出口退稅政策的調整對資源性產品出口的影響

[摘要] 中國于2004年1月1日起降低一般性出口產品的出口退稅率，調低或取消國家限制出口產品和部分資源性產品的出口退稅率。本文首先闡述我國出口退稅政策的演變和政策導向，然后客觀地從積極與消極兩方面分析出口退稅政策的調整對我國資源性產品行業(yè)的影響， 并對我國政府和資源性產品出口企業(yè)提出建議。

[關鍵詞] 出口退稅政策資源性產品出口加工貿易

出口退稅，指的是一個國家或地區(qū)對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規(guī)定， 將其在出口前生產和流通各環(huán)節(jié)已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款， 退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。其目的是使出口商品以不含稅價格進入國際市場， 避免對跨國流動物品的重復征稅，從而增強該國家和地區(qū)對外出口商品的競爭力。目前，出口退稅已被世界上絕大多數(shù)國家認可并采用，成為一種國際通行的做法，也是WTO所認可的原則。中國政府規(guī)定自2004年1月1日起，降低一般性出口產品的退稅率，調低或取消國家限制性出口產品和部分資源性產品的出口退稅率。2006年國家再次調整出口退稅政策，除了部分國家產業(yè)政策鼓勵出口的高科技產品外，鋼材、陶瓷、水泥、玻璃、紡織等高耗能、高污染產品出口退稅率均調低，取消了煤焦油、生皮、錫、鋅、煤炭等部分資源類產品的出口退稅政策。因此本文就現(xiàn)行出口退稅政策及其導向，探究對我國資源性產品出口的影響及其對策。

一、我國現(xiàn)行出口退稅政策及導向分析

1.出口退稅政策

我國1985年開始實行出口退稅政策，其對增強我國出口產品的國際競爭力、賺取外匯收入、加快資本積累、提高資源的配置效率等方面起到了積極的促進作用。然而，由于應退稅款的數(shù)額增長率往往高于財政收入的增長速度。而國家是根據財政收入增長速度來確定用于出口退稅的款項，導致出口退稅指標遠遠少于應退稅數(shù)額，于是出現(xiàn)拖欠出口退稅的現(xiàn)象。截止2003年，我國累計欠退稅額已高達2770億元。由于增值稅是中央與地方共享稅，在征收時中央與地方是按75∶25的比例分配，而出口退稅卻完全由中央財政來負擔，“誰征收誰退還”的原則沒有得到體現(xiàn)。2004年出口退稅政策調整主要表現(xiàn)在兩個方面，一是對出口退稅率進行結構性調整，適當降低出口退稅率；二是改革出口退稅機制。從2004年起，以2003年出口退稅實際指標為基數(shù)，對超過基數(shù)部分應退稅額，由中央與地方按75∶25 的比例分別負擔;再次，從2003年起，中央進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅收入增量首先用于出口退稅，部分實行以進養(yǎng)退;最后，截止2003年底的累計欠退稅由中央財政全額負擔，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財政從2004年起開始采取全額貼息等。2005年8月1日，又對出口退稅政策進行微調，主要是將超基數(shù)部分中央與地方按照92.5∶7.5 的比例共同負擔。2006年9月15日調整了部分商品出口退稅率，如鋼材、陶瓷、水泥、玻璃部分成品革分別由13%降至8%和11%，部分有色金屬材料出口退稅率也下調2至8個百分點，錫、鋅、煤炭部分資源類產品取消出口退稅，重大機械設備、生物醫(yī)藥、部分IT及國家鼓勵出口的科技產品出口退稅率由13%提高至17%，部分農產品為原料的加工品，出口退稅率由5%或11%提高至13%，將以前已經取消出口退稅，以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿易禁止類目錄，對列入加工貿易禁止類目錄的商品進口一律征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅。這次調整在繼續(xù)扶植高新技術產業(yè)出口的同時，將調整的重點轉向限制高能耗、高污染和資源性產品即“兩高一資”產品出口，旨在進一步優(yōu)化產業(yè)結構，促進外貿轉變增長方式，緩解持續(xù)增長的貿易順差。這次調整充分體現(xiàn)了國家“進一步優(yōu)化產業(yè)結構”的政策取向和調控目標。

