審計服務和諧社會的思考

【編者按】“經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要”。審計已成為經(jīng)濟生活中不可或缺的一個重要組成部分，審計工作也越來越為廣大社會公眾所關(guān)注。

如何進一步做好審計工作，讓黨和政府、讓廣大社會公眾滿意，是全國各級審計機關(guān)領(lǐng)導考慮的首要問題。本刊從今年第一期起，將開設“審計廳長談審計”專欄，特請各省（市、自治區(qū)）審計廳（局）長們從不同的視角，將自己如何認識審計及如何做好審計工作的觀點和體會逐一予以介紹，以饗讀者。

黨的十六屆六中全會明確提出了構(gòu)建社會主義和諧社會的目標和任務，這是中國共產(chǎn)黨在執(zhí)政理念上的新突破、新飛躍。黨的執(zhí)政理念的突破與飛躍，自然要求審計理論與實踐的突破與飛躍。因此，以構(gòu)建和諧社會為目的和歸宿就是我們應該做出的審計調(diào)整。

一、強化審計職能，確立服務和諧社會的出發(fā)點

1、從審計本質(zhì)上看服務和諧社會的一致性

和諧社會必須建立在民主與法治的基礎(chǔ)上，離開了民主與法治，就談不上“和諧”。而從審計本質(zhì)上看，國家審計正是民主與法治的產(chǎn)物，是推動民主與法治的工具。這是國家審計本質(zhì)與服務和諧社會的一致性。黨的十一屆三中全會以后，隨著改革開放的深入和民主法制建設的加強，國家迫切需要建立一個獨立的、有權(quán)威的財政經(jīng)濟監(jiān)督體系，以保證財政財務收支的真實、合法、有效。中央提出構(gòu)建和諧社會的要求后，審計又進入一個新的發(fā)展時期。即國家審計機關(guān)進一步得到授權(quán)對政府部門和公營機構(gòu)進行監(jiān)督，并將其審計結(jié)果對人民公開、向人民負責。并在經(jīng)濟民主的基礎(chǔ)上不斷完善政治民主。與此同時，審計機關(guān)通過監(jiān)督法律法規(guī)的執(zhí)行，一方面維護法律的嚴肅性，另一方面從代表最廣大人民群眾根本利益的角度提出建議，促進法律法規(guī)的完善和發(fā)展。所以充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，就能有效服務和諧社會。

2、從審計職責上看服務和諧社會的必要性

國家審計作為民主與法治的工具，其有三大職責，一是關(guān)注經(jīng)濟安全，二是關(guān)注政府效率，三是關(guān)注社會公平。當前，我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值已突破1 000美元，進入了一個關(guān)鍵時期。根據(jù)其他國家和地區(qū)的發(fā)展實踐，這既是“黃金發(fā)展期”，也是“矛盾凸顯期”。這一時期各種社會矛盾增多，許多深層次矛盾進一步凸顯。其主要表現(xiàn)在社會誠信缺失、經(jīng)濟秩序混亂、經(jīng)濟發(fā)展中結(jié)構(gòu)性矛盾日漸突出，高投入、高消耗、高污染、高成本問題相當嚴重；城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距仍在擴大，分配不公矛盾凸現(xiàn)；權(quán)力失控現(xiàn)象屢見不鮮，引發(fā)群體性突發(fā)事件的因素日益增多。構(gòu)建和諧社會就是要解決這些矛盾，實現(xiàn)經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。而披露這些矛盾，并幫助和促進解決這些矛盾，正是國家審計所應履行的職責。

