提高我國就業彈性系數的稅收政策探討

[摘要] 目前，我國勞務市場勞動力供求狀況不容樂觀，勞動力需求大大少于供給，從而產生就業問題。稅收作為一個重要的宏觀調控工具，應在就業問題上發揮應有的作用。本文從勞務市場需求現狀出發，引入就業彈性系數這一概念，分析稅收在宏觀調控中的經濟杠桿作用及其與勞動力需求狀況的內在聯系，探討了提高我國就業彈性系數的稅收政策。

[關鍵詞] 就業彈性系數增長率勞動力需求稅收政策

一、就業彈性系數與經濟發展以及勞動力需求關系的理論分析

就業彈性系數指的是從業人數增長率與GDP增長率的比值。引入數學符號，我們可以將其表示為:。

其中，ε為就業彈性系數，△GDP/GDP代表某一年度GDP相較上一年度的增長率，△w/u代表同年度就業人數相對于上一年度的增長率，即GDP增長1個百分點帶動就業增長的百分點，若該系數越大，則吸收勞動力的能力就越強，反之則越弱。

美國著名經濟學家阿瑟·奧肯，于1962年提出著名的“奧肯定律”，其內容是，失業率每高于自然失業率1%，實際GNP便低于潛在GNP3%。該定律論證了失業率與國民生產總值增長率二者呈反方向變化的關系。即高增長率使失業率降低，低增長率則會提高失業率。因此，勞動力需求的水平，在動態意義上主要決定于經濟增長。經濟增長速度快，對勞動力的需求量相對較大，就業崗位增加，就業水平高，失業率低；經濟增長速度慢，對勞動力的需求量相對較少，會直接制約就業崗位的增加，就業水平低，失業率高。因此，就業彈性系數便具有衡量勞動力供求矛盾對經濟運行適應能力的作用。

二、就業彈性系數的實證分析

隨著社會轉軌和經濟轉型的推進，我國勞動供求之間的矛盾日益加深，就業問題日益嚴峻。我國是一個人口眾多的國家，加之近些年來企業改制造成的下崗職工人數的增加、高校連年擴招帶來的大批畢業生、大量的轉業軍人復員安置及農村就業中存在的大規模的剩余勞動力，我國的勞動力供給上升趨勢明顯，而需求增長緩慢，供求缺口逐年加大，就業形勢十分嚴峻。

由國家統計局提供的統計數據，可以計算就業增長率和GDP增長率，進一步計算得出就業彈性系數。以下分別以2004年與2005年為例。2004年年末全國城鄉就業人員共75200萬人，比上年末增加768萬人，故。2004年國內生產總值為136875.9億元，。由此可得，，也就是說，GDP每增長1個百分點只帶動了就業增長約0.11個百分點。2005年年末全國就業人員75825萬人，比上年末增加625萬人，故。2005年我國GDP為182321億元，因此，即GDP每增長1個百分點只帶動了就業增長約0.08個百分點。

以上數據足以表明即使GDP在以較高的速度增長，但是并未帶來就業的相應增長。還可以看出，我國GDP增長對就業的拉動作用與前期相比有所降低。因此，單純從提高經濟增長率的角度來解決就業的問題是十分有限的，必須通過制定稅收政策刺激勞務市場對勞動力的需求，從而提高就業彈性系數，使得就業增長對經濟增長反應更為敏感。

三、影響就業彈性系數的因素分析

就業彈性系數主要是由社會各部門對勞動力的需求所決定的。因此，我們側重于對勞動力需求的分析。就業彈性系數偏低，究其原因有以下幾方面。

1.產業結構的變化。過去，我國大多數是勞動密集型企業，這類企業吸納勞動力的能力較大，可以解決不少的就業人口。而如今，很多企業已經轉變為資金密集型企業，這樣一來，就擠兌了很多就業崗位，排斥了很多勞動力。

2.高知識含量經濟的發展。在經濟全球化的背景下，為了能在國內外競爭中立于不敗之地，各企業都注重在知識上創新或占據行業前沿，這就需要大量的知識投入，包括人才。門檻的筑高，將很多文化水平不太高的人拒之門外，無法上崗。

3.農村剩余勞動力數量的增加。隨著人口的持續增加和耕地面積的減少，我國農村剩余勞動力在不斷增加，而且數值頗大，如果不加以解決必將使我國就業形勢進一步惡化。

四、提高就業彈性系數的稅收政策設計

為改善我國現存的勞務市場供求狀況，為社會主義市場經濟的發展營造良好環境，從增加勞動總需求量和調整勞動需求結構入手，制定更利于改善勞動力供求現狀、提高就業彈性系數，促使勞務市場健康發展的稅收政策。