2.出口退稅政策的導向分析

我國出口退稅政策歷經多次的變革，在我國經濟轉型時期有它的必然性，同時它也反映著我國對外貿易政策導向。具體來說，至少有以下政策導向：第一，改革開放以來，我國出口貿易的平均增速一直保持在兩位數(shù)，但出口以高增長低效率的數(shù)量增長為主要方式，不利于我國經濟的持續(xù)發(fā)展的建立。現(xiàn)行出口退稅政策盡管有可能短期內影響我國出口貿易額的下降，但卻有利于我國出口貿易增長方式的轉變和出口貿易質量的提高。第二，出口商品結構處于較低層次，技術水平和產品附加值不高，產品的競爭力較弱。出口退稅新政策將促使我國的出口產品結構進一步趨于合理，高技術含量、高附加值的商品所占比重逐漸增大，資源性商品出口增幅趨緩，這對于提升我國產業(yè)的國際競爭力，逐步實現(xiàn)由以粗加工制成品出口為主向以精加工制成品出口為主的轉變是十分重要的。第三，我國出口產品結構以中低檔為主，出口低價競銷的問題還比較嚴重。這不僅擾亂了國內出口秩序，也是招致國際反傾銷的重要原因。采取出口退稅新政策，有利于改變這種不利局面。第四，現(xiàn)行的出口退稅機制把地方政府的獲利與相應承擔的財政支付結合起來，有利于發(fā)揮中央和地方兩個積極性，更有利于地區(qū)之間的協(xié)調發(fā)展。第五，原來的出口退稅政策形成的利潤空間驅使人們大肆開采和出口礦產資源，影響了國內資源供需平衡，加劇了煤電油運的緊張狀況和環(huán)境污染。對資源性產品調低和取消出口退稅率的措施，有利于調控此類行業(yè)投資過熱的勢頭，并繼而減緩其他相關行業(yè)的投資壓力，以達到宏觀調控的目的。第六，出口退稅政策的調整有利于保護自然資源。對一些不可再生資源的出口產品如磷礦石、煤炭、稀土金屬礦等，通過取消出口退稅來抑制出口的增加，這對于保護我國日益惡化的生態(tài)環(huán)境有著不可估量的意義。總的來說，它實際上是我國妥善處理對外開放與國內經濟發(fā)展關系的一種重要舉措，也是我國外貿更新發(fā)展觀念，轉變出口增長方式，提高外貿出口增長效益的重要手段。

二、對我國資源性產品出口企業(yè)的影響分析

1.新出口退稅政策帶來的機遇

包括以下三個方面。（1）引導高耗能、高污染和低附加值資源型行業(yè)調整產業(yè)結構和能源消耗結構，向“兩低一高”（低投入、低排放、高產出）逐步轉型，促進結構重組和提高產業(yè)集中度，提高產品附加值和核心競爭力。（2）提高資源性產品的價格，擴大利潤空間。我國的能源資源產品價格低廉，比如2004年中國稀土產品出口量是1990年的9倍，而平均價格卻下降46%。中國淡水珍珠的年產量占全球95%，收入卻不足10%。出口退稅率下調將會促使企業(yè)通過談判提高銷售價格以增加企業(yè)出口利潤，有利于推進資源性產品價格改革，提高貿易質量和效益，緩解貿易摩擦和貿易不平衡的矛盾。（3）緩解中央財政壓力。新政策不僅處理所有的陳欠，而且超基數(shù)部分由中央與地方共同負擔。這不但緩解了中央財政的困難，也增強了出口企業(yè)資金的流動性。

2.新出口退稅政策帶來的挑戰(zhàn)

主要表現(xiàn)有（1）新政策將取消出口退稅的資源性產品列入加工貿易禁止類目錄，并征收進口關稅和環(huán)節(jié)稅。這無疑是對這類的加工貿易企業(yè)造成致命的打擊。對于這一類出口而言，多是產品初級加工，使得資源性產品和能源性產品的使用數(shù)量劇增，進一步加劇了我國資源和能源供應的壓力。加工企業(yè)輸出資源的同時輸入污染，而且只能賺取低微的“血汗錢”，政府為此還要退付國內環(huán)節(jié)增值稅，這大大減低了出口退稅政策的應有效益。如何應對新的形勢，是擺在資源性產品加工貿易企業(yè)眼前的嚴峻課題。（2）取消資源性產品出口退稅會對以初級和資源性產品出口為主的中西部地區(qū)產生巨大的負面影響，很大程度上提高了中、西部地區(qū)極具競爭優(yōu)勢的的資源性產品的出口成本，削弱了競爭優(yōu)勢。若缺乏相應的補償措施，出口退稅的取消勢必導致這些地區(qū)經濟發(fā)展陷入困境。（3）導致資源性產品出口增量的下降和成本的增加。數(shù)據顯示，2006年一季度，我國未鍛軋鋁出口量下降23.9%，焦炭下降23.4%，煤下降16.4%，成品油下降6%。出口成本大幅上揚，如出口黃磷每噸將增加成本3000元，有色金屬平均每噸增加成本2500元。企業(yè)沒了盈利空間，一些國外客戶轉向其他國家市場采購，資源型企業(yè)開始喪失經過多年打拼才贏得的國際市場，有的甚至面臨被客戶索賠的糾紛。

