國際貿(mào)易理論中的貿(mào)易稅收政策

貿(mào)易稅收政策是一國調(diào)節(jié)對外貿(mào)易的重要手段。隨著國際貿(mào)易理論的發(fā)展，貿(mào)易稅收政策也在不斷地發(fā)展和變化。本文以國際貿(mào)易理論為基礎(chǔ)，分析了貿(mào)易稅收政策在各種理論下的應(yīng)用。

貿(mào)易理論和實踐的發(fā)展使各種貿(mào)易政策不斷運用于一國的對外貿(mào)易管理中。作為一種重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，稅收政策也被廣泛地應(yīng)用于對外貿(mào)易中，形成了貿(mào)易稅收政策。在國際貿(mào)易理論的發(fā)展過程中，貿(mào)易理論始終圍繞著自由貿(mào)易和貿(mào)易保護兩個主題，貿(mào)易稅收政策也圍繞著這兩個主題進行。通過對國際貿(mào)易理論的梳理，我們可以從中看到貿(mào)易稅收政策的應(yīng)用。

一、古典貿(mào)易理論的貿(mào)易稅收政策

古典貿(mào)易理論認(rèn)為，各國勞動生產(chǎn)率和生產(chǎn)要素稟賦的差異導(dǎo)致了國際貿(mào)易與國際分工的產(chǎn)生。在貿(mào)易稅收政策上，古典貿(mào)易理論主張各國政府應(yīng)降低關(guān)稅，取消其他貿(mào)易限制，實行自由貿(mào)易政策。

(一)絕對優(yōu)勢理論。古典經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人亞當(dāng)，斯密(Adam·Smith)在《國富論》中指出，各國在生產(chǎn)技術(shù)上的絕對差異，造成了勞動生產(chǎn)率和生產(chǎn)成本上的絕對差異。正是由于生產(chǎn)成本絕對差別的存在，國際貿(mào)易和國際分工得以產(chǎn)生。從“絕對優(yōu)勢理論”出發(fā)，斯密認(rèn)為，如果征收出口稅，則會破壞最優(yōu)的資本組合與勞動分配，從而喪失“絕對優(yōu)勢”。而出口退稅則有利于實現(xiàn)資源的全球優(yōu)化配置。

(二)比較優(yōu)勢理論。大衛(wèi)·李嘉圖(David·Ri-cardo)提出的比較優(yōu)勢理論認(rèn)為：如果一個國家在生產(chǎn)所有的產(chǎn)品上都沒有成本優(yōu)勢，但只要根據(jù)“兩優(yōu)取最優(yōu)、兩劣取次劣”的原則進行國際貿(mào)易，也可以提高勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)資源的有效配置。從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁角度，他對貿(mào)易稅收政策提出了自己的觀點。他認(rèn)為。如果一國對其出口的具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)品征收較高的稅收或不予出口退稅，而可能使該國的比較優(yōu)勢轉(zhuǎn)移到原本處于比較劣勢但卻享受稅收優(yōu)惠的其他產(chǎn)品上，從而使整個分工體系和貿(mào)易體系發(fā)生逆轉(zhuǎn)。因此，對出口產(chǎn)品征稅既不公平也不合理，出口退稅才有利于公平貿(mào)易的進行。

(三)要素稟賦理論。20世紀(jì)30年代，瑞典經(jīng)濟學(xué)家俄林(Bertil·Ohli)繼承了他的老師赫克歇爾(Fli·F·Heckscher)的觀點，提出了要素稟賦理論。俄林認(rèn)為，各個國家或地區(qū)要素稟賦的不同，決定了其要素價格的差異，要素價格的不同又導(dǎo)致了生產(chǎn)成本的差異。因此，一國應(yīng)出口使用本國充裕要素生產(chǎn)的產(chǎn)品，進口使用本國稀缺要素生產(chǎn)的產(chǎn)品。根據(jù)要素稟賦理論，俄林認(rèn)為，保護性關(guān)稅降低了生產(chǎn)要素的有效利用，破壞了經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求。一方面，從國內(nèi)角度來看，關(guān)稅不僅減小了企業(yè)的產(chǎn)品銷售市場，還增加了進口產(chǎn)品的成本，不利于國際分工和專業(yè)化的發(fā)展；另一方面，從國際角度來看，關(guān)稅壁壘減弱了國際間貿(mào)易價格的均衡趨勢，阻礙了國際間的資本流動。由此，俄林認(rèn)為，只有放棄保護性關(guān)稅政策，才能促進生產(chǎn)要素和國際分工的有效利用，促進本國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

