一種關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)的選取方法及應(yīng)用

摘要：評(píng)價(jià)指標(biāo)是實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，構(gòu)建一個(gè)反映經(jīng)營(yíng)績(jī)效各個(gè)側(cè)面的合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)集是績(jī)效考核的難點(diǎn)問題之一。文章基于卡普蘭和諾頓的平衡計(jì)分卡思想，考慮戰(zhàn)略對(duì)績(jī)效指標(biāo)的影響，給出了成本領(lǐng)先戰(zhàn)略下評(píng)價(jià)指標(biāo)的篩選方法，并應(yīng)用于某家電企業(yè)的績(jī)效考核中。

關(guān)鍵詞：績(jī)效；指標(biāo)；篩選

一、引言

績(jī)效考核(Performance Appraisal)是按一定的標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)的方法，檢查和評(píng)定公司各部門和員工在一段時(shí)間內(nèi)，對(duì)所規(guī)定職責(zé)的履行程度，以確定其工作成績(jī)的一種管理方法，其中指標(biāo)的選取是績(jī)效考核的重要環(huán)節(jié)之一。目前。指標(biāo)選取的方法主要有目標(biāo)層次分類展開法、因果法、復(fù)合法等。

卡普蘭和諾頓提出的平衡計(jì)分卡理論，主要從企業(yè)的外部程序、內(nèi)部程序、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)部門和員工進(jìn)行考核，前三類為非財(cái)務(wù)指標(biāo)，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展相聯(lián)系，而財(cái)務(wù)指標(biāo)主要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的業(yè)績(jī)和保證企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。無論是何種指標(biāo)，都能從不同側(cè)面反映企業(yè)的績(jī)效，且能夠從整體上涵蓋績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容的所有方面，同時(shí)各個(gè)指標(biāo)之間應(yīng)該具有較高的獨(dú)立性。文獻(xiàn)“2”針對(duì)四類指標(biāo)的含義，進(jìn)行了定性分析；文獻(xiàn)“3”僅僅列舉了相關(guān)指標(biāo)，并沒有做具體的分析；文獻(xiàn)“4”、文獻(xiàn)“5”通過相關(guān)系數(shù)來剔除相關(guān)性較大的指標(biāo)，沒有分析選取指標(biāo)的原因。

本文首先引入了KPI、BSC理論，分析企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)績(jī)效考核的影響；其次針對(duì)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，說明了各指標(biāo)的含義，并進(jìn)行了初選；再次，結(jié)合某家電企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作，運(yùn)用回歸模型進(jìn)行顯著性分析，確定該企業(yè)的最終績(jī)效考核指標(biāo)。

二、企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)的影響

1、績(jī)效考核經(jīng)典方法。KPI即關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程的輸入端、產(chǎn)出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，來衡量流程績(jī)效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)。該指標(biāo)符合一個(gè)重要的管理原理——“二八原理”，在一個(gè)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程中，存在著“20/80”的規(guī)律，即20％的骨干人員創(chuàng)造企業(yè)80％的價(jià)值。80％的工作任務(wù)是由20％的關(guān)鍵行為完成的。因此，必須抓住20％的關(guān)鍵行為。對(duì)之進(jìn)行分析和衡量。該理論將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體可操作的工作目標(biāo)。但未能提供一套完整的、對(duì)操作具有戰(zhàn)略指導(dǎo)意義的指標(biāo)框架體系。

BSC即平衡記分卡，把公司的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套系統(tǒng)的可衡量指標(biāo)的公司績(jī)效測(cè)評(píng)體系。它以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)需要為基礎(chǔ)，針對(duì)傳統(tǒng)的、以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，既強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性，又通過對(duì)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)等四個(gè)各有側(cè)重、互相影響的績(jī)效評(píng)價(jià)來溝通企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略重點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)短期利益和長(zhǎng)期利益、局部利益和整體利益的均衡。這四種績(jī)效維度是內(nèi)在關(guān)聯(lián)的。該方法強(qiáng)調(diào)了績(jī)效管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的緊密關(guān)系，并從四個(gè)方面將企業(yè)的戰(zhàn)略分解具體戰(zhàn)略目標(biāo)和措施，但未能將績(jī)效指標(biāo)分解到企業(yè)的業(yè)務(wù)單元及基層管理和操作人員。

