基層銀行抵貸資產(chǎn)管理亟待規(guī)范

[摘要] 以物抵貸作為商業(yè)銀行清收貸款發(fā)生困難時的補(bǔ)償措施，不失為化解風(fēng)險、保全金融資產(chǎn)的一條有效途徑。然而，由于歷史和管理體制等諸多因素的影響，基層銀行在接收、管理、處置抵貸資產(chǎn)過程中卻面臨諸多矛盾和問題，現(xiàn)行抵貸資產(chǎn)管理辦法的一些規(guī)定脫離實際，缺乏可操作性，使大量本該接收的抵貸資產(chǎn)無法接受、本該處置的抵貸資產(chǎn)遲遲得不到處置；同時，接收抵貸資產(chǎn)時價值高估現(xiàn)象較為普遍，抵貸資產(chǎn)保管過程中存在“跑冒滴漏”，資產(chǎn)處置的方式方法單一、僵化，抵貸資產(chǎn)面臨的風(fēng)險損失十分嚴(yán)重。為此，本文提出了強(qiáng)化和規(guī)范抵貸資產(chǎn)管理的政策建議。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行抵貸資產(chǎn)管理

抵貸資產(chǎn)是指借款人不能按照貸款合同約定歸還貸款時，經(jīng)借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商，或者仲裁機(jī)構(gòu)仲裁，或者經(jīng)人民法院判決和裁定，以借款人、擔(dān)保人的抵押物及其他資產(chǎn)抵償所欠金融機(jī)構(gòu)貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵貸資產(chǎn)形成的初衷是為了保全銀行信貸資產(chǎn)，減少銀行信貸資產(chǎn)損失。但基層銀行機(jī)構(gòu)在抵貸資產(chǎn)接收處置過程中，由于受多種因素的影響， 不僅經(jīng)濟(jì)損失大，而且負(fù)面影響多，應(yīng)引起高度重視。

一、基層銀行抵貸資產(chǎn)管理存在的問題

1.抵貸資產(chǎn)入賬價值確定不合理，價值高估現(xiàn)象十分普遍。根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，金融企業(yè)按照法定程序取得的抵貸資產(chǎn)，要按法院裁決的價值或借貸雙方協(xié)商議定的價值或借貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威部門評估確認(rèn)的價值（扣除法定抵貸資產(chǎn)接收、管理和處置變現(xiàn)費用）入賬。目前這三種方式都存在著定價偏高、損害銀行利益的問題。其原因主要有以下幾個方面：

一是評估抵貸資產(chǎn)一般采用重置成本法，評估時只考慮抵貸資產(chǎn)投入成本的多少，而不考慮市場認(rèn)可程度。而銀行處置變現(xiàn)抵貸資產(chǎn)只能按現(xiàn)行市價計算，兩者存在較大差異。

二是法院判決主要以評估結(jié)果為依據(jù)，由于普遍存在的司法權(quán)地方化問題，法院大多從地方穩(wěn)定、職工安置等許多社會因素考慮，不排除存在地方保護(hù)主義的傾向。因此，法院裁決確定的抵貸資產(chǎn)價值常常高于市場價格或資產(chǎn)的實際價值，最終高于變現(xiàn)值。

三是在銀行與企業(yè)協(xié)商確定抵貸資產(chǎn)價格時，因為一項資產(chǎn)往往有幾個債權(quán)人同時追償，為了保全資產(chǎn)、減少損失，有時銀行也不得不面對現(xiàn)實，被迫接收價值高估的資產(chǎn)。

四是從銀行方面看，通過以物抵貸可以轉(zhuǎn)化不良貸款，為了完成利潤計劃指標(biāo)，有時也寧愿抵貸資產(chǎn)價值被高估，以便最大限度地從賬面上減少信貸資產(chǎn)損失。

