新出口退稅機制對欠發達地區外貿出口的影響及對策

[摘要] 2003年10月，國家為解決長期積累的出口欠退稅，提出了實行出口退稅機制改革的措施。2005年7月，針對出口退稅新機制運行成效及問題，對新出口退稅政策又進行了調整。新出口退稅政策的再次調整對企業而言具有重要的意義，有利于調動外貿企業深化改革，增加出口的積極性；有利于調整出口貿易結構，促進產業結構優化升級。但同時也給外貿企業出口造成一定的負面影響，尤其是對欠發達地區企業影響更甚。本文以欠發達地區麗水市為例，探討如何采取有效措施，趨利避害，鞏固并擴大出口。

[關鍵詞] 出口退稅機制外貿影響對策

一、出口退稅機制改革的主要內容

2003年10月13日，國務院發布了《關于改革現行出口退稅機制的決定》，對現行的出口退稅政策進行改革，主要內容包括：一是對出口退稅率進行結構性調整，全國綜合退稅率下調3%；二是建立中央與地方共同負擔出口退稅的新機制，從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數，對超基數部分的退稅額，由中央和地方按75∶25的比例共同負擔；三是累計欠稅由中央財政負擔，并從2004年起對欠稅采取全額貼息；四是從2003年起，中央進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，加大中央財政對出口退稅的支持力度。

2005年8月，針對出口退稅新機制運行成效及問題，國務院發出《關于完善中央與地方出口退稅機制的通知》，對新出口退稅政策進行了調整，主要包括：一是調整中央與地方出口退稅分擔比例，國務院批準核定的各地出口退稅基數不變，超基數部分中央與地方按照92.5∶7.5的比例共同負擔；二是規范地方出口退稅分擔辦法，各?。▍^、市）不得將出口退稅負擔分解到鄉鎮和企業，不得采取限制外購產品出口等干預外貿正常發展的措施；三是改進出口退稅退庫方式，出口退稅改由中央統一退庫，地方負擔部分年終專項上解。

二、出口退稅機制改革對麗水市外貿出口的影響

新出口退稅機制運行二年多來，基本實現了預期目標，出口退稅新機制的效應開始明顯顯現。

1.積極效應

(1)足額、及時退稅激發企業的出口積極性

出口退稅新機制有效實現對出口企業足額、及時的退稅，主要原因在于：一是由中央財政負擔累計欠稅，并將進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，保證了出口退稅資金來源；二是2005年8月又將出口退稅按地方政府負擔比例直接沖減地方增值稅現稅收入，中央負擔的基數內退稅原屬地方的分成收入由中央適時安排的退稅款退庫方式，改由中央統一退庫，地方負擔部分年終專項上解，保證了退稅資金及時到位；三是優化出口退稅管理辦法和管理手段，加強對出口企業退稅的指導與服務，提高了出口企業出口退稅速度。

新機制運行后實現了對出口企業及時、足額退稅的目標，一方面清理了以往欠退稅，2004年底，麗水市辦理2003年底以前年度的退稅22715萬元，基本完成往年欠退稅，剩余少量部分未退稅款主要是因為出口貨物未收匯核銷等原因；另一方面對足額辦理了2004年度和2005年度退稅85761萬元，無新欠稅現象發生。

足額、及時的出口退稅，緩解了出口企業的資金壓力，加快了企業流動資金周轉，降低了企業財務費用，增加出口的積極性，對保持麗水市外貿出口的持續增長產生了積極效應。2004年，麗水市出口額3.73億美元，同比增長38.97%，2005年出口總額達4.41億美元，比上年增長18.08%。

(2)推動麗水出口商品結構優化調整，促進產業結構升級

本次出口退稅機制改革是區分不同產品調整退稅率，國家通過對不同的出口產品確定不同的出口退稅率。對鼓勵發展的機電、高新技術產品等工業制成品適用較高的退稅率，對初級產品適用較低的退稅率，形成了出口退稅率隨著出口產品加工程度的深淺和技術含量的高低而變化的退稅率機制，大大促進了出口商品結構的優化，推動產業結構的升級和出口貿易質量的提高，促進出口企業提高產品的技術含量，走品牌經營的路子，從低價競爭轉向產品差別化競爭。