把BSC與KPI結(jié)合起來。即先把戰(zhàn)略目標(biāo)分解成財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)方面，再分別對(duì)這四個(gè)方面進(jìn)行分析。找出關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。這樣不僅擁有了一套完整的、對(duì)操作具有戰(zhàn)略指導(dǎo)意義的指標(biāo)框架體系，而且能把績(jī)效指標(biāo)分解到企業(yè)的業(yè)務(wù)單元及基層管理和操作人員。

2、企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)績(jī)效指標(biāo)選取的影響。企業(yè)的外部和內(nèi)部環(huán)境的不同，使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中選取不同的戰(zhàn)略。由于不同的戰(zhàn)略對(duì)應(yīng)不同的企業(yè)目標(biāo)和行為。因此會(huì)影響企業(yè)考核指標(biāo)的選取。

成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，其核心是在追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，通過在內(nèi)部加強(qiáng)成本控制，在研究開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)和廣告等領(lǐng)域把成本降到最低限度，成為行業(yè)中的成本領(lǐng)先者，并獲得高于行業(yè)平均水平的利潤(rùn)的一種戰(zhàn)略。在這種戰(zhàn)略下，企業(yè)員工的主要工作一方面是使企業(yè)的規(guī)模增加。另一方面盡量降低成本。

差異化戰(zhàn)略，是企業(yè)向市場(chǎng)提供與眾不同的產(chǎn)品和服務(wù)，樹立起一些全行業(yè)范圍中具有獨(dú)特性的東西，用以滿足顧客特殊的需求，從而形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的一種戰(zhàn)略。在這種戰(zhàn)略下，企業(yè)員工的主要工作，就是創(chuàng)造出具有差異化的產(chǎn)品。

因此，在不同的企業(yè)戰(zhàn)略下，重點(diǎn)考核的因素是不同的，即所選取的指標(biāo)是有差異的。

三、基于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的績(jī)效考核指標(biāo)體系

1、指標(biāo)體系的定性分析。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)必須能全面反映考核對(duì)象的本質(zhì)，但數(shù)目又不能太多，否則會(huì)增加考核的復(fù)雜程度。降低可操作性。為簡(jiǎn)單起見，本文從財(cái)務(wù)類指標(biāo)源中選出了六個(gè)指標(biāo)，見表1。

銷售人員最重要的工作就是增加企業(yè)的銷售額和利潤(rùn)，降低不斷企業(yè)成本，并且不要由于銷售方面的不周到而被人家投訴。在成本領(lǐng)先的戰(zhàn)略下。銷售人員銷售的產(chǎn)品越多，越能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。銷售收入增加的同時(shí)，也需要考慮銷售成本，銷售利潤(rùn)率可以反映銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系。

銷售目標(biāo)達(dá)成率反映了企業(yè)的銷售計(jì)劃完成情況。理賠率為理賠量，銷售量。理賠的產(chǎn)品盡管沒有為企業(yè)帶來收入，卻花費(fèi)了企業(yè)的資源，可以作為企業(yè)成本控制的指標(biāo)之一。

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算達(dá)成率是反映產(chǎn)品研發(fā)的。對(duì)于銷售類企業(yè)而言，該指標(biāo)對(duì)成本降低的貢獻(xiàn)較小。可以剔除出考核指標(biāo)。部門費(fèi)用預(yù)算達(dá)成率是反映部門實(shí)際費(fèi)用與計(jì)劃費(fèi)用的關(guān)系，與成本戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的相關(guān)性較小，可以剔除。