1.增加勞動總需求量的稅收政策。稅收對勞動總需求的影響主要表現在運用稅收調節、刺激投資，促進經濟發展，增加就業機會。

稅收對私人投資的刺激效應是通過調整稅種、變動稅率以及稅收優惠等措施實現的。比如，采取在企業所得稅中允許投資抵免、加速折舊等措施，可以鼓勵私人投資；對新興產業給予減免稅優惠，可以鼓勵其發展；對勞動密集型行業和部門，實行減免稅優惠，可以保證其存在發展。此外，為了符合WTO要求，把稅收優惠逐步由勞動密集型企業向資本密集型和技術密集型企業轉移，同時鼓勵企業雇傭職工，對于達到一定雇工數量的企業給予稅收優惠。另一方面，政府將對高收入階層征收的個人所得稅中的一部分用于社會救濟和社會福利支出，增加社會購買力，提高社會有效需求，有利于整個社會就業水平的提高。

2.調整勞動需求結構的稅收政策。

(1)鼓勵鄉鎮企業的發展。隨著人口的持續增加和耕地面積的減少，我國農村剩余勞動力在不斷增加，據統計，目前我國農村剩余勞動力的總量約有1.5億，若無重大舉措，到2015年將增至2.5億。因此要大力發展農村經濟，就地消化剩余勞動力。政府要在財政、稅收方面給予扶持，要對鄉鎮企業一視同仁，對發展就業的鄉鎮企業給予稅收優惠。通過財政補貼實施農民就業的專業培訓；鼓勵鄉鎮企業引進高級人才，從稅收上鼓勵鄉鎮企業，例如可以考慮免除處于創辦初期的鄉鎮企業的稅收，對其出口產品實行徹底的出口退稅;對從事批發零售業、建筑業的鄉鎮企業，可以考慮實施減免企業所得稅和降低營業稅稅率；對投身鄉鎮企業的高級人才降低其個人所得稅等優惠措施，保證其生存促進其發展。

(2)鼓勵中小企業及私營企業的發展。這類企業吸納勞動力的能力日益增強，在抵御失業沖擊、增加就業方面具有大型企業無法替代的作用，其吸納就業的能力不可小視。一般來說，我國私營企業和中小企業中，勞動密集型的居多。因此，等量資金投入，這類企業可比大企業創造出更多的就業機會，更大程度地緩解就業壓力。然而，僅稅收而言，其稅收負擔遠遠高于大型企業。因此，為鼓勵此類企業的發展應取消差別待遇，具體而言既包括對其減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等形式。

(3)鼓勵下崗再就業。我國市場經濟改革這么多年以來，有大量職工下崗，這也是我國現在以及將來要面臨的主要問題。因此，如何解決下崗工人再就業問題意義也可見一斑。目前，我國的稅收政策包括對下崗職工從事社區居民服務業方面的稅收減免，還有對安置接納下崗職工的企業的稅收優惠。問題是，有些企業雖然已經安置下崗職工，但是因未能達到規定的比例，所以仍無法享受稅收政策，這樣便會挫傷這些企業的積極性。因此，可以考慮適當降低規定的吸納比例。其次，對于那些下崗后自主創業的職工，可以考慮對其創立的企業等實行稅收優惠，如成長期的幾年內減免某些稅或者稅收返還，以扶持此類企業的發展，鼓勵下崗創業。解決好下崗再就業問題，可以在一定程度上緩解就業壓力。

(4)促進第三產業的發展。三次產業分類法將商業、金融保險、儲運、服務、公益事業及行政、國防等行業劃為第三產業。第三產業吸收勞動力的容量較大，尤其自我國加入“WTO”之后，第三產業將得到快速發展，將成為吸收勞動力的主要領域。第一、第二產業的勞動力向第三產業逐步轉移是一條增加就業機會的重要途徑。但是，很多第三產業在創業初期大都處于微利或薄利階段。若能使第三產業在稅費繳納上得到優惠，其發展空間必定會進一步擴大，從而吸納更多的勞動力，緩解就業壓力。因此，可以考慮在其創業階段實行免稅，根據資金利潤率等相關指標對第三產業的各個行業實行差別稅率。對那些投資少，收效快，就業容量大的行業實施減征所得稅，降低營業稅稅率等優惠政策，使其迅速發展；對與科技進步相關的新興行業，諸如信息業、技術服務業等實施免征所得稅的特別優惠措施，促進其發展，吸收勞動力的轉移；對從事高新技術開發的企業取得的收入給予減免征所得稅的優惠。

(5)促進外向型經濟的發展。在我國加入世貿組織這個時代背景下，我們必須站在經濟全球化的高度審視發展問題，必須著眼國際國內兩個市場、兩種資源，通過擴大開放，大力吸引國內外投資，大力吸引境外消費，大力發展對外營銷，為加快我國經濟發展注入強大動力。一方面，對依法成立的勞務輸出公司實行減免所得稅、營業稅等稅收優惠措施，以此鼓勵勞務輸出。另一方面，我國具有優勢的勞動密集型產品，根據情況調整出口退稅率，保證退稅款及時足額地到企業，采取稅收抵免等多種優惠措施支持國內企業出口產品的生產，擴大出口，把企業做強做大，從而改善國內勞務市場的供求狀況。

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