商業銀行內審質量控制在風險管理中的作用

我國加入WTO后，國外金融企業將大舉進入已成必然。按協議，我國政府承諾將逐步取消對外資金融機構的業務限制，到2006年12月外資銀行將享受國民待遇，享有與國內金融機構同等的競爭機會和權利。當前我國金融改革已到了非常關鍵的時刻，面對經濟全球化發展趨勢下國際金融市場的激烈競爭和挑戰，我國國有商業銀行要在未來的市場競爭中謀求生存和實現可持續發展，必須在不斷深化金融改革，完善公司治理結構，優化資產質量，提升核心競爭力的同時，進一步健全科學、完善、高效的內部控制機制，進一步強化風險管理，提升內部監督質量和制衡功能，有效控制和化解來自于內部和外部各類風險的干擾和侵襲。

一、當前國有商業銀行風險的主要表現

經過二十多年的改革實踐，我國逐步確立了市場經濟條件下有中國特色的經濟運行和發展模式，形成了以四大國有商業銀行為主體的商業銀行體系，國有商業銀行改革正向深度和廣度不斷發展，但仍沒有達到真正商業銀行的要求，其本身還存在不少問題和風險隱患。

當前，國有商業銀行面臨的風險主要表現在：（一）四大國有銀行不良貸款在剝離至國有資產管理公司后，不良資產比例仍然較高，距巴塞爾協議要求相去甚遠，風險隱患較大，這是我國商業銀行風險的首要特征。這些不良資產形成原因十分復雜，特別是當前部分行業投資過熱已成為我國經濟可持續發展中的突出矛盾，一些銀行對過度投資、重復建設項目盲目貸款，又很可能新增大量的不良貸款，化解銀行風險壓力巨大，任務艱巨。（二）經營的高風險和盈利能力低的特點，致使資本利潤率、資產利潤率和人均利潤率仍大大低于國際平均水平，資本充足率離巴塞爾協議規定還有一定差距，面臨一定的財務風險。（三）金融違法違規行為屢禁不止，金融案件時有發生，金融風險防范機制和內部管理水平明顯滯后。一些銀行以高風險和犧牲長遠利益為代價，盲目熱衷于擴張業務和高成本搶占市場份額，從根本上忽略了業務創新與風險管理的關系，致使一些新的金融業務成為犯罪分子窺視的焦點。（四）銀行風險出現新轉化，體現在：（1）信貸資金被大量用于財政性支出，財政風險向銀行風險轉化；（2）房地產、城市基礎設施等貸款周期長、規模大、增長快，信貸的分散風險向集中風險轉化；（3）抵債資產逐年增加，虛假按揭、重復抵押騙取銀行貸款，信貸的即期風險向其他資產的遠期風險轉化等等。

二、當前國有商業銀行內審質量控制在風險管理中存在的問題

（一）由于歷史和體制的因素，公司治理方面的缺陷成為制約國有商業銀行發展的內在障礙。在計劃經濟體制下，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征，雖經過多年改革，國有商業銀行公司治理結構向實質性進展仍顯緩慢。

（二）國有商業銀行風險管理起步比較晚，觀念陳舊，管理模式落后，全面風險管理的理念急待提高。

（三）商業銀行內部控制的組織框架還處于初步建設階段，內部控制方面還有很多薄弱環節，國有商業銀行所有權和經營權的分離和制衡目前還不夠完善，內控的權威性不足，內部控制活動實際上由經營層主導，內控優先的原則在一些業務領域沒有充分體現，對內部控制的監督、評價的及時性和有效性還有待提高。

（四）風險管理基礎比較薄弱。風險管理人員數量較少，尤其缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業人才，商業銀行風險管理體制獨立性不夠，受外界因素干擾較多，有些地方政府仍以不同方式對銀行經營進行行政干預。

（五）商業銀行風險管理方法比較落后。長期以來，我國商業銀行風險管理以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監測等方面科學性不夠，與國際先進銀行大量運用數理統計模型、金融工程等先進方法相比比較落后。

（六）外部監督和市場約束的作用還沒有充分發揮。外部監管仍比較薄弱，監管方式和手段不適應形勢發展需要，監管責任沒有落實到高級管理人員和崗位責任人，許多問題暴露后才發現，信息披露還不規范、不完備，對于風險信息披露尤其不充分，市場對銀行經營管理監督約束有待加強。