2.抵貸資產(chǎn)自身的瑕疵導(dǎo)致接收不順利。銀行出于最大限度保護(hù)貸款安全的角度考慮接受債務(wù)人的抵貸資產(chǎn)，并不意味著這些抵貸資產(chǎn)自身問題已得到解決。由于抵貸資產(chǎn)自身的瑕疵，給以后的處置帶來了障礙。用于抵貸的資產(chǎn)經(jīng)常涉及到許多現(xiàn)實問題，有的抵貸資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，債權(quán)債務(wù)關(guān)系復(fù)雜，有的無產(chǎn)權(quán)證明，抵貸法律手續(xù)不完備等，這就導(dǎo)致了處置糾紛多、矛盾多，以及程序復(fù)雜、處置成本偏高等問題，致使抵貸資產(chǎn)和債權(quán)難以變現(xiàn)。其中涉及到債務(wù)人的職工安置問題最為敏感，如若處理不好就會演變?yōu)樯鐣栴}。比如，法院將資產(chǎn)判決給銀行，因原企業(yè)職工上訪或鬧事，有關(guān)部門出面協(xié)調(diào)，往往會將抵貸資產(chǎn)退還給借款人使用，以解決其職工的實際困難。有的抵貸房產(chǎn)已經(jīng)承包給內(nèi)部職工，銀行 難以取得，法院又難以強(qiáng)制執(zhí)行。凡此種種原因都會導(dǎo)致銀行大量債權(quán)難以實現(xiàn)。

3.抵貸資產(chǎn)在保管過程中存在“跑冒滴漏”現(xiàn)象?；鶎鱼y行在取得抵貸資產(chǎn)后，對抵貸資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格管理，存在著嚴(yán)重“跑冒滴漏”現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：一是對于抵貸資產(chǎn)沒有建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，缺乏制度約束力，接收的抵貸資產(chǎn)變成了信用社為職工或為個別人謀利的一種渠道；二是抵貸資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，沒有指定專人負(fù)責(zé)管理或管理流于形式，抵貸資產(chǎn)丟失現(xiàn)象時有發(fā)生；三是沒有及時建立健全抵貸資產(chǎn)明細(xì)賬，對抵貸物品名稱、數(shù)量、價值、抵償貸款本息的數(shù)額沒有進(jìn)行詳細(xì)記載；四是抵貸資產(chǎn)取得后大多形成閑置，不能及時處理，以致使其損壞、貶值甚至報廢，造成不應(yīng)有的資產(chǎn)損失。

4.抵貸資產(chǎn)處置過程承擔(dān)高額稅費。在抵貸資產(chǎn)的接收、保管和處置的各個環(huán)節(jié)中，均需發(fā)生多種費用支出。首先，無論法院裁定還是借貸雙方協(xié)商，在抵貸物入賬之前均需進(jìn)行嚴(yán)格的評估，要向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)支付數(shù)額不小的評估費用。如通過訴訟程序收回債權(quán)，則必須向法院支付訴訟費和執(zhí)行費等。在產(chǎn)權(quán)變更、辦理資產(chǎn)過戶手續(xù)時，又需繳納產(chǎn)權(quán)登記費、過戶費。在保管環(huán)節(jié)，還需支付倉儲、看管等各種費用。

目前商業(yè)銀行收回的抵貸物主要以房產(chǎn)、土地使用權(quán)和車輛為主。房地產(chǎn)在收取、處置變現(xiàn)過程中，涉及營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅以及土地出讓金、交易綜合服務(wù)費等多項稅費；交通工具的變現(xiàn)需交納營業(yè)稅、車船使用稅等。同時，由于債務(wù)人財務(wù)狀況惡化，銀行常常被迫承擔(dān)應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的費用。

稅負(fù)較重導(dǎo)致部分銀行收到抵貸資產(chǎn)不及時入賬。因為抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)價值一般低于入賬價值，入賬后按權(quán)責(zé)發(fā)生制形成的利息收入需繳納營業(yè)稅，實際變現(xiàn)后大部分利息不能真正實現(xiàn)，已繳納的營業(yè)稅不能退回或抵扣，等于白白多交了這部分營業(yè)稅。為了避免多繳稅，很多銀行抵貸資產(chǎn)一般不入賬，等到變現(xiàn)后一次性進(jìn)行賬務(wù)處理，造成了會計信息失真的后果。