(3)出口退稅率的調整促進了外貿企業的改革

此次出口退稅機制改革，增加了外貿企業收購出口的壓力。對外貿流通企業來說，其利潤遠遠低于生產企業，因此對退稅率下降的反應更為敏感。由于多年來的外貿體制改革，使獲得進出口經營權的生產企業快速增長，生產企業、海外進口商和批發商的選擇范圍大大增加，外貿流通企業對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿流通企業面臨更大的生存難題。外貿流通企業面臨的困境迫使其促進與生產企業的更好溝通，提高生產企業通過代理制擴大出口的積極性，有助于推動麗水市外貿流通企業的改革和外貿代理制的開展。

2.負面效應

(1)出口退稅分擔機制造成地方政府外經貿策略的逆向選擇

逆向選擇一：由出口促進轉向出口限制。地方政府分擔出口退稅的新機制規定：從2004年起，出口退稅以2003年實退指標為基數，對基數以內的應退稅額，由中央全額退稅，對超基數部分的應退稅款，由中央與地方按75∶25的比例分別負擔。2004年麗水市應退稅額27842萬元，全市超基數8970萬元，全市共負擔2242萬元，給地方財政造成巨大負擔。2005年起中央調整了分擔比例，由原75∶25的比例調整為92.5∶7.5的比例，2005年麗水市應退稅款40965萬元，超基數16332萬元，全市共負擔1225萬元，地方財政負擔雖有所減輕，但畢竟需地方財政支出，影響地方財政績效，因此，地方政府為減輕出口增速快給地方財政帶來的影響，其外貿策略紛紛由出口促進轉向出口限制的逆向選擇。

逆向選擇二：由全國大市場轉向地方保護主義。由于出口產品增值稅是貫穿產品生產的所有環節，而每個出口產品生產環節又不可能在一個地方完成，這就意味著出口企業所在地不可能收取出口產品所含的所有增值稅，很多上游產品的增值稅交給了外地政府，按照退稅分擔機制，出口企業所在地的政府分擔出口退稅，而收取上游產品生產環節增值稅的地方政府卻不必分擔出口退稅，造成新的退稅扭曲，使出口企業所在地財政背上一定的包袱。特別是流通公司異地收購的出口業務，也就是異地納稅本地退稅，更加重財政的負擔。因此地方政府的外貿策略傾向于支持本地購買原材料和產品的企業。一些地方政府為減輕地方財政壓力，對異地采購原材料或產品的企業，甚至采取種種手段拖欠出口退稅款，加劇了地方保護和國內市場分割。

逆向選擇三：由鼓勵支持出口轉向支持供貨。對于出口企業所在地而言，除了極個別的初級產品外，絕大多數產品都含有外地成份。這就意味著不管是收購出口，還是本地產品出口，出口企業所在地政府都將超額分擔出口退稅。企業出口貨物越多，抵退稅數額就越大，在企業實現稅收既定的情況下，地方財政包袱就越重。相反，供貨貨物越多，企業的抵退稅數額就越小，地方財政所得就多或包袱輕?？梢?，在直接出口與供貨之間，地方政府的外經貿策略轉向支持供貨型企業，限制出口型企業，其結果將沉重打擊企業出口積極性。

地方政府外經貿策略的“逆向選擇”給外貿出口帶來較為嚴重的影響，其一是制約外貿出口的持續增長。在出口退稅基數有限的情況下，出口增速越快，地方政府分擔的超基數退稅負擔就越重。在這種情況下，地方政府從自身利益出發，或限制出口，或拖延出口退稅，其結果都將沉重打擊企業出口積極性，制約外貿出口的持續增長。其二是專業外貿公司發展空間受到限制。麗水市外貿流通企業出口占總額的45%左右，龍泉、青田、云和尤其明顯，這幾個縣有80%以上的出口產品是從外地收購，異地納稅本地退稅，顯然地方政府難以接受，這樣就造成專業外貿公司經過多年經營形成的相對穩定的傳統出口商品和傳統出口市場喪失的可能，導致專業外貿公司發展空間受到限制。

(2)出口退稅率的下調直接影響麗水市出口產品在國際市場上的競爭力

麗水市90%以上的出口產品屬于退稅調整范圍，根據有關機構計算，出口退稅率每下調1個百分點，就相當于一般貿易出口成本增加約1個百分點。因此，出口退稅的降低直接提高了出口產品的成本和定價，影響了出口產品的國際競爭力，不利于出口。從2004年麗水市出口的機電產品、服裝和紡織品出口利潤看，其平均利潤一般在3%～10%左右，這一利潤主要來源于11%～17%的出口退稅，約占其利潤的80%，如此薄的利潤空間顯然難以承受出口退稅大幅下調的擠壓。雖其后因世界經濟總體趨好，這些產品國際市場價格回升，稅率下調所增加的出口成本得以轉嫁，由此我們可看到麗水市出口商品在國際市場中缺乏明顯競爭力，完全受國際市場價格波動的影響。