三、提升國有商業銀行內審質量的方法和途徑

（一）樹立科學的發展觀，建立完善的公司治理結構。完善公司治理結構是建立現代金融企業制度，提高銀行的發展能力、競爭能力和抗風險能力的根本所在。當前，建立公司治理結構迫切需要做好兩方面工作：（1）構建完整獨立的風險管理體系。建立全面風險管理模式，是提高商業銀行風險管理水平的關鍵。①培育先進的全員的風險管理文化；②建立獨立而權威的風險管理部門實現對各機構風險統一管理；③通過科學的風險管理模式，對各類風險實現全面管理；④通過風險識別、衡量、監測、控制和轉移實現全過程管理；⑤確定風險管理職責在各業務部門之間、上下級之間的協調聯動管理，最終實現以促進業務發展為根本目的的增值型風險管理體系的建立。（2）完善內控機制，保障公司治理機制的運行。內部控制是防范金融風險最主要、最基本的防線，防范金融風險必須首先從金融機構內部控制做起。建立健全科學的決策體系、有效的自我約束和激勵機制提高經營管理水平，降低不良貸款比例，增加盈利水平，是推進商業銀行股份制改造的基礎。商業銀行目前要加強內部控制組織建設、加強內控管理文化建設、理順業務內部控制程序，完善崗位授權機制，加強對內部控制的監督和評價。

（二）堅持“以人為本”，傾力打造高素質的內審人員隊伍，促進可持續發展。

人是萬物之靈，是一切社會活動中最活躍、最積極、最能動的因素。內審質量的好壞，最終取決于內審人員素質的優劣，也是保證金融可持續發展的關鍵。目前我國內審人員整體素質偏低，與現代企業制度的要求不相適應。主要表現在：多數內審人員專業技能比較單一，知識結構不合理；審計手段落后，計算機程序審計、網絡信息審計涉足甚少；審計理論鉆研氣氛不濃，對國際內審準則、內審發展狀況、經驗技術等知識了解甚少。要將審計范圍從財務領域向經營和管理領域擴展，就要求審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，必須具有敏銳的洞察力和判斷力。即內部審計人員首先應具有良好的職業道德和較高的政策水平，恪守客觀、公正、廉潔的原則；其次要有較強的業務能力，必須熟悉商業銀行各專業方面的知識，增強宏觀意識；第三要加強學習、不斷更新知識，了解和掌握有關審計標準、程序和技術方面的改進和發展情況，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑒證和評價。通過提高應變能力和總體素質，使之能夠適應高層次管理審計工作的需要。

（三）強化服務意識，正確處理好內部審計與服務的關系。內審工作也是一種服務，而且是全方位、多角度、高質量的服務。因此，審計人員必須要擺正位置，清楚自己是單位的一員，不能凌駕于單位利益之上，在思想上要認識到服務是內部審計的活力所在，對審計的事項要進行全面了解，從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發現問題并提出解決問題的辦法，為單位加強管理、提高效益，建立良好的運營秩序發揮作用。服務應該是全方位的，是指對單位運營的全過程，而不是某一部分，它包括各個控制點和所有風險的防范，促使單位的活動沿著健康和增加價值的方向運行。服務的多角度主要是指作為單位的內部審計人員要有全局觀和整體感，從實際出發，有時還需采取換位思考的辦法，假設自己履行某項工作職責，應如何去完成，要考慮到各種因素的影響，可能產生哪些問題，分析產生問題的根源并提出整改建議，及時解決問題。內部審計應該把審計與服務融為一體，寓審計于服務之中，有效地發揮內部審計與服務的作用。

（四）強化內審職能，提高職業道德，防止“邊緣化”傾向。提升銀行內審人員質量水平，強化職能是基礎，加強職業道德是關鍵。銀行作為經營貨幣的特殊行業，在當前公司治理結構還很不完善的情況下，由于內控機制不盡完善，很容易成為滋生道德風險的溫床，必須嚴防“邊緣化”傾向。商業銀行的經營者代表國家進行管理和運作，兩者之間存在巨大的利益差異空間，少數管理者為謀一己私利，不惜犧牲國家利益，循私腐敗，以權謀私，必然放松管理，而內審人員置于管理者的領導下，缺乏相對的獨立性和權威性，有的甚至盲目附和，導致內審制衡功能弱化，稽核流于形式，內控制度形同虛設，致使內審工作“邊緣化”傾向嚴重，為此，必須進一步強化內審職能，提高內審質量控制水平，內審從業人員要從國有銀行改革、穩定和可持續發展大局出發，強化責任意識和風險管理意識，對于決策管理者不負責任，欺上瞞下，循私舞弊，違規違紀經營者，敢于和善于運用機制制衡方式進行監督，使一切危害國家和集體利益的人和事時刻置于內控機制的掌握和監督之下。

（五）加大金融監管力度，優化經營環境。通過監管引導商業銀行按國際通行的會計準則、管理觀念來管理商業銀行，實現與國際接軌。建立對金融機構的有效市場約束機制，銀監局應建立健全法律，保障市場約束機制發揮作用，對問題嚴重的金融機構堅定地實施金融機構市場退出。

（作者單位：中國工商銀行江西省分行）