和創(chuàng)新。通過(guò)各種形式和內(nèi)容的教育，可以幫助審計(jì)人員開(kāi)闊視野，更新知識(shí)，進(jìn)而提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。