三、積極消除出口退稅新機制的負面影響，保持外貿出口穩步增長

1.充分尊重市場運行規律，規范政府行為，進一步打造政府誠信

新貿易理論有一重要觀點，就是對政府在國際貿易中行為作用的重新認識和理解。政府行為的有效作用是實現經濟增長、提高貿易檔次和規模的最佳選擇。政府行為的宗旨表現在兩個方面：在國內，為國內企業創造一個有利于公平競爭的外部環境，實行有利于資源最佳配置的經濟貿易政策；在國外，為對外貿易創造一個有比較優勢的貿易環境。對于經濟發展相對落后的麗水而言，政府行為這個政策變量因素顯得尤為重要。政府過多地直接行政干預，有違市場經濟規律。構筑種種“地方壁壘”，會遏制資源的有效配置，會扭曲外貿的健康發展，嚴重的會對地方經濟造成不良后果。目前，部分地方制定的對出口外地產品與本地產品的不同政策，是違背市場經濟要求的平等競爭原則的。

在市場經濟條件下，政府與市場始終處于博弈狀態，企業對政府的信賴主要靠信用來維系。長達十年左右的嚴重拖欠稅問題，政府沒有真正履行出口退稅的承諾，誠信度大打折扣，也極大地傷害了企業擴大出口的決心和信心。出口退稅新機制下，出口退稅的責任人由一個變成了兩個，中央和地方各級政府應該徹底從“政府部門不僅是政策的制定者，也是政策的首要執行者”的立場出發，接受市場誠信考驗，完全履行“新賬不欠”承諾。同時要加強宣傳，提高認識，正確理解出口作為一國（或一個地區）經濟增長的三駕馬車之一，在帶動本地區經濟增長，優化資源配置，解決勞動力就業等方面的積極作用，鼓勵企業放心大膽地開展出口業務，推動國民經濟的健康快速增長。

2.積極引導外貿流通企業開展代理出口業務

積極引導外貿流通企業由收購出口型向代理出口型的轉變，積極開展對外地產品的代理出口業務。這樣，既能解決出口外地產品的問題，有效地減輕當地政府的退稅壓力，減輕出口資金緊張的狀況，又能保持外貿出口總量增長的勢頭。

充分發揮外貿流通企業的優勢。目前縣級外貿流通企業，仍是當地外貿發展的主力軍，經歷了從計劃經濟走到市場經濟的全過程。長期的發展中，積累了寶貴的專業人才、外銷渠道等優勢，對市場變化反應靈活。新《外貿法》實施后，外貿經營權全方位放開，大批企業、個體經營者都具備了外貿經營資格。但是，真正具備外貿經營能力的企業還不是很多，缺人才、缺客戶是所有新批企業都必然遇到的問題。因此外貿流通企業要充分發揮客戶資源、專業人才資源優勢，走工貿結合之路，推行代理制出口，以體現專業外貿公司對生產企業的代理服務職能。

3.積極推進貿易結構調整，合力做大加工貿易

加工貿易具有“兩頭在外”的特點，在退稅上，來料加工不退稅，進料加工對進口料件保稅，對國內加工環節的增值部分實行退稅。相對而言，加工貿易的出口退稅壓力小于一般貿易。據測算，一般貿易每出口1美元，需要支付退稅款約1元人民幣左右。而加工貿易每出口1美元，支付退稅款大約0.3元人民幣左右，僅為一般貿易的三分之一。同時開展加工貿易有利提高出口商品的技術含量，增強出口產品的國際市場競爭力，能減少企業的資金占壓，降低企業對退稅資金的依賴程度。為此我們要利用好加工貿易優勢，合理引導發展加工貿易，有效緩解地方財政壓力，促進麗水市加工貿易的穩步發展。

4.引導企業加強內部管理，實施品牌戰略

在目前國內的生產成本（比如工資、原材料、地價及環保）等逐步上升的情況下，企業要從內部挖掘潛力，要合理測算出口商品成本，合理制定成交價格，有效降低經營費用，消除退稅率下調的影響。各出口企業要加強研發工作，開發新品種、新款式、提高產品質量，提升產品檔次，增加產品的附加值。要大力實施名牌戰略，努力實現由低價式、傾銷式惡性競爭向品牌化、差異化競爭方式轉型。

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