二、保護貿(mào)易理論的貿(mào)易稅收政策

保護貿(mào)易理論強調(diào)，政府為了本觔經(jīng)濟利益，對進出口進行必要的干預(yù)。在貿(mào)易稅收政策上，保護貿(mào)易理論一方面認(rèn)為政府應(yīng)采用關(guān)稅等手段保護本國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展；另一方面強調(diào)采用出口退稅等政策手段激勵本國出口的發(fā)展，通過對外貿(mào)易實現(xiàn)本國經(jīng)濟的發(fā)展。

(一)重商主義保護貿(mào)易思想。保護貿(mào)易理論起源于14世紀(jì)末的重商主義。重商主義者認(rèn)為只有金銀才是真正的物質(zhì)財富，主張國家干預(yù)經(jīng)濟，鼓勵商品出口，限制進口。因此，他們主張把關(guān)稅作為施行保護的主要手段之一，同時，采取“出口退稅”政策刺激本國的出口。

(二)保護幼稚產(chǎn)業(yè)理論。德國經(jīng)濟學(xué)家弗里德里希，李斯特(Friedrich List)在其著作《政治經(jīng)濟學(xué)的國民體系》中系統(tǒng)地論述了以保護幼稚產(chǎn)業(yè)為核心的貿(mào)易體系。根據(jù)生產(chǎn)力的發(fā)展?fàn)顩r，他將一國經(jīng)濟發(fā)展劃分為不同的階段，在不同階段應(yīng)該采取不同的貿(mào)易政策。在一國經(jīng)濟還沒有充分發(fā)展的階段，本國現(xiàn)有的幼稚產(chǎn)業(yè)還尚未發(fā)展到可與外國產(chǎn)品相競爭的地位，所以應(yīng)當(dāng)實施貿(mào)易保護政策保護本國的幼稚產(chǎn)業(yè)。只有等到本國的產(chǎn)品已具有了國際競爭實力，才可逐步實行自由貿(mào)易政策。在貿(mào)易稅收政策方面，李斯特以生產(chǎn)力理論為基礎(chǔ)，建立了保護幼稚產(chǎn)業(yè)的關(guān)稅理論。他強調(diào)，關(guān)稅是保護國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要手段。采取關(guān)稅保護政策，雖然在初始階段會提高產(chǎn)品的價格、削弱本國產(chǎn)品的競爭力，但經(jīng)過一段時間后，工業(yè)水平的提高使生產(chǎn)商品的費用下降，從而降低了商品的價格。同時，為了適應(yīng)生產(chǎn)力的發(fā)展，關(guān)稅應(yīng)隨著工業(yè)發(fā)展的水平逐步降低，而且關(guān)稅稅率應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的保護程度采用各自合適的稅率。

(三)凱恩斯主義保護貿(mào)易理論。凱恩斯主義將貿(mào)易順差與就業(yè)、經(jīng)濟增長聯(lián)系在一起，指出一國的出口具有乘數(shù)效應(yīng)，貿(mào)易順差可以擴大有效需求。因此，國家有必要采取政策措施干預(yù)經(jīng)濟的運行，保持貿(mào)易順差。凱恩斯主義者認(rèn)為，國家可以綜合運用財政、貨幣、收入分配政策，實施保護貿(mào)易政策。根據(jù)這一思想，凱恩斯主義主張政府利用關(guān)稅壁壘、差別稅率等措施，配合貿(mào)易管制政策(如實行配額制、自動出口限制等)減少進口；同時采用優(yōu)惠貸款、出口補貼等措施來鼓勵出口。