3、從審計作用上看服務和諧社會的可能性

和諧社會構(gòu)建，需要有效的監(jiān)督制約機制，這為審計服務和諧社會發(fā)揮作用提供了可能。同時，審計也需要以構(gòu)建和諧社會為目的和歸宿，并在服務和諧社會中體現(xiàn)自身的價值。而審計要真正起到為和諧社會保駕護航的作用，就要與構(gòu)建和諧社會共頻共振。一是通過審計查處，發(fā)揮審計制約作用。和諧社會需要良好的經(jīng)濟秩序。審計要加大對違反財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律行為的查處力度，尤其是要加大對大案要案的查處力度，從而規(guī)范經(jīng)濟秩序。二是通過審計披露，發(fā)揮審計威懾作用。對一些嚴重違法亂紀行為，特別是屢查屢犯的問題，審計還要通過各種形式予以披露，將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督結(jié)合起來，堅決維護法律的尊嚴。三是通過審計調(diào)查，發(fā)揮審計預警作用。對一些苗頭性、普遍性、傾向性問題進行審計調(diào)查，分析，提出預警信號、審計建議，引起決策者重視。四是通過審計整改，發(fā)揮審計促進作用。對查出問題的跟蹤督促整改，對完善規(guī)章制度，規(guī)范經(jīng)濟秩序必然起到良好的效果。

二、拓展審計視野，找準服務和諧社會的切入點

1、目標上深化

國家經(jīng)濟安全是維持國家機器的正常運轉(zhuǎn)，推動社會和諧發(fā)展的保障。經(jīng)濟不安全，就會引發(fā)經(jīng)濟危機，就會導致社會動亂。因此，關(guān)注財政安全、金融安全、經(jīng)濟秩序安全和企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值，是法律賦予審計機關(guān)的主要職責，也是國家審計的主要目標。要從戰(zhàn)略和長遠的高度保證國家財政的可持續(xù)性，保持政府的持續(xù)運轉(zhuǎn)，披露和查處“假”、“弱”、“亂”等問題。要從促進建立安全、高效、穩(wěn)健的金融運行目標出發(fā)，重點關(guān)注金融資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，防止會計信息失真，仍是企業(yè)審計內(nèi)容。審計要為構(gòu)建和諧社會發(fā)揮更大的作用，還要將審計目標進一步深化。要在維護國家經(jīng)濟安全的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和社會進步，這是構(gòu)建和諧社會的重要目標，也是評價審計機關(guān)服務和諧社會效能的重要標準。因此，審計機關(guān)要始終關(guān)注各級政府和有關(guān)部門的政策制度和資源分配，是不是始終圍繞經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和社會穩(wěn)定進步的目標，要將其具體行政管理過程，是不是有利于這一目標的實現(xiàn)納入審計視野。從而在加強對權(quán)力的制約與監(jiān)督、預防和治理腐敗，整頓秩序社會經(jīng)濟秩序，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值，以及維護廣大人民群眾切身利益上有所作為。

2、內(nèi)容上拓展

目標決定內(nèi)容和形式。隨著審計目標的深化與延伸，審計內(nèi)容和形式必然也要相應深化與延伸。凡是與構(gòu)建和諧社會相關(guān)的，審計所能涉及的，均應列為審計內(nèi)容。同樣，在審計實踐中產(chǎn)生的新的審計形式，也應加以采用和推廣。預算執(zhí)行審計是國家審計的永恒主題。隨著財政體制改革的深化和社會主義公共財政制度的逐步建立，審計的主攻方向也應做出調(diào)整，要由收支審計并重為主，向支出審計為主。經(jīng)濟增長和效益水平較低是我國經(jīng)濟運行中的一個突出問題，效益審計對于重點揭露決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等影響效益的問題，具有極其重要的作用，這使得效益審計成為現(xiàn)代國家審計的主流和發(fā)展方向。當前，適應和諧社會發(fā)展需要，效益審計迫切需要解決的問題是效益審計評判標準問題。經(jīng)濟責任審計有效拓寬了干部監(jiān)督和考核渠道，是從源頭上預防和治理腐敗工作的新機制。今后，經(jīng)濟責任審計不僅要擴大監(jiān)督范圍，還要將領(lǐng)導干部創(chuàng)新和諧社會能力作為重要評判標準。

