作業基礎預算在企業物流中的運用

[摘要] 本文通過引入作業基礎預算把作業成本法與預算管理相結合，從企業整個戰略目標出發，分配到企業物流部門的目標，再預測出作業量，最后根據作業量來優化分配物流成本，以實現合理分配資源，降低物流成本，實現企業戰略目標。

[關健詞] 作業基礎預算物流成本作業成本法

一、將作業基礎預算引入物流部門

隨著在現代科技和經濟的迅速發展，社會分工的進一步擴大，物流部門在企業中的作用和地位也日益凸現。將作業成本管理的理念融入企業的物流部門的預算管理，可以從物流部門的整體目標和效益出發，來控制物流的整體成本，很好的解決了這個問題。作業基礎預算(Active Based Budget)是通過預測計劃期生產、銷售產品或勞務的需求量，從而預測相應的作業需求量，在此基礎上預測資源的需求量，井與企業目前的資源供應量進行比較，可以達到企業資源的有效配置，和對費用的監控。做基礎預算與其他成本預算有所不同，它并不是追求某項或某些作業的成本最低，而是要追求一系列作業組合的成本最低。

二、作業基礎預算在企業物流部門中的具體運用

1.根據企業的整體戰略目標來預測所需提供產品和勞務數量

物流部門是為整個企業的采購，生產，存儲，銷售來服務的。物流部門由于存在“效益背反”的特點，即物流部`門提供的服務水平越高，對于成本的消耗也越大。例如，企業的目標要求物流部門提高在全國各地配送產品的速度，就需要多建立額外的配送部門，這樣一方面增加了人工成本，另一方面也由于網點的增多，增加了庫存成本。因此，物流部門提供的產品和勞務數量是依據企業整體目標來預測的。

2.根據應提供產品和勞務數量，分析所需工作流程及作業并計算作業量

物流通過運輸作業、儲存與保管作業、包裝作業、裝卸搬運作業、流通加工作業、信息處理等一系列作業來實現物流的基本功能。當然每項作業又可以深一步進行細分為更具體的作業，如儲存與保管作業又包括登記、驗收，理貨，安排貨物在倉庫的位置，盤點等等。這些作業消耗了企業的資源，并產生了成本和費用。因此，要對物流部門的成本費用合理進行預算，首先就要根據上述預測的勞務數量來計算物流部門所需提供的各項作業的作業量。如運輸作業可以以公里數及重量數來計量，裝卸作業可以以次數來計量，信息處理作業可以以訂單數量來計算等等。將物流各作業劃分的越細，越具體，那么對于作業量的計量也就越精確。

物流中各個作業的功能存在效益背反原則，因此實現一定物流服務的作業方式會有多種組合。如根據企業目標要預期銷售N件產品，由于產品的生產加工有一定生產周期，在此期間采購的原材料，配件，以及半成品要存放在企業的倉庫中。由于各種配件的采購流程不同，即從不同的生產商那里進貨的周期不同，每個配件在生產過程中經歷的周期也不同。因此，企業可以選擇一次購進所有的配件，放在倉庫中，來進行生產。企業也可以選擇，一次性采購一些進貨周期長，貨值較低的配件，放在倉庫中。并分批多次采購一些進貨周期短，貨值較高的配件，來減少貨值高的原料和配件的庫存量。前者的方案減少了運輸作業量，但增加了庫存的作業量，并且增加了庫存的產品成本，導致了企業資金的積壓。后一種方案，減少了庫存的作業量，但增加了運輸作業量。但是哪種方案更優，只有在根據每項的物流作業的量，來計算出各作業的資源耗用量，再依據資源耗用量來計算出成本后才能進行比較。

3.依據各作業量來計算工作需求量所需要耗費的資源，并計算每項作業的成本

在物流部門中的任何一項作業都要消耗企業的資源，包括人工，機器，運輸設備，燃料、資金等等?？梢园凑彰恳豁椬鳂I的作業量來確定每一項作業所需的資源數量。如上面所提到的運輸部門中的汽車運輸作業中每一單位作業量要耗用多少工時，運輸工具小時，燃料。同樣存貨作業也要消耗企業的倉庫的設備，以及占用現金資源。每一項作業對企業的資源的消耗是不同的，按各項作業來分門別類的計算出企業的資源耗用數量?？梢詫⒆鳂I的具體工作進行量化，以便于對各項作業進行成本計算。

將每項資源的數量折合成現金成本來進行計算。人工的資源可以按工資來折合成現金成本，運輸設備可按折舊來計算現金成本，燃料可按購買的價格來計算。其中庫存的成本可按倉庫的折舊，倉庫保管人員的工資，存貨的資金占用量按貸款利息來分別核算存貨的成本費用。

4.通過每項作業成本比較，得出各種作業組合的最優

由于物流成本存在效益背反原則，一項作業成本的減少會導致另一項作業成本的增加。當我們計算出每項物流作業的成本時，可以計算出增加某一物流作業的量會產生的增加的成本的具體的量，和減少某一項物流作業量可以節約的成本的具體的量。這樣我們就可以在達到同一物流功能的情況下，不同的可能物流作業的組合中選取一條整體物流成本最低的物流作業組合。

三、作業基礎預算以企業目標為起點實現企業資源優化配置

作業基礎預算是以企業發展戰略為起點，以企業各環節工作流程為基礎，通過對各工作環節所耗費的人力、物力、財力的分析，來改進企業的業務流程，進而更合理地預測成本并實施有效控制。在物流部門中引入作業基礎預算，首先預測物流所需提供的服務量，再預測物流消耗的作業量，最后預測作業消耗的資源量。從而對物流部門進行資源的合理配置，實現整個物流部門的成本最優，最終達到從根本上降低成本，提高競爭力，實現企業戰略發展的目標。