三、政府對策研究

1.鼓勵產業(yè)鏈升級政策。資源性產品出口退稅率調整以后，企業(yè)的資源性產品生產和出口量是減少了，也達到了政策調控的目的。但是企業(yè)的員工不能因此而放假或推向社會，相關設備也不能因此而荒廢。鑒于此，國家應該采取鼓勵產業(yè)鏈升級的政策，使企業(yè)對出口產品結構進行適當調整，并逐步優(yōu)化它的生產要素組合，以此應對產業(yè)升級的需要。

2.應進一步擴大對稀缺非再生資源性產品不予退稅的范圍，對所有屬于稀缺的非再生資源性產品在出口后都不予退稅，以限制這類產品的出口；對出口的非稀缺的非再生資源性產品，應進一步降低出口退稅率。長期以來，我國對出口的產品一律不征收關稅，致使許多稀缺資源性產品大量廉價地流入國外，同時也誘導國內企業(yè)無度地開發(fā)這類資源。為了節(jié)制這類資源出口，除了出口不給予退稅外，還應征收一道關稅。

3.國家應對中西部地區(qū)的初級和資源性產品出口企業(yè)采取財政資金貼息、企業(yè)科技研發(fā)經費補助等方式，促進企業(yè)從初級加工向深加工方向發(fā)展；鼓勵企業(yè)積極開拓國內市場，從外銷轉變?yōu)閮蠕N。

四、資源性產品出口企業(yè)應對之策探究

1.對于從事初級和資源性產品加工貿易的企業(yè)來說，應實現(xiàn)向加工出口高技術含量、高附加值產品的轉變，增加高新技術產品的加工深度，延伸加工貿易鏈條，實現(xiàn)出口加工業(yè)的結構升級。

2.優(yōu)化出口產品結構，大力開發(fā)新產品。從出口退稅率調整上可以看出，出口退稅率是按照“資源類產品-原材料- 零部件- 半成品- 制成品”從低到高的順序來排列的，反映了國家的政策導向。因此出口企業(yè)應對出口的資源性產品進行深加工，提高商品技術含量和附加值，加快新產品開發(fā)研制，創(chuàng)出自己的品牌和名牌， 以此增強國際市場占有率。以鋼材行業(yè)為例，出口退稅新政策涉及到鋼材下游行業(yè)出口的商品較少，如機電、造船、汽車和五金等都沒受到影響，其中與鋼材消費密切相關的重大技術裝備等，出口退稅率反而上調至17%。

3.不打價格戰(zhàn)，在可能的情況下，適度提高出口產品的價格。我國的出口商品在國際市場是素以“低價格”著稱。據調查，我國相當一部分資源尤其是銅、鋁等原材料均是虧本出口，這些出口企業(yè)完全靠退稅補貼費來維持經營和生產。這除了我國具有明顯的資源稟賦優(yōu)勢等客觀原因外，還與我國很多出口企業(yè)大打價格戰(zhàn)有很大的關系。因此，為應對這次出口退稅率下調，出口企業(yè)要杜絕惡性價格競爭的現(xiàn)象。而我國出口產品的低價格也為適度提高產品的價格提供了空間。

4.加速資源性產品市場多元化，實行內外銷結合，擴大內銷市場。應該看到隨著國內經濟的飛速發(fā)展，國內市場對資源性產品需求日益增大。資源型企業(yè)應該在外銷受退稅率調整影響而下降時，盡快開發(fā)適銷對路的內銷產品，從而彌補企業(yè)在海外市場所失去的利潤。

綜上所述，我們可以相信，新出口退稅政策會極大地調動資源性產品出口企業(yè)自己尋求出路的積極性，從而改變中國的資源型產品出口企業(yè)一味的依賴優(yōu)惠的出口退稅政策的現(xiàn)狀。