3、方法上創(chuàng)新

審計內(nèi)容的深化、審計形式的拓展，必然帶來審計方法的更新。一些被實踐證明行之有效的審計方法需要保留，并賦予新的內(nèi)容，一些與構(gòu)建和諧社會相適應的審計方法，要采用與推廣。審計調(diào)查涉及范圍廣、程序簡便、方式靈活的特點，是服務和諧社會所應采取的很好形式與方法，因為構(gòu)建和諧社會是一個浩繁工程，點多面廣，縱橫交錯。審計調(diào)查有利于點面結(jié)合，從總體上揭露和反映涉農(nóng)項目和資金管理中存在的普遍性、傾向性問題，并找出問題形成的癥結(jié)所在，并有針對性地提出加強管理、完善政策的建議。審計結(jié)查公告制度，是落實人民知情權(quán)、參與權(quán)的需要，其本身就是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。推行審計結(jié)果公告制度是審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督相結(jié)合的最好形式，它對于構(gòu)建和諧社會具有直接重要影響和直接作用。加快推進審計信息化建設，大力推行計算機輔助審計和遠程聯(lián)網(wǎng)審計，積極探索計算機系統(tǒng)審計，對于充分發(fā)揮“金審工程”的整體效能，不斷增加審計工作的科技含量，提高審計服務和諧社會的能力具有顯著作用。

三、提升審計能力，打造服務和諧社會的支撐點

1、提高服務大局能力

審計工作能不能在構(gòu)建和諧社會中發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于有無圍繞中心的意識，具不具備服務大局的能力。要提升圍繞中心，服務大局的能力，就必須把審計工作放在構(gòu)建和諧社會的大背景下去思考、去安排。要把維護人民群眾的根本利益作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，善于抓住人民群眾最關(guān)心、要求最迫切，最容易見效的事情開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。要善于圍繞和諧社會發(fā)展趨勢，抓住構(gòu)建和諧社會中存在的普遍性、傾向性問題開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出符合實際的切實有效的促進構(gòu)建和諧社會相關(guān)政策措施的意見和建議。

2、提高政策判斷能力

構(gòu)建和諧社會是一項全新的恢宏工程，涉及面廣、情況復雜，有的政策措施本身還在逐步完善中，各方面管理還有待規(guī)范，這就需要審計人員不但要熟悉法規(guī)，還要掌握政策，在處理問題時要做到具體問題具體分析。對審計遇到的許多難以定性處理的問題，要把握一個原則，即是否有利于推動經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，是否符合人民群眾根本利益，實際效果是否良好。在現(xiàn)實生活中有些問題雖然與現(xiàn)行政策不相符合，但可能更符合實際。因此審計人員不能簡單地用規(guī)定去“套”，而要在廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)政策規(guī)定，做出實事求是的判斷。政策判斷能力的形成，除了需要政治理論的滋養(yǎng)，科學知識的武裝外，還需要在構(gòu)建和諧社會實踐中正確掌握與運用政策。

3、提高綜合協(xié)調(diào)能力

審計為和諧社會服務，一定要擺正位子，不能有“包打天下”的思想。這是由審計監(jiān)督的職責、權(quán)限和手段的局限性，構(gòu)建和諧社會的廣泛性和復雜性決定的。因此，提高國家審計機關(guān)的協(xié)調(diào)能力尤其重要。審計機關(guān)要注意加強與相關(guān)主管部門、監(jiān)督部門的聯(lián)系與配合，建立必要的溝通和工作配合機制。審計機關(guān)一方面要積極履行職責，另一方面又不能越權(quán)越位，對于審計中遇到的超越審計監(jiān)督職責和權(quán)限范圍的問題，一些敏感、復雜，特別是直接涉及群眾利益，僅靠審計機關(guān)難以妥善處理好的問題，應及時提請有關(guān)地方政府和主管部門研究解決。為規(guī)避審計風險，化解各種矛盾，我們在提出審計意見和做出審計結(jié)論時，也要多方聽取意見。有些項目，還要與有關(guān)部門聯(lián)合進行，或吸收有關(guān)部門專家參加。