5.資產(chǎn)處置步履維艱。實行以物抵貸的企業(yè)大多資不抵債，無法正常經(jīng)營，抵貸資產(chǎn)大多是廢舊廠房設(shè)備、積壓商品，普遍變現(xiàn)能力很差。銀行在債權(quán)受到損失特別是貸款企業(yè)基本喪失還款能力的情況下，普遍基于一種盡量減少損失的良好愿望，接收了很多難以處理的抵貸物。由于各銀行接受的抵貸資產(chǎn)多種多樣、情況復(fù)雜，而銀行資產(chǎn)保全部門缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，管理難以到位。因此，對抵貸資產(chǎn)疏于管理的情況普遍存在，久拖不予處理的抵貸資產(chǎn)，貶值速度快，變現(xiàn)價值低。為減少“冰棍”效應(yīng)，銀行常常會選擇超低價賣出，部分抵貸物變現(xiàn)收入甚至有可能無法抵補(bǔ)接收、保管過程中發(fā)生的費用支出。

二、政策建議

隨著時間的推移，銀行的不良貸款清收壓降工作難度越來越大，不良貸款清降過程中仍會有相當(dāng)一部分轉(zhuǎn)化為抵貸資產(chǎn)。加強(qiáng)和規(guī)范抵貸資產(chǎn)管理，創(chuàng)造良好的處置環(huán)境，全面提升抵貸資產(chǎn)的質(zhì)量，防止風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大顯得尤為迫切。

1.進(jìn)一步完善規(guī)章制度。各銀行要按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，明確接收、管理、處置各環(huán)節(jié)的操作程序，修改和完善抵貸資產(chǎn)管理辦法，使抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理步入法制化、規(guī)范化的軌道。要將待處理抵貸資產(chǎn)納入不良貸款總額考核，防止為了追求政績和短期利益，將抵貸資產(chǎn)作為掩蓋不良貸款的“避風(fēng)港”。對于重大抵貸資產(chǎn)的處置，應(yīng)堅持集體會辦制度，實行陽光操作，并將資產(chǎn)處置情況公之于眾，切實防范各種道德風(fēng)險。提高對抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查和內(nèi)部審計的頻率、深度及廣度，增強(qiáng)檢查和審計工作的獨立性和有效性。

2.充分發(fā)揮外部監(jiān)管制約作用。銀行業(yè)監(jiān)管部門要督促銀行機(jī)構(gòu)高度重視抵貸資產(chǎn)的管理，將抵貸資產(chǎn)納入風(fēng)險管理體系，實行專人管理，專人負(fù)責(zé)；同時還應(yīng)以審慎監(jiān)管為原則，加強(qiáng)對人的管理，把抵貸資產(chǎn)管理情況納入高管人員任職期間考核，強(qiáng)化高管人員的責(zé)任意識，對違法違規(guī)的高管人員，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)厲查處。

3.強(qiáng)化營銷，努力拓寬抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)渠道。要樹立大市場觀念，強(qiáng)化與中介機(jī)構(gòu)的合作，通過公開出售、聯(lián)合拍賣、租賃經(jīng)營、網(wǎng)絡(luò)推介、媒體宣傳等多種渠道和手段處置抵貸資產(chǎn)。同時，要進(jìn)一步建立和完善資產(chǎn)處置變現(xiàn)激勵機(jī)制，采取靈活措施，加大處置力度，減少銀行抵貸資產(chǎn)損失。

4.積極營造良好的抵貸資產(chǎn)處置環(huán)境。一是建議國家財政部、國家稅務(wù)總局積極研究制定減免銀行機(jī)構(gòu)抵貸資產(chǎn)接收處置過程中各種稅費的具體辦法、減免的幅度和范圍。對地方政府及其有關(guān)部門有權(quán)調(diào)整的稅費，應(yīng)盡快與之協(xié)調(diào)，爭取優(yōu)惠政策，切實減免銀行在接收和處置抵貸資產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)、土地類資產(chǎn)的過戶、登記等費用。二是要依法規(guī)范評估行為。有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管，加強(qiáng)資格認(rèn)定、鑒證、監(jiān)督和檢查，堅決打擊虛假評估行為，對不具備執(zhí)業(yè)資格和嚴(yán)重違反職業(yè)道德的中介機(jī)構(gòu)堅決予以取締。三是要建立區(qū)域性抵貸資產(chǎn)處置二級市場，作為抵貸資產(chǎn)所有權(quán)流動以及相關(guān)信息流動的專門場所，為銀行機(jī)構(gòu)處置抵貸資產(chǎn)提供高效率的出口。

本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文。