如何加強企業會計電算化后的內部控制

[摘要] 本文主要針對會計電算化后對企業內部控制制度的影響，基于會計電算化信息系統環境下的內部控制的現狀問題，提出企業會計電算化后內部控制的完善及解決方案，以確保企業實行會計電算化后，系統能夠正常、安全、有效地運行，提供及時可靠的會計信息。

[關鍵詞] 會計電算化內部控制系統安全

企業會計電算化后，會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化：計算機的使用使會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，這種變化也使得原有的內部控制制度不能充分順應會計電算化的發展潮流，體現會計電算化的高效性及準確性。為了確保企業財產的安全，為了能夠提供完整的企業經營決策信息，創造更高的效益，也為了企業內部控制制度在新的環境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

一、整章建制，實行電算化環境下的制度控制

企業必須對手工會計信息中的各項規章制度進行整理，以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度和會計工作管理制度，包括：崗位責任管理制度、日常操作管理再度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。必須建立一套與權、利對等的內部控制職責，在強化會計人員崗位職責的同時實行效益工資制，以調動廣大會計人員的工作積極性；實行權力與利益相分離的會計主管派駐制。會計主管派駐制將保證會計主管能獨立地行使管理權利，將其利益與權力分離能保證其有效監管，并不受本單位負責人干擾。從而真正做到令則行，禁則止。

二、業務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關

原始憑證經過審查，在錄入處理前一切經濟業務處理必須經過相應的權級審批，簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規定進行，嚴格執行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核，還是動態審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數據日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。另外，制定相應的上機守則與操作規程，是操作控制制度化的具體體現。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經營的變化而不斷修改完善。

三、加強計算機硬件、軟件管理、重視技術控制

首先，強化業務發生控制既程序檢查。在經濟業務發生時，通過計算機的控制程序，對業務發生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。其次，加強數據輸入、輸出控制。做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個環節全面控制。要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應經過復核，發現不符，系統自動警告操作員進行檢查和修改。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬薄和報表頁號是否連續，有無缺漏或重疊現象。再者，進行數據通訊、處理控制。 會計電算化信息系統應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故的發生。

四、加強系統安全與網絡的安全控制

加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；設置操作權限限制；操作人員身份的密碼控制；數據存儲和處理相隔離；機房的工作環境保護。

網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。數據保密的方法如供銷碼核對、特征識別、存取權限等，另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等，如專機專用、專室專用。數據是核心，在加強保密的同時，它的安全也是不容忽視的，如突然斷電、病毒侵襲等意外因素造成數據丟失、系統癱瘓。應當采取如下措施:軟件自動在硬盤上另作備份，并建立數據完整性檢查機制； 微機操作員定期手動備份，將完整有效的數據及時轉存；嚴格機房管理，杜絕無關人員使用機器和外來未經檢查的磁盤（片），專機專管等。

五、提高會計人員素質

要提高會計人員計算機業務素質，必須大力加強人才培訓的力度。如自我開發計算機會計系統，應在開發階段就要對使用該系統的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。如外購商品化軟件，應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。此外，在系統運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。企業應立足于國際水準，培養或聘用一批高級技術人才，推動企業電算化事業由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養復合型人才。

會計電算化的內部控制制度關鍵是在企業內部建立一個科學的會計乃至管理信息系統或體系，以保證資產安全、完整和會計信息的真實、可靠。采取了上述措施，解決企業電算化會計信息系統內部控制中存在的不足，提高內部控制水平無疑會有極大的作用。

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