4、提高科學管理能力

審計管理能力強弱，與審計工作質(zhì)量和水平有著密切的關(guān)系。管理得好，效果就好。提高科學管理能力，就要用科學的理念、制度和手段對審計整個工作流程實施管理。在計劃安排上，就是要圍繞中心、突出重點，以此做出統(tǒng)籌規(guī)劃，科學安排。在審計實施上，就是要進行全過程、各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，嚴把審計復核關(guān)，進一步落實審計過錯責任追究制。要加強審計成本管理，縮減審計時間，減少審計成本，提高審計效率。要加強信息管理，提高信息利用率。此外，還要強化審計文書管理。要在提高審計人員的業(yè)務水平的基礎(chǔ)上，提高審計人員的寫作水平，公文處理水平，確保審計業(yè)務文書用詞準確、客觀，經(jīng)得起推敲。同時，加強財務管理、檔案管理也十分必要。針對有限的審計資源，加強審計資源科學整合是當務之急。尤其在人員配置上，打破各職能部門的界限，實行優(yōu)化組合，是克服人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)配備不合理的有效途徑。

四、創(chuàng)建和諧機關(guān)，把握服務和諧社會的結(jié)合點

社會是由無數(shù)個家庭、機關(guān)、學校、廠礦、企業(yè)、群團、社區(qū)、村組等社會“細胞”在一定條件下組成的大系統(tǒng)。構(gòu)建和諧社會，就是要減少社會“細胞”中不和諧的因素，剔除社會“細胞”中不和諧的成分，使每個“細胞”是和諧的，細胞與細胞之間是和諧的，從而使整個社會從一般和諧達到比較和諧，從較好和諧實現(xiàn)全面和諧。因此，創(chuàng)新和諧審計機關(guān)是既是構(gòu)建和諧社會的內(nèi)在需要，也是審計機關(guān)服務和諧社會的外在動力。因為，只有審計機關(guān)內(nèi)部和諧了，才能以自身的和諧推動和促進社會的和諧。創(chuàng)建和諧審計機關(guān)就是要實現(xiàn)同志之間和睦相處、各職能處室之間相互配合、個人與審計機關(guān)之間相互依存、審計機關(guān)與外部環(huán)境融洽聯(lián)通，整個審計機關(guān)形成一個團結(jié)協(xié)作、氣順人和、運轉(zhuǎn)有序、公平公正的良好氛圍。機關(guān)和諧了，才能出凝聚力、戰(zhàn)斗力和創(chuàng)造力。同時創(chuàng)建和諧型審計機關(guān)還應當與學習型、創(chuàng)新型、效率型、節(jié)約型、廉潔型機關(guān)活動相結(jié)合。和諧型、學習型、創(chuàng)新型、效率型、節(jié)約型和廉潔型機關(guān)的創(chuàng)建，應當是一個有機的整體。學習是創(chuàng)建和諧型審計機關(guān)的基礎(chǔ)，創(chuàng)新是創(chuàng)建和諧型審計機關(guān)內(nèi)涵的延伸，效率是創(chuàng)建和諧型審計機關(guān)的主要目的，節(jié)約和廉潔是創(chuàng)建和諧型審計機關(guān)的內(nèi)在要求。創(chuàng)建和諧型審計機關(guān)又為創(chuàng)建上述其他型審計機關(guān)提供精神和環(huán)境支持。創(chuàng)建學習型審計機關(guān)就是要在審計機關(guān)內(nèi)部營造良好的學習氛圍，促使審計干部的知識儲備、理論素養(yǎng)和工作能力適應和諧社會發(fā)展的要求。創(chuàng)建創(chuàng)新型審計機關(guān)，就是要使審計機關(guān)能始終保持與時俱進的精神狀態(tài)，始終具有與時俱進的實踐活動。監(jiān)督能與和諧社會發(fā)展相適應，效率型機關(guān)要求審計機關(guān)全面推行崗位責任制、服務承諾制、首問責任制、審計過錯責任追究制等工作制度，建立健全部門和個人績效考核辦法，狠抓制度落實，做到標本兼治、綜合治理、注重實效。節(jié)約型機關(guān)則要求審計機關(guān)節(jié)約審計資源、降低審計成本，提高審計效率。廉政型機關(guān)要堅持“立黨為公，執(zhí)政為民”，加強理想信念和廉潔從審教育，強化審計干部的廉政意識，規(guī)范從政行為。

（作者單位：江西省審計廳）