進(jìn)行指標(biāo)間相關(guān)性分析，可以使所指標(biāo)精簡(jiǎn)化，防止指標(biāo)重復(fù)。以銷售收入與銷售利潤(rùn)率為例。通常一個(gè)企業(yè)的銷售收入會(huì)一直增長(zhǎng)，但是銷售利潤(rùn)率很難一直增長(zhǎng)，根據(jù)規(guī)模效益和邊際效益遞減的理論可知，銷售利潤(rùn)率應(yīng)該是一個(gè)先上升再下降的，它們變化趨勢(shì)是不一致的，從而銷售收入與銷售利潤(rùn)率之間應(yīng)是低度相關(guān)或獨(dú)立的。圖1是績(jī)效考核指標(biāo)的定性分析結(jié)果。

2、指標(biāo)體系的定量分析。考慮績(jī)效考核指標(biāo)與上級(jí)指標(biāo)之間的相關(guān)性，需要進(jìn)行相關(guān)性分析。在相關(guān)性分析時(shí)。確定自變量與因變量是十分重要的，由于組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是要通過銷售收入、銷售利潤(rùn)率、銷售目標(biāo)達(dá)成率、理賠率等的良好表現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)的。因此銷售收入等是因，組織戰(zhàn)略目標(biāo)是果(圖1)。依據(jù)某家電企業(yè)歷年的銷售數(shù)據(jù)，采用回歸分析模型，進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)。

在表2中，X(％)表示財(cái)務(wù)方面在企業(yè)戰(zhàn)略中的貢獻(xiàn)率，Y₁(億)1996年—2001年的企業(yè)的年銷售收入，Y₂(％)銷售利潤(rùn)率，Y₃(％)表示銷售目標(biāo)達(dá)成率，Y₄(％)表示理賠率。

運(yùn)用回歸分析模型，計(jì)算各個(gè)自變量與因變量之間的相關(guān)性，得到相關(guān)系數(shù)分別為：0.861，0.133，0.092，0.205。可以看出：銷售收入在企業(yè)戰(zhàn)略中的貢獻(xiàn)率高度相關(guān)，銷售利潤(rùn)率、銷售目標(biāo)達(dá)成率以及理賠率在企業(yè)戰(zhàn)略中的貢獻(xiàn)率相關(guān)關(guān)系很弱。可以剔除。

相關(guān)性分析的結(jié)果是關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)僅僅為銷售收入。但是該指標(biāo)能否全面反映員工和部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效呢?由“三”之“1”可知：銷售收入必須和銷售利潤(rùn)率指標(biāo)結(jié)合使用，但銷售利潤(rùn)率卻與x(％)低度相關(guān)，需要尋找一個(gè)新的指標(biāo)來反映企業(yè)利潤(rùn)。本文選取了銷售利潤(rùn)指標(biāo)，具體分析見表3。

表3中，x(％)表示財(cái)務(wù)方面在企業(yè)戰(zhàn)略中的貢獻(xiàn)率，X₅(億)表示銷售凈利潤(rùn)，相關(guān)性分析的結(jié)果為0.945，銷售凈利潤(rùn)與財(cái)務(wù)方面在企業(yè)戰(zhàn)略中的貢獻(xiàn)率是呈高度相關(guān)，可以采用該指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。雖然銷售凈利潤(rùn)對(duì)企業(yè)很重要，但企業(yè)除了利潤(rùn)方面的考慮，還有對(duì)市場(chǎng)占有率進(jìn)行關(guān)注，銷售收入可以完成這個(gè)要求。對(duì)于定性分析的結(jié)果的再分析，使得最終確定的績(jī)效考核指標(biāo)更加合理。同理，運(yùn)用上述方法對(duì)客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)三個(gè)方面分析，最終的績(jī)效指標(biāo)見圖2。

四、結(jié)論

針對(duì)績(jī)效考核中評(píng)價(jià)指標(biāo)選取的難點(diǎn)問題，基于卡普蘭和諾頓的平衡計(jì)分卡思想。考慮了戰(zhàn)略對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)的影響。采用定性和定量相結(jié)合的分析思路，比較科學(xué)地確定銷售型企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)，但是本文并沒有分析各指標(biāo)之間的相關(guān)性。這個(gè)問題一直以來是多指標(biāo)決策的難點(diǎn)問題之一，作者將采用統(tǒng)計(jì)分析方法繼續(xù)進(jìn)行研究。