(四)“中心一外圍”論。站在發(fā)展中國家的立場上，阿根廷經(jīng)濟學(xué)家普雷維什(Raul·Prebisch)等人提出了“外圍與中心”理論。普雷維什認(rèn)為，發(fā)達資本主義國家形成了世界經(jīng)濟體系的“中心”，而處于落后地位的發(fā)展中國家則淪落為這一體系的“外圍”。在“中心”與“外圍”的貿(mào)易中，“中心”國家以生產(chǎn)和出口工業(yè)品為主，而“外圍”國家則以生產(chǎn)和出口初級產(chǎn)品為主。因此，貿(mào)易條件有利于“中心”國家，不利于“外圍”國家。鑒于此，普雷維什主張發(fā)展中國家采用保護關(guān)稅政策對其國內(nèi)產(chǎn)業(yè)進行適當(dāng)保護，改善發(fā)展中國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和貿(mào)易條件。他認(rèn)為，一方面，征收關(guān)稅可以減少外國商品的出口數(shù)量，同時提高本國產(chǎn)品的競爭力，有利于本國貿(mào)易條件的改善；另一方面，保護性關(guān)稅有利于發(fā)展中國家大力發(fā)展工業(yè)，改變出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從根本上改善貿(mào)易條件。在保護的程度上，他反對過分的、不恰當(dāng)?shù)年P(guān)稅保護。他認(rèn)為可以逐步降低關(guān)稅，以便使工業(yè)不斷受到外來的競爭刺激，逐步縮小同“中心”國家的生產(chǎn)力差別。

三、新貿(mào)易理論的貿(mào)易稅收政策

20世紀(jì)七八十年代以后，以克魯格曼(paul R.Krugman)等人為代表的一些經(jīng)濟學(xué)家，將規(guī)模經(jīng)濟、不完全競爭等引入貿(mào)易理論的分析當(dāng)中，成功地解釋了資源稟賦和技術(shù)相似國家間的貿(mào)易以及產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易急劇上升等新國際貿(mào)易現(xiàn)象，由此形成了新貿(mào)易理論。

一方面，規(guī)模經(jīng)濟的存在意味著企業(yè)可以通過擴大其生產(chǎn)規(guī)模降低商品的單位成本，憑借規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)取得市場競爭的優(yōu)勢地位。另一方面，消費者為了提高自己的福利水平必然會選擇最適合本人意愿的產(chǎn)品，這就意味著企業(yè)可以通過生產(chǎn)差異產(chǎn)品獲得壟斷權(quán)。因此，市場表現(xiàn)出不完全競爭的特點。然而在一國市場范圍內(nèi)，追求規(guī)模經(jīng)濟和追求差異產(chǎn)品是矛盾的：規(guī)模經(jīng)濟要求生產(chǎn)大量的同質(zhì)產(chǎn)品，追求差異產(chǎn)品則要求生產(chǎn)小批量、異質(zhì)產(chǎn)品。通過國際貿(mào)易就可以有效地解決這一矛盾：國際貿(mào)易可以使批量生產(chǎn)的產(chǎn)品分布在不同國家的市場，從而在每個國家都成為小批量產(chǎn)品，而已成為差異產(chǎn)品。

由于規(guī)模經(jīng)濟的存在，政府的貿(mào)易稅收政策應(yīng)該為企業(yè)充分利用規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)服務(wù)，選擇有發(fā)展前景的產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予扶助，盡快使其擴大規(guī)模，獲得規(guī)模經(jīng)濟效益。在本國企業(yè)規(guī)模較小、競爭力較弱時，政府可以采取關(guān)稅保護、限制進口等措施；待企業(yè)成長到一定規(guī)模時，采取促進出口的稅收優(yōu)惠幫助企業(yè)獲得國際市場份額，在更大程度上享有規(guī)模經(jīng)濟的好處。在不完全競爭的條件下，赫爾普曼(Elhanan·Helpman)和克魯格曼等認(rèn)為，當(dāng)一國商品的進口在國際市場上占有一定優(yōu)勢時，關(guān)稅可以起到改善貿(mào)易條件并提高福利的作用。

從以上的分析可以看到，貿(mào)易稅收政策在不同的貿(mào)早理論下有著不同的應(yīng)用。基于自由貿(mào)易的理論要求降低關(guān)稅等貿(mào)易稅收壁壘，減少政府貿(mào)易的干預(yù)；基于保護貿(mào)易的理論則要求綜合運用關(guān)稅、和出口退稅等貿(mào)易稅收手段促進本國出口，實現(xiàn)國家的經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)。總之，貿(mào)易稅收政策是整體經(jīng)濟政策的延伸，是有效調(diào)節(jié)貿(mào)易、實現(xiàn)貿(mào)易目標(biāo)的一種重要政策手段。

(作者單位：北京工業(yè)大學(xué)經(jīng)營